Разбираемся, какие налоги платит ИП на УСН в 2024 году. Как рассчитать единый налог и страховые взносы, когда их платить — читайте в статье.
Оглавление
УСН: обзор системы налогообложения
УСН или упрощенная система налогообложения — одна из пяти систем налогообложения, самая распространенная среди ИП и небольшого бизнеса. Если кратко, то устроено в большинстве случаев все так: ИП на УСН платят только один налог взамен нескольких и отчитываются по налогам только один раз в год.
Плюсы УСН:
Простая отчетность,
Низкая налоговая ставка,
Возможность уменьшить налог.
Не все предприниматели и компании могут применять УСН. Есть ограничения по лимиту доходов, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
В 2024 году стандартные критерии для использования УСН следующие:
наемного персонала не больше 100 человек,
доход в течение года — до 199,35 млн ₽,
остаточная стоимость основных средств — до 150 млн ₽.
При превышении стандартных лимитов ИП не теряет право на применение упрощенки, но должен будет платить налоги по повышенной ставке.
Допустимое превышение установленных лимитов:
наемного персонала не больше 130 человек,
доход в течение года — до 265,8 млн ₽
остаточная стоимость основных средств — до 150 млн ₽.
Если предприниматель перерастает допустимое превышение лимитов, он теряет право на применение специального налогового режима. В этом случае бизнес переходит на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором выявилось превышение. Вернуться на УСН можно не раньше чем через год — при условии соответствия тарифам.
Предприниматели на УСН в общем случае уплачивают только один налог — единый налог. Также они платят страховые взносы за себя и за наемный персонал. Предприниматели без работников уплачивают страховые взносы только за себя.
Единый налог УСН заменяет сразу несколько доходов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. В последнем разделе статьи мы указали случаи, когда ИП на УСН обязаны платить иные налоги.
Какие налоги заменяет единый налог по УСН
НДФЛ — налог на доходы физических лиц
Предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности. Но удерживать НДФЛ с зарплаты наемных сотрудников придется.
Налог на имущество физических лиц
Предприниматели освобождаются от уплаты этого налога в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Важно, что ИП на УСН на часть такого имущества уплачивает налоги, если оно включено в перечень, определяемый по п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
НДС — налог на добавленную стоимость
Предприниматели, как правило, не платят НДС. Но есть исключения, например, при импорте товаров.
УСН бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В системах разные налоговые ставки, способы определения налоговой базы и отчетность.
На УСН «Доходы» облагается весь доход бизнеса. Стандартная ставка налога — 6%.
На УСН «Доходы минус расходы» облагается сумма доходов, уменьшенная на величину расходов. Стандартная ставка налога — 15%.
Предприниматель может выбрать объект налогообложения только раз в году. Так, если предприниматель начал работать на УСН «Доходы» и у него резко выросли расходы, перейти на УСН «Доходы минус расходы» он сможет только со следующего года.
Расчет единого налога УСН происходит по формуле:
УСН = Ставка налога × Налоговая база
Как платить налоги ИП на УСН — читайте в следующих разделах статьи.
Дальше подробно разберем, какие налоги надо платить ИП на упрощенке и как рассчитать единый налог для УСН «Доходы» и для УСН «Доходы минус расходы».
Предприниматель на УСН не сдает и не ведет бухгалтерскую отчетность
Бизнес, применяющий УСН, не ведет бухучет и не сдает бухгалтерскую отчетность. Основной документ, в котором отражается учет доходов, расходов — это Книга учета доходов и расходов (КУДиР).
УСН «Доходы»: оплата и расчет единого налога
Как рассчитать. Предприниматели на УСН «Доходы» платят единый налог со всех доходов, вычесть расходы они не могут. Налоговая ставка зависит от дохода в год и количества наемного персонала.
Доход в год | Количество сотрудников | Ставка налога |
|---|---|---|
до 199 350 000 ₽ | до 100 сотрудников (или без работников) | 6%, но в отдельных регионах ниже |
до 265 800 000 ₽ | до 100 сотрудников (или без работников) | 8% для всех регионов |
Власти субъектов могут снижать ставки в своем регионе. Для УСН «Доходы» налоговая ставка составляет от 1 до 6% в зависимости от региона. Узнать конкретную ставку для вашего региона можно на сайте налоговой.
Узнать налоговую ставку для региона на сайте ФНС
В Налоговом кодексе (НК РФ) перечислены доходы, которые нужно учитывать при расчете налога. В первую очередь это выручка от реализации товаров, работ, услуг — как собственного производства, так и ранее приобретенных. Также доходами считаются проценты по банковским вкладам, деньги, полученные от сдачи имущества в аренду.
Ст. 346.15 НК РФ — правила определения доходов при расчете налога
Поступления, которые не облагаются налогом на упрощенной системе налогообложения, также перечислены в ст. 346.15 НК РФ. Не облагаются налогом ошибочно зачисленные на счет предпринимателя деньги, возвраты излишне уплаченного налога от ИФНС, полученные займы и задатки.
Доходы на УСН учитываются кассовым методом — днем, когда деньги поступили в кассу или на расчетный счет. Платеж нужно учесть как доход даже в том случае, если вы еще не передали товар или не выполнили работы — авансы считаются доходом.
Когда платить налог. Единый налог УСН рассчитывается по итогам календарного года и уплачивается не позднее 28 апреля следующего года. Но по факту предприниматели вносят большинство платежей авансом — так установлено законом. Авансовые платежи вносятся по кварталам:
28 апреля — за первый квартал года,
28 июля — за полугодие,
28 октября — за девять месяцев.
Предприниматели вносят авансовые платежи только в том случае, если в конкретном отчетном периоде они имели доход. Если дохода не было — авансовые платежи можно не платить.
Авансовые платежи, уплаченные в течение УСН года, учитывается при расчете налога за год.
В следующем разделе статьи расскажем, когда платить налоги ИП на УСН «Доходы минус расходы».
Как отчитываться. Основной отчетный документ в 2024 году — декларация по УСН. На УСН «Доходы» заполняется титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1. В случае, если предприниматель уплачивает торговый сбор, также заполняется раздел 2.1.2. Вся информация для декларации берется из КУДиР.
Декларация подается раз в УСН год в ИФНС по месту прописки — это актуально даже в том случае, если ИП по факту работает в другом регионе.
Помимо декларации предприниматели должны подавать уведомления по налогам — в них отражаются авансовые платежи. Уведомления подаются только в том случае, если были начислены авансы. Если авансов нет — уведомление подавать не нужно.
Как можно уменьшить. Из единого налога можно вычесть:
страховые взносы, уплаченные за себя (как фиксированные, так и дополнительные);
обязательные страховые взносы за работников;
платежи по договору ДМС для работников;
торговый сбор;
первые три дня больничных работников за счет ИП-работодателя.
Доходы ИП на УСН без работников за счет вычетов могут быть уменьшены до нуля, а платежи ИП с работниками — до 50%.
Важно, что взносы за сотрудников нужно платить ежемесячно. Уменьшить налог можно на взносы за сотрудников, уплаченных в том же налоговом периоде.
УСН «Доходы минус расходы»: оплата и расчет единого налога
Как рассчитать. ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят единый налог не со всех доходов, а с доходов, уменьшенных на сумму расходов.
Под расходами, на которые можно уменьшить налоговую базу, понимаются расходы на бизнес. Все расходы необходимо подтверждать документами.
Также как и с УСН «Доходы» ставка зависит от уровня годового дохода и количества наемного персонала.
Доход в год | Количество сотрудников | Ставка налога |
|---|---|---|
до 199 350 000 ₽ | до 100 сотрудников (или без работников) | 15%, но в отдельных регионах ниже |
до 265 800 000 ₽ | до 100 сотрудников (или без работников) | 20% для всех регионов, но не менее 1% от годового дохода |
Власти субъектов могут снижать ставки в своем регионе. Для УСН «Доходы минус расходы» ставка налога может быть от 5 до 15% в разных регионах. Узнать конкретную ставку для вашего региона можно на сайте налоговой.
Узнать налоговую ставку для региона на сайте ФНС
Правила определения доходов точно такие же, как и для УСН «Доходы».
Расходы, на которые можно уменьшить доходы, указаны в НК РФ.
Ст. 346.16 НК РФ — правила определения расходов при расчете налога
В расходы попадают большое количество трат предпринимателя. Это страховые взносы за работников, расходы на строительство основных средств и на закупку канцелярских товаров, расходы на приобретение материалов для производства, расходы на командировки сотрудников и многое-многое другое.
Перечень расходов в НК РФ — закрытый. Не указанные в НК РФ траты нельзя включать в расходы.
Так, нельзя включать в расходы: траты на питьевую воду (см. письмо Минфина 03-11-06/3/24963 от 26.05.2014), перечисленную предоплату (см. письмо Минфина 03-11-11/36060 от 20.05.2019), банковскую комиссию за досрочное погашение кредита (см. письмо Минфина 03-11-11/59072 от 06.08.2019), траты на личные нужды ИП (см. письмо Минфина 03-11-11/665 от 16.01.2015), компенсации сотрудникам за разъездной характер работы (см. письмо Минфина 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019), пени и штрафы за нарушение договоров (см. письмо Минфина 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016).
Расходы также, как и доходы, учитываются кассовым методом — то есть днем, когда вы перечислили деньги и купили что-то (произвели расход).
Все расходы должны быть подтверждены закрывающими документами с подписями. Помимо этого, налоговая проверяет, чтобы расходы были экономически обоснованы, то есть соответствовали предпринимательской цели.
Минимальный налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» должны платить минимальный налог в двух случаях:
Если рассчитанный единый налог УСН окажется меньше минимального,
Если расходы превысили доходы и бизнес работал в убыток.
Минимальный налог равен 1% от годовых доходов.
Рассмотрим пример, когда предприниматель должен будет заплатить минимальный налог. Предприниматель может посчитать налог по стандартной схеме: 15% (ставка) × (700 000 ₽ (доходы) — 680 000 (расходы)) и получить налог к уплате 3 000 ₽. При этом, минимальный налог составит 7 000 ₽ (700 000 ₽ (доходы) × 1%). В этом случае предприниматель заплатит минимальный налог.
Когда платить налог. Для уплаты единого налога действуют те же правила, что и в случае с УСН «Доходы». Единый налог рассчитывается по итогам календарного года и уплачивается не позднее 28 апреля следующего года. При этом предусмотрены авансовые платежи, которые вносятся по кварталам.
Как отчитываться. Основной отчетный документ — это декларация по УСН. На УСН «Доходы минус расходы» заполняется титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
Помимо декларации предприниматель должны подавать уведомления по налогам — правила те же, что и для ИП на УСН «Доходы», уведомления подаются 3 раза в год.
Как можно уменьшить. Предприниматель может уменьшить итоговую сумму единого налога на сумму страховых взносов, как своих, так и наемных сотрудников. При этом, страховые взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы, уменьшающую налоговую базу. Ограничений здесь никаких нет — налоговую базу можно уменьшить на сумму всех уплаченных страховых взносов как за себя, так и за наемный персонал.
Страховые взносы ИП за себя: оплата и расчет
Страховые взносы ИП на УСН бывают фиксированные и дополнительные.
Фиксированные взносы. Фиксированные взносы уплачивают все ИП на УСН. Сумма фиксированных взносов для ИП меняется каждый год.
В 2024 году предпринимателю нужно заплатить 49 500 ₽ фиксированных страховых взносов (ст. 430 НК РФ). В эту сумму входят взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Фиксированные взносы перечисляются до 31 декабря текущего года. Вы можете перечислить всю сумму одним платежом или разбить на несколько частей и оплачивать в течение года.
Дополнительные взносы. Дополнительные взносы уплачиваются при доходах более 300 000 ₽. При превышении доходов 300 000 ₽ предприниматель уплачивает дополнительно 1% от суммы превышения.
Например, при доходе 700 000 ₽, превышение составит 400 000 ₽. Предпринимателю нужно будет заплатить 1% от этой суммы — 4 000 ₽.
Внимание
Дополнительные взносы на ИП не могут превышать 277 571 ₽. Если дополнительный взнос превышает эту сумму, предприниматель платит 277 571 ₽.
Важно, что для УСН «Доходы» доходом считается вся выручка, а для УСН «Доходы минус расходы» — выручка за вычетом расходов.
Дополнительные взносы перечисляются до 1 июля следующего года после отчетного.
Страховые взносы за сотрудников: оплата и расчет
Предприниматель на упрощенке платит страховые взносы не только за себя, но и за персонал.
Страховые взносы за сотрудников уплачиваются раз в месяц в размере 30% от вознаграждения.
Важно!
Страховые взносы на сотрудников ИП на УСН не могут превышать 2 225 000 ₽.
Отнесенные к субъектам МСП предприниматели на УСН уплачивают страховые взносы по сниженной ставке — 15%.
Уплатить страховые взносы необходимо до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Вопрос. Платит ли ИП на УСН НДФЛ за сотрудников?
Да, платит. НДФЛ удерживается в размере 13% или 15% с вознаграждения сотрудника при окончательном расчете.
Дополнительные налоги для ИП на УСН
В самом общем случае предприниматель на УСН платит только единый налог. Между тем, в некоторых случаях предприниматель, использующий УСН, должен заплатить дополнительные налоги.
НДС. ИП на УСН должен платить НДС:
при ввозе товаров на территорию России (импорте товаров),
при выставлении ИП счета-фактуры с выделенным НДС при продаже покупателю на ОСНО товаров, работ, услуг,
при выполнении ИП функции налогового агента по НДС.
НДФЛ. Уплачивается за сотрудников ежемесячно.
Земельный налог. Уплачивается, если у предпринимателя есть земельный участок.
Водный налог. Уплачивается, если бизнес использует водные объекты.
Налог на добычу полезных ископаемых. В общем случае ИП не может применять УСН для добычи полезных ископаемых. Исключение — добыча гипса, глины и гальки. В этом случае ИП на УСН дополнительно уплачивает налог на добычу полезных ископаемых.
Транспортный налог. Уплачивается, если у ИП есть автомобиль.
Акцизы. Уплачивается, если бизнес совершает операции с подакцизными товарами.
Популярное по теме за месяц
Сдача квартиры в аренду: гайд для самозанятых
Машиночитаемая доверенность на исполнителя: как оформить, какие риски
Как оформить и применять МЧД с 1 сентября 2024 года
