Упрощенная система налогообложения (УСН) привлекательна для бизнеса, потому что упрощает учет и отчетность, а также снижает налоговые ставки. Но при этом УСН устанавливает жесткие лимиты, в том числе и по доходам. В статье разберемся, какая максимальная сумма на УСН.
Оглавление
Что такое УСН и кому подходит
УСН доступна ИП и организациям. Этот режим позволяет уплатить всего один налог вместо нескольких. Причем налоги УСН обычно ниже, чем в классической системе. А еще сильно упрощен порядок сдачи отчетности. УСН часто выбирают за возможность гибко планировать поступления и управлять налоговой нагрузкой. Например, ИП может договориться с клиентами о разбивке оплаты, чтобы избежать резкого скачка доходов в конце года и не выйти за лимит. Такой подход особенно актуален для тех, кто работает по предоплате или с длительным циклом сделки.
Виды УСН
При регистрации на УСН организация или ИП выбирает объект налогообложения.
Доходы — ставка налога УСН 6%. Подходит для сферы услуг, ИТ, розничной торговли без больших закупок. Например, такой вариант может выбрать ИП, который настраивает рекламу и ведет соцсети для малого бизнеса. ИП работает удаленно, не арендует офис, не нанимает сотрудников и пользуется собственным ноутбуком и интернетом. Основные поступления — это безналичная оплата от клиентов за услуги продвижения, оформления аккаунтов, настройки таргетинга. Расходов почти нет, кроме оплаты софта и мобильной связи. В этом случае учет расходов может не понадобиться вовсе, а налоговая база будет формироваться исключительно по кассовому методу — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу. Это упрощает отчетность и снижает риск ошибок.
Доходы минус расходы — ставка налога УСН 15%. Выгодна, если бизнес несет крупные расходы на сырье, аренду, закупку товара. Например, подойдет кофейне. В этом случае значительная часть дохода уходит на закупку продуктов, аренду помещения, оплату труда поваров и официантов, коммунальные услуги и расходные материалы. Если расходы составляют существенную долю от выручки, ставка 15% на разницу между доходами и расходами оказывается заметно выгоднее, чем 6% с общего дохода. Однако важно подтвердить каждую трату документально: счетами, актами, товарными накладными. Без этого даже очевидные расходы налоговая может не зачесть, что повлечет увеличение налога и возможные штрафы.
Регионы по своему усмотрению могут устанавливать пониженные ставки по УСН (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Например, в Москве в 2025 году для предпринимателей из ряда специфических отраслей ставка составляет 10% (закон города Москвы от 7 октября 2009 года № 41). А в Севастополе действует ставка 4%.
При этом надо иметь в виду переход в другой регион с более низкой ставкой не дает налогового преимущества: в течение трех лет применяется прежняя ставка. Это особенно важно для предпринимателей, которые рассчитывали на миграцию как инструмент оптимизации.
Кому подходит
УСН подходит малому и среднему бизнесу, ИП без сотрудников и ИП с небольшим штатом, фрилансерам, консультантам, репетиторам, сервисным компаниям.
Применять УСН имеет право большинство видов бизнеса — от розничной торговли до оказания профессиональных услуг. Но есть и ряд исключений, например УСН недоступна организациям с филиалами, негосударственным пенсионным фондам, банкам, страховщикам, частным нотариусам и адвокатам (ст. 346.12 НК РФ).
Как перейти на УСН
Есть несколько способов оформить и применять УСН:
при регистрации ИП или ООО — надо подать заявление в ФНС и указать, что хотите применять УСН;
в течение месяца после регистрации — если при регистрации бизнеса не указали УСН, то это можно сделать еще в течение 30 дней;
при смене налогового режима — применение УСН возможно только со следующего года.
Уведомление о том, что вы решили переходить на УСН надо подавать по форме № 26.2-1. Это можно сделать в режиме онлайн через Личный кабинет налогоплательщика или лично прийти в местное отделение налоговой. Также рекомендуется приложить копии документов, подтверждающих текущую деятельность и отсутствие задолженностей перед бюджетом. Это не обязательное требование, но позволяет избежать дополнительных запросов со стороны ФНС.
В заявлении о переходе на УСН среди прочего надо указать:
название компании или ФИО индивидуального предпринимателя;
даты;
объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы»;
остаточную стоимость основных средств;
доходы за девять месяцев до подачи заявления.
Перед тем как переходить на УСН важно убедиться, что бизнес соответствует всем требованиям. О них — в следующих разделах.
Лимиты УСН в 2025 году
Чтобы использовать УСН, надо выполнить ряд законодательных требований (Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176).
Лимит прибыли ИП в 2025 году. 450 млн ₽ — это максимальный оборот ИП в год, при котором можно сохранить право на УСН. Чтобы правильно рассчитать доход, его следует фиксировать при получении. Если ИП или компания превысили максимальный оборот на упрощенке, то они теряют право на УСН со следующего года.
Средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек. В это число входят все работники по трудовым договорам, включая совместителей и сотрудников на больничном. Если работников станет больше, то организации или ИП придется перейти на ОСНО.
Остаточная стоимость основных средств — 200 млн ₽. Это ограничение актуальнее для организаций, но может коснуться и крупных ИП.
Лимит УСН на 2025 год по доходу предыдущего года. Если бизнес планирует перейти на УСН с 2025 года, то его доход за девять месяцев 2024 года не может быть больше 337,5 млн ₽.
Превышение лимитов УСН
Если ИП или компания превысят установленные законом лимиты УСН, то испытают на себе последствия не сразу, а только со следующего квартала или даже года. Так, им придется перейти на другую систему налогообложения, что влечет за собой дополнительные расходы и изменение порядка учета.
Нарушение | Последствие | Срок |
|---|---|---|
Доход превышает 450 млн ₽ | Переход на ОСНО | С 1 января следующего года |
Число сотрудников превышает 130 | Переход на ОСНО | С начала следующего квартала |
Остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн ₽ | Переход на ОСНО | С начала следующего квартала |
Если бизнес больше не может применять УСН, необходимо:
пересчитать налоговую базу по правилам ОСНО;
встать на учет как плательщик НДС и налога на прибыль или НДФЛ;
изменить порядок ведения учета и отчетности;
уведомить налоговую инспекцию.
Также важно скорректировать условия договоров с клиентами и поставщиками: смена налогового режима может повлиять на расчетные цены, особенно если вы начинаете применять НДС.
Как контролировать лимиты и не выйти за рамки УСН
Чтобы применять УСН надо не просто знать лимиты, но и регулярно контролировать ключевые показатели бизнеса.
Учет доходов
Важно вовремя отражать все поступления на счет и в кассу в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). При УСН на объекте «доходы» или «доходы минус расходы» это основной документ.
Для этого следует вести учет еженедельно или в реальном времени. Для удобства можно использовать программы онлайн-бухгалтерии, которые автоматически считают сумму доходов и сигнализируют о приближении к лимитам.
Если вы узнаете о превышении лимита дохода уже по итогам года — будет поздно. Переход на ОСНО может быть неожиданным, а пересчет налогов — затратным.
Проверяйте кассовый метод признания выручки
При УСН доход признается не по факту выставления счета или отгрузки, а по факту получения денег. Это кассовый метод.
Поэтому важно учитывать все поступления — на расчетный счет, в кассу, на электронные кошельки, через платежные системы. Также нельзя забывать о поступлениях по договорам с отсрочкой оплаты — доход считается в момент поступления денег, даже если услуга оказана ранее.
Учитывайте авансы и предоплаты — они тоже считаются доходом
На УСН авансы включают в налоговую базу сразу после поступления, даже если услуга или товар еще не предоставлены. Поэтому необходимо вести отдельный учет авансов и не накапливать крупные предоплаты под конец года.
Следите за средней численностью сотрудников
Лимит в 130 человек включает всех работников по трудовым договорам, в том числе:
временных сотрудников;
совместителей;
тех, кто находится в отпуске или на больничном;
сотрудников в декрете.
Поэтому следует составить таблицу кадрового учета и вести учет по ФИО и датам заключения и расторжения договоров. Для удобства можно использовать кадровое ПО или CRM с кадровым модулем.
Учитывайте остаточную стоимость основных средств
При покупке основных средств (ОС), например производственного оборудования, торгового павильона, автомобиля, вы обязаны учитывать остаточную стоимость этих активов.
Чтобы ничего не упустить, надо заводить учетные карточки на каждый объект ОС, рассчитывать рассчитывайте амортизацию и хранить документы на покупку и ввод ОС в эксплуатацию. А если в течение года приобретаете дорогостоящее оборудование, проверьте, не повлияет ли оно на превышение лимита к началу следующего года.
Налоги и страховые взносы на УСН
Даже при УСН бизнес не всегда освобождается от обязательных платежей. Но их перечень и правила расчета отличаются от общей системы.
НДФЛ
ИП или компании на УСН уплачивают НДФЛ за своих работников как налоговые агенты:
13% — если доход сотрудника составляет 2,4 млн ₽ в год (200 000 ₽ в месяц);
15% — при годовом доходе до 5 млн ₽ (до 416 700 ₽ в месяц).
Это самые распространенные налоговые ставки, но есть и повышенные ставки, которые относятся к сотрудникам с более высокими зарплатами.
Повышенная ставка НДФЛ взимается только с той части дохода, которая превышает лимит. Например, при годовом доходе сотрудника 2,6 млн ₽ налог удерживается по ставке 13% с первых 2,4 млн, а оставшиеся 200 000 облагаются по ставке 15%.
НДС
По общему правилу организации и ИП на УСН уплачивают НДС только если их годовой доход превышает 60 млн ₽. Но есть ситуации-исключения, когда даже при более низких доходах НДС придется уплатить:
выставление счетов-фактур с выделенным НДС;
участие в договорах доверительного управления, инвестиционного или простого товарищества, концессионных соглашениях;
выполнение обязанностей налогового агента по НДС;
импорт.
Если доход составил от 60 млн до 250 млн ₽ в год, то НДС нужно платить либо по ставке 10% или 20% с возможностью заявить вычеты, либо по льготной ставке 5% без права на вычет. А при доходах от 250 до 450 млн ₽ налог уплачивается аналогично, но по ставке 10% или 20% либо 7%.
Кроме того, компании, которые платят налог, должны вести учет, в том числе сдавать декларации по специальной форме. Если речь идет о 2025 годе, то за этот период организации должны подать документ до 25 марта 2026 года, а ИП — до 27 апреля 2026 года.
Налог на имущество
Компании и ИП на УСН должны платить налог на имущество, если в их собственности есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. Размер налога зависит от региона.
Кроме того, если у компании или ИП есть транспорт или участки, нужно уплачивать транспортный и земельный налоги.
Страховые взносы
ИП на УСН обязаны уплачивать страховые взносы. В 2025 году эта сумма составляет 53 658 ₽. Если годовой доход ИП превышает 300 000 ₽, то дополнительно надо уплатить 1% с суммы превышения. Предельный размер доплаты в 2025 году — 300 888 ₽.
Если есть сотрудники, то страховые взносы надо уплачивать и за них. Для субъектов малого и среднего бизнеса действуют льготные тарифы:
30% — с части зарплаты до 1,5 МРОТ (в 2025 году МРОТ равен 22 440 ₽, то есть 1,5 МРОТ = 33 660 ₽);
15% — с суммы, превышающей 33 660 ₽ в месяц.
Что еще надо знать
Помимо основных правил и лимитов, для предпринимателей и компаний на УСН в 2025 году действуют дополнительные особенности.
Страховые взносы включаются в расходы. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» ИП могут учесть страховые взносы в составе расходов до их фактической уплаты (п. 3 ч. 2 ст. 346.17 НК). Дополнительный 1% с доходов, превышающих 300 000 ₽, можно включить в расходы либо в 2025, либо в 2026 году, но не в оба периода.
Налоговые каникулы продлены до конца 2026 года. Некоторые ИП по-прежнему смогут воспользоваться правом на нулевую ставку налога. Условия зависят от региона (ч. 3 ст. 2 ФЗ № 477 от 29 декабря 2014 года).
Миграция бизнеса с целью снижения налоговой ставки больше не дает выгоды. Если ИП или компания переедут в регион с пониженной ставкой по УСН, в течение трех лет они обязаны применять ставку, действовавшую в прежнем регионе (ч. 2 ст. 346.21 НК).
Судебная практика по применению УСН
Когда субсидия становится доходом на УСН
Доходы на УСН признают на дату их фактического поступления — будь то зачисление на банковский счет, в кассу, получение имущества или имущественных прав, а также иные формы оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Суд уточнил, что доход считается полученным, когда у налогоплательщика появляется возможность распоряжаться поступившими деньгами (дело № А69-2028/2024). Так, если налогоплательщик получает бюджетную субсидию, доход возникает в момент ее зачисления на лицевой счет в казначействе.
Доход от безвозмездного имущества считают по рыночной цене, а не по кадастру
Если налогоплательщик на УСН получает имущество безвозмездно, доход для налогообложения определяется исходя из его рыночной стоимости с учетом ст. 105.3 НК РФ. Суд отметил, что кадастровая стоимость может существенно отличаться от рыночной, и ее использование нарушает нормы Налогового кодекса, а также мешает точно определить налоговые обязательства (дело № А12-13971/2024).
Взносы предпринимателя на личный счет не облагаются налогом
Деньги, которые предприниматель вносит на свой банковский счет не образуют налогооблагаемый доход.
Суд признал незаконными доначисления ФНС на суммы, которые индивидуальный предприниматель перевел на свой счет (дело № А27-3874/2022). Деньги, находящиеся в собственности физлица, не являются объектом налогообложения сами по себе. Чтобы включить их в доход, налоговый орган должен доказать, что деньги были получены в рамках операций, подпадающих под налогообложение согласно ст. 38 НК РФ.
Продажи через маркетплейсы: при УСН доход возникает в день поступления денег посреднику
Когда считать доход при продаже товаров через маркетплейсы? Считать ли доход полученным в день поступления денег маркетплейсу или только после их перевода на счет продавца?
Суд указал, что датой получения дохода следует считать день поступления денег на счет или в кассу ИП, в том числе через платежные терминалы (дело № А65-7310/2024).
Позиция суда согласуется с разъяснениями Минфина России, который неоднократно подчеркивал: доход по УСН признается на дату возникновения права распоряжаться средствами (Письмо от 6 декабря 2024 года № 03-11-06/2/123336).
Страховое возмещение от АСВ не облагается налогом при УСН
Страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов (АСВ) в связи с отзывом лицензии у банка, не включается в доход при расчете налоговой базы по УСН (дело № А34-16366/2021).
Судьи разъяснили, что такое возмещение представляет собой не экономическую выгоду, а возврат денег, ранее размещенных на расчетном счете налогоплательщика. Поскольку в результате операции предприниматель не получает дополнительного дохода, а лишь восстанавливает утраченное, оснований для налогообложения нет.
ИП продал авто после аренды — доход считается предпринимательским
Если индивидуальный предприниматель в период владения транспортным средством использовал его в предпринимательской деятельности, например сдавал в аренду, то и доход от последующей продажи этого автомобиля должен облагаться в рамках УСН (дело № А70-680/2024).
В доходы, облагаемые по УСН, включаются все поступления, связанные с бизнес-деятельностью ИП. Чтобы определить, относится ли продажа имущества к предпринимательской деятельности, следует учитывать цель его приобретения, способ и характер использования. Если автомобиль приносил доход в аренде, значит, он использовался в бизнесе и его продажа облагается единым налогом по УСН, а не НДФЛ.
Минфин России придерживается аналогичного подхода (Письмо от 7 июня 2024 года № 03-11-11/52869).
Компенсация судебных расходов — доход по УСН
Суммы, полученные в виде компенсации судебных расходов, подлежат учету в составе доходов при применении УСН. Суд указал, что такие поступления не входят в закрытый перечень необлагаемых доходов по п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (дело № А06-649/2023).
Таким образом, компенсация судебных расходов признается внереализационным доходом согласно п. 3 ст. 250 НК РФ. Это правило распространяется и на тех налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы». Полученная сумма подлежит включению в налоговую базу в полном объеме. Но важно следить, чтобы не был превышен лимит дохода.
УСН — эффективный режим для малого и среднего бизнеса, фрилансеров и самозанятых ИП, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность. Но применение УСН требует постоянного контроля за лимитами дохода, средней численностью персонала и стоимости активов.
Популярное по теме за месяц
Ваш самозанятый – на самом деле работник. Как налоговая это докажет
Товарные знаки: виды, особенности, способы регистрации
Ранимые и быстро выгорают: шесть мифов о работе с зумерами
