В статье разберем детали судебного разбирательства, в котором налоговая доказала подмену трудовых отношений, оштрафовала компанию и доначислила налоги и страховые взносы. А компания не смогла убедить суд, что сотрудничала с 17 самозанятыми в рамках гражданско-правовых отношений, хотя самозанятые заключили договоры оказания услуг и исправно платили НПД.
Оглавление
В чем суть дела
Общество с ограниченной ответственностью «Интер-Фит» обратилось в Арбитражный суд Амурской области с кассационной жалобой на решение ФНС о привлечении к налоговой ответственности. В июне и августе 2023 года суд первой инстанции и апелляция уже отказали обществу в удовлетворении жалобы, но компания посчитала это незаконным.
Ранее инспекция провела камеральную налоговую проверку и привлекла общество к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18 523 руб., доначисленных страховых взносов — 741 781 руб. и пеней — 4 297 руб. Все из-за того, что налоговая посчитала отношения с 17 самозанятыми гражданами за трудовые. Получается, доходы этим исполнителям нужно было учесть в налогооблагаемой базе.
Компания неоднократно указывала, что в 2023 году самозанятые добровольно вернули деньги, которые получили в качестве вознаграждений за свои услуги. Поэтому доход самозанятых не нужно учитывать в налоговой базе по страховым взносам. Налоговая учла эти смягчающие обстоятельства и снизила размер штрафа вдвое до 9 261 руб. Но все остальное менять не стала и от решения не отказалась.
Почему отношения с самозанятыми признали трудовыми: доводы налоговой
Аргументы для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, которые привела налоговая и поддержали суды, уже можно назвать стандартными — они повторяются в каждом судебном деле о подмене трудовых отношений с самозанятыми. Это выполнение работы на постоянной основе, под контролем компании, систематическое и регулярное перечисление денежных средств исполнителям. Суд также обратил внимание, что самозанятые не несли расходов за аренду помещения и оборудования.
Далее суд в очередной раз напомнил, что к характерным признакам трудовых отношений относится:
личное выполнение трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
подчинение работника ПВТР и графику работы работодателя;
обеспечение условий труда для работника;
выполнение трудовой функции за плату.
На трудовые отношения указывает также их устойчивый и стабильный характер, подчиненность и зависимость труда, выполнение работы только по определенной специальности или должности и наличие допгарантий работнику.
Подробнее о том, что еще привлечет внимание ФНС, смотрите в статьях:
«Когда налоговая оспорит договоры ГПХ с самозанятыми: теория и практика от ФНС»,
«На каких этапах сотрудничество с самозанятыми привлекает внимание ФНС».
Раз отношения с самозанятым можно признать трудовыми, то и доход от компании не подпадает под налогообложение НПД. А значит, компания является страхователем для таких лиц и обязана уплатить страховые взносы с сумм вознаграждений.
Как компания оспаривала решение о налоговой ответственности
В кассационной жалобе общество приводило довод о неправильном определении налогооблагаемой базы для исчисления страховых взносов. В качестве основной причины представитель от компании указывал на то, что самозанятые вернули денежные средства, которые получили в качестве вознаграждения за свои услуги. Для этого компания даже заключила соглашения о добровольном возврате средств.
Похожие рискованные случаи сотрудничества с самозанятыми разобрали в статье «Сотрудничество с самозанятыми: четыре спорные ситуации».
Чем закончилось судебное разбирательство
Кассационный суд посчитал, что возврат денежных средств от самозанятых исполнителей не основание для пересмотра выводов судов предыдущих инстанций. Доводы судов компания в своей жалобе не опровергает. А просто не соглашаться с позицией судов недостаточно для отмены законных решений.
Нарушений норм процессуального права суд не выявил. Выходит, что оснований для отмены предыдущих судебных актов нет.
Чтобы обезопасить отношения с самозанятыми исполнителями и защитить бизнес от налоговых последствий, важно грамотно составлять договор и учитывать риски в сотрудничестве с самозанятыми. Как это сделать, читайте в статьях «8 типичных ошибок в договоре с самозанятым», «Переквалификация договора ГПХ в трудовой: как ее избежать», «Риски сотрудничества с самозанятыми: какие есть и как их избежать».
Но если суд все же встал на сторону ФНС, то смотрите статью «Что делать компании, если отношения с самозанятым признали трудовыми».
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Популярное по теме за месяц
Комиссии по противодействию нелегальной занятости: как работают и кто в зоне риска
Как проверить задолженность ИП по налогам
Налоговая декларация ИП: как подать через личный кабинет налогоплательщика
