В статье разберем детали судебного разбирательства, в котором налоговая доказала подмену трудовых отношений, оштрафовала компанию и доначислила налоги и страховые взносы. А компания не смогла убедить суд, что сотрудничала с 17 самозанятыми в рамках гражданско-правовых отношений, хотя самозанятые заключили договоры оказания услуг и исправно платили НПД.

Оглавление

В чем суть дела

Общество с ограниченной ответственностью «Интер-Фит» обратилось в Арбитражный суд Амурской области с кассационной жалобой на решение ФНС о привлечении к налоговой ответственности. В июне и августе 2023 года суд первой инстанции и апелляция уже отказали обществу в удовлетворении жалобы, но компания посчитала это незаконным.

Ранее инспекция провела камеральную налоговую проверку и привлекла общество к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18 523 руб., доначисленных страховых взносов — 741 781 руб. и пеней — 4 297 руб. Все из-за того, что налоговая посчитала отношения с 17 самозанятыми гражданами за трудовые. Получается, доходы этим исполнителям нужно было учесть в налогооблагаемой базе.

Компания неоднократно указывала, что в 2023 году самозанятые добровольно вернули деньги, которые получили в качестве вознаграждений за свои услуги. Поэтому доход самозанятых не нужно учитывать в налоговой базе по страховым взносам. Налоговая учла эти смягчающие обстоятельства и снизила размер штрафа вдвое до 9 261 руб. Но все остальное менять не стала и от решения не отказалась.

Почему отношения с самозанятыми признали трудовыми: доводы налоговой

Аргументы для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, которые привела налоговая и поддержали суды, уже можно назвать стандартными — они повторяются в каждом судебном деле о подмене трудовых отношений с самозанятыми. Это выполнение работы на постоянной основе, под контролем компании, систематическое и регулярное перечисление денежных средств исполнителям. Суд также обратил внимание, что самозанятые не несли расходов за аренду помещения и оборудования. 

Далее суд в очередной раз напомнил, что к характерным признакам трудовых отношений относится:

  • личное выполнение трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

  • подчинение работника ПВТР и графику работы работодателя;

  • обеспечение условий труда для работника;

  • выполнение трудовой функции за плату.

На трудовые отношения указывает также их устойчивый и стабильный характер, подчиненность и зависимость труда, выполнение работы только по определенной специальности или должности и наличие допгарантий работнику.

Подробнее о том, что еще привлечет внимание ФНС, смотрите в статьях:

Раз отношения с самозанятым можно признать трудовыми, то и доход от компании не подпадает под налогообложение НПД. А значит, компания является страхователем для таких лиц и обязана уплатить страховые взносы с сумм вознаграждений.

Как компания оспаривала решение о налоговой ответственности

В кассационной жалобе общество приводило довод о неправильном определении налогооблагаемой базы для исчисления страховых взносов. В качестве основной причины представитель от компании указывал на то, что самозанятые вернули денежные средства, которые получили в качестве вознаграждения за свои услуги. Для этого компания даже заключила соглашения о добровольном возврате средств.

Похожие рискованные случаи сотрудничества с самозанятыми разобрали в статье «Сотрудничество с самозанятыми: четыре спорные ситуации».

Чем закончилось судебное разбирательство

Кассационный суд посчитал, что возврат денежных средств от самозанятых исполнителей не основание для пересмотра выводов судов предыдущих инстанций. Доводы судов компания в своей жалобе не опровергает. А просто не соглашаться с позицией судов недостаточно для отмены законных решений.

Нарушений норм процессуального права суд не выявил. Выходит, что оснований для отмены предыдущих судебных актов нет.

Чтобы обезопасить отношения с самозанятыми исполнителями и защитить бизнес от налоговых последствий, важно грамотно составлять договор и учитывать риски в сотрудничестве с самозанятыми. Как это сделать, читайте в статьях «8 типичных ошибок в договоре с самозанятым», «Переквалификация договора ГПХ в трудовой: как ее избежать», «Риски сотрудничества с самозанятыми: какие есть и как их избежать»

Но если суд все же встал на сторону ФНС, то смотрите статью «Что делать компании, если отношения с самозанятым признали трудовыми».

Популярное по теме за месяц

Войдите, чтобы оставить комментарий
Ваше мнение?
Что нового
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях