Есть два основных сценария, как налоговая может пересмотреть статус договоров гражданско-правового характера. Первый — договоры с самозанятыми могут признать договорами с физлицами без статуса. И второй, более опасный, когда такие договоры становятся трудовыми.
В статье — точки риска, которые сами налоговики считают убедительными, чтобы переквалифицировать отношения в трудовые. А также что происходит на практике при проверках и в суде.
Оглавление
Пять признаков трудовых отношений в сотрудничестве с самозанятыми
Чтобы проверить договор с самозанятым, ориентируйтесь на пять точек риска, которые выделяют сами инспекторы (информация на сайте УФНС по Забайкальскому краю от 4 июля 2023). Если налоговики обнаружат хотя бы одну из них в вашем сотрудничестве, они могут посчитать, что вы пытаетесь подменить трудовые отношения гражданско-правовыми, и переквалифицируют договор в трудовой. Все подробности в таблице ниже.
Обратите внимание: в столбце справа для некоторых случаев есть приемы, как можно избежать взысканий, даже если оставили опасный пункт в документе. Но это лишь возможность, а не гарантия. Рекомендуем не допускать ни одну из точек риска в ваших бумагах.
Точка риска в сотрудничестве с самозанятым | Как себя обезопасить |
|---|---|
Сотрудничество больше трех месяцев. | Прописать в договоре конкретные цели, объем задания, результаты, сроки. |
Ежемесячные выплаты одинаковых сумм, а также выплаты в один и тот же день. | Оформлять акты выполненных работ / оказанных услуг. Уточнить конкретную услугу, которую оказал исполнитель, объем задания, его цену. |
Массовое привлечение самозанятых, которые только что получили этот статус. | Не нанимать сразу несколько самозанятых, которые одновременно встали на учет. Иначе налоговики решат, что инициатор нового статуса физлиц — компания. Особенно опасно указывать одну и ту же электронную почту для всех кто исполнителей и использовать одно техническое средство, чтобы формировать чеки. |
Массовый переход штатных работников в самозанятых. | Не прибегать к схемам вроде «уволить работников из одной компании и заключить с ними договоры как с самозанятыми через подконтрольную компанию». Такие манипуляции легко отслеживают по налоговой отчетности и отчету ЕФС-1. |
Заключение договора с бывшими работниками как с самозанятыми. | Не заключать с бывшими сотрудниками договор как минимум в течение двух лет с момента увольнения. Это не запрещено, но с выплат такому исполнителю придется удерживать НДФЛ и начислять взносы. |
Три примера переквалификации сотрудничества с самозанятыми судом
Теперь рассмотрим три случая переквалификации отношений гражданско-правового характера в трудовые, по которым уже есть решение суда. В двух из них суд встал на сторону налоговой, но в одном — поддержал компанию. Разберемся по порядку.
Дали исполнителю свободный график, но платили по МРОТ
Организация заключила с физлицом договор оказания услуг. Исполнитель должен был устно консультировать граждан в офисе организации, заключать с ними договоры и принимать оплату. График выполнения заданий исполнитель определял самостоятельно. Ежемесячно стороны подписывали акты оказанных услуг и проводили оплату по такому же графику.
Налоговики пришли к выводу, что налицо трудовые отношения, и доначислили страховые взносы. Судьи поддержали инспекторов (решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12 апреля 2021 г. по делу №А27−26 540/2020). Суд назвал признаки, которые стали решающими:
не прописали в договоре, что с исполнителем сотрудничают на основании индивидуального конкретного задания и выполняет он его к определенному сроку за обусловленную в договоре плату;
не закрепили конкретный итоговый результат сотрудничества;
оплату установили с учетом МРОТ и количества дней, когда исполнитель появлялся в офисе;
заключили договор на длительный период — один календарный год.
Платили по объему выполненного, но ежемесячно и контролировали процесс
Еще в одном случае компания прошла несколько этапов рассмотрения дела, пытаясь защитить свои права. Но судьи вставали на сторону налоговиков на каждом из них (постановление АС Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2021 г. №Ф04−6717/20).
Рабочим лесозаготовки платили за объем работ, выполненных за месяц. Заказчик считал, что это служит доказательством сдельного сотрудничества и платы за результат. Но гражданско-правовые договоры все равно переквалифицировали в трудовые, потому что:
задачи определенного рода по договорам выполняли систематически, ежедневно — что расценили как трудовую функцию;
для организации был важен сам процесс труда, а не результат;
работы контролировали сотрудники организации;
оплату проводили ежемесячно.
Договорились об обслуживании коммуникационных систем, но доказали сдельность
Есть случай, когда судья не согласился с инспекторами, и гражданско-правовые договоры не признали трудовыми, а доначисление взносов объявили незаконным (постановление Волго-Вятского окружного суда от 5 апреля 2021 г. №Ф01−851/21).
Заказчик заключил договоры на техническое обслуживание систем вентиляции, водоснабжения и т. д. В них закрепили конкретные виды и объемы работ, сроки выполнения, обязательство исполнителя сдать, а заказчика принять результаты. На что опирался судья:
оговорили характер работ, сроки и порядок их выполнения; →правила внутреннего распорядка организации на исполнителей не распространяли;
порядок и режим работы исполнителей не установили, соцгарантии, положенные штатникам, на них не распространяли;
услуги оплачивали на основании актов выполненных работ.
Судебная практика показывает, что проверяющие анализируют характер сотрудничества глубже, чем анонсируют это. Признаки трудовых отношений от ФНС в теории и практике мы объединили в один чек-лист, смотрите ниже.
Чек-лист: как заключить договор с самозанятым, чтобы его не переквалифицировали в трудовой
Популярное по теме за месяц
Оплата самозанятому от юридического лица
Особенности работы самозанятым в 2024 году: плюсы и минусы
Могут ли самозанятые нанимать работников
