Вместе с юристами разбираемся, к каким работам можно привлекать самозанятых, а к каким — нельзя. Статья поможет компаниям понять, как выбрать для той или иной задачи подходящего исполнителя, а самозанятым — определиться с видом деятельности.
Оглавление
- Когда компаниям удобно сотрудничать с самозанятыми
- Какие работы не могут выполнять самозанятые
- Какие работы могут выполнять самозанятые
- Можно ли привлекать для сотрудничества самозанятых через госзакупки
- Можно ли привлекать для сотрудничества самозанятых, работающих по трудовому договору
- Можно ли привлекать самозанятых, которым нужно будет ездить в командировки
- Можно ли сотрудничать с самозанятым, чтобы купить у него товарный знак
Когда компаниям удобно сотрудничать с самозанятыми
Компании часто стоят перед выбором: привлечь для конкретной задачи самозанятого, применяющего специальный налоговый режим, или нанять штатного сотрудника. Чтобы принять правильное решение, нужно понимать разницу между трудовыми отношениями и гражданско-правовыми.
Штатных работников нанимают не для решения конкретной задачи, а скорее для выполнения определенной трудовой функции. Самозанятые, в свою очередь, всегда выполняют конкретные задания заказчиков. Отсюда следуют и остальные различия между исполнителями по договорам ГПХ и штатными сотрудниками.
Исполнители по договорам ГПХ | Штатные сотрудники |
|---|---|
Получают вознаграждение за выполнение конкретного задания по акту выполненных работ | Получают заработную плату за выполнение трудовой функции, зарплата перечисляется стабильно два раза в месяц |
Не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, сами определяют способ и график выполнения заданий | Подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка, работают под управлением и контролем работодателя |
Могут перепоручить выполнение задания другому лицу, если это не противоречит договору | Выполняют работу лично |
Сами несут расходы на выполнение заданий и организуют пространство для работы | Имеют рабочее место, расходы по его оборудованию берет на себя работодатель |
Могут иметь несколько заказчиков | Как правило, имеют одного работодателя, с которым сотрудничают длительное время |
Важно, что за всех штатных сотрудников компании платят налоги и страховые взносы: 13% НДФЛ и 30% страховых взносов. Всем сотрудникам компания предоставляет оплачиваемый отпуск.
С самозанятыми все устроено по-другому: им заказчик не предоставляет отпуск. Поскольку самозанятые применяют специальный налоговый режим, с вознаграждения компании не нужно перечислять страховые взносы и налоги. Налог на профессиональный доход (НПД) самозанятые платят за себя сами — это прямо предусматривает «Закон о самозанятых 422-ФЗ».
Поэтому компании выгодно нанимать сотрудников в штат, только если планируется регулярная нагрузка по решению разных задач в рамках одной трудовой функции и длительное сотрудничество.
Также читайте:
«12 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц»
Самозанятых выгоднее нанимать при проектной работе или нерегулярной нагрузке. Если компании нужно сделать один рекламный проект, можно не нанимать сотрудника, а привлечь самозанятого на специальном налоговом режиме для проектной работы — разовой задачи. В этом случае заключается договор ГПХ, самозанятому выплачивается вознаграждение и сотрудничество на этом прекращается.
ФНС и Трудовая инспекция следит, чтобы компании не подменяли гражданско-правовой договор трудовым при сотрудничестве с самозанятыми.
Налоговой важно, чтобы бизнес не получал необоснованную налоговую выгоду. Так, по договору ГПХ с самозанятыми компания не платит за исполнителя НДФЛ с дохода и страховые взносы. Налоговая следит, чтобы компании не извлекали налоговую выгоду, сотрудничая с исполнителями на специальном режиме и подменяя один договор другим.
Трудовой инспекции важно защитить права работников. Работники по ТК РФ имеют гораздо больше социальных гарантий, чем исполнители: их нельзя уволить без причины, им выплачивается стабильная заработная плата два раза в месяц и предоставляются отпуска, больничные и декретные, их деятельность идет в трудовой стаж. Трудовая инспекция следит, чтобы все исполнители, с которыми по факту имеются трудовые отношения, получали все предусмотренные законом гарантии.
За каждого самозанятого, с которым отношения будут переквалифицированы в трудовые, компании придется доплатить страховые взносы, НДФЛ-взносы, пени на сумму задолженности, штрафы за неуплату налогов и взносов. Штрафы для должностных лиц составят от 10 000 ₽ до 20 000 ₽, для ИП — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽, для юридических лиц — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.
Может ли самозанятый работать на дому
Когда компания сотрудничает с самозанятым по договору ГПХ имеют место гражданско-правовые, а не трудовые отношения. Так, самозанятые сами несут расходы на выполнение заданий заказчика, организовывают свое рабочее место и определяют способ и график выполнения заданий. Правилам внутреннего трудового распорядка они не подчиняются.
Это означает, что самозанятые сами решают, откуда им работать — заказчик в это решение не вмешивается. Иное налоговая может расценить как признак трудовых отношений, что может привести к переквалификации договора ГПХ в трудовой.
Итак, где могут работать самозанятые? Самозанятые могут работать на дому или в любом другом месте по своему усмотрению.
Какие работы не могут выполнять самозанятые
Самозанятые в 2024 году могут заниматься любыми видами деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены законом № 422-ФЗ. Поэтому, прежде чем говорить о том, для каких задач можно привлечь самозанятых, остановимся на том, когда сотрудничать с самозанятыми не выйдет.
Есть два вида ограничений на деятельность самозанятых: запреты заниматься определенной деятельностью, пользуясь специальным налоговым режимом, и ограничения на применение НПД.
Запреты на определенную деятельность
Не все договорные конструкции, предусмотренные ГК РФ, подходят для сотрудничества с самозанятыми. Последняя редакция ч.2 ст. 4 422-ФЗ предусматривает запреты на следующие виды работ для самозанятых:
Запрет перепродавать чужие товары,
Запрет продавать подакцизные товары,
Запрет продавать товары, которые требуют обязательной маркировки,
Запрет на предпринимательство в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентскому договору,
Запрет доставлять товары с приемом платежей в интересах других лиц без применения контрольно-кассовой техники продавца,
Запрет добывать и продавать полезные ископаемые.
Компаниям не следует привлекать самозанятых для деятельности из списка выше — за это налоговая лишит самозанятого статуса и ретроспективно аннулирует выданные им чеки. Заказчику-компании в этом случае придется:
уплатить с уже выплаченных исполнителю вознаграждений НДФЛ по ставке 13%,
уплатить за самозанятого страховые взносы 30%,
сдать отчетность за исполнителя, утратившего статус самозанятого, по формам РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1 и КНД 1151162 (персонифицированные сведения).
Разберем подробнее, чем нельзя заниматься самозанятым.
Запрет перепродавать чужие товары. «Чужие товары» означает готовые товары, которые произвел кто-то другой. Например, закон запрещает покупать самозанятым готовые сумки и перепродавать их компаниям. Налоговая обязательно узнает об этом из чеков, рекламы или другими способами и аннулирует статус.
Зато самозанятый может покупать сырье, делать свою продукцию и затем продавать ее. Компании безопасно покупать у самозанятых продукцию их собственного производства.
Запрет продавать подакцизные товары. И этот запрет распространяется на продажу товаров, произведенных самим самозанятым. Компания не может купить у самозанятого приготовленное им домашнее вино и самогон, а самодельную выпечку или варенье может.
Полный список подакцизных товаров есть в статье 181 НК РФ.
Запрет продавать товары, которые требуют обязательной маркировки. Шубы, пиво, фотоаппараты, духи и другие товары по закону надо маркировать. Такие товары самозанятый продавать не может, даже если духи и пиво сварил он сам.
Запрет на предпринимательство в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентскому договору. Самозанятые не могут быть посредниками, действуя в интересах компании по этим видам договоров.
🚫Договор поручения | 🚫Договор комиссии | 🚫Агентский договор |
|---|---|---|
Самозанятые не могут быть поверенными по договору поручения. Компания, которая владеет недвижимостью, не может поручить самозанятому сдавать ее собственность в аренду от своего имени | Самозанятые не могут быть комиссионерами по договору комиссии. Нельзя поручить самозанятому продать автомобиль компании и получить за это комиссионное вознаграждение | Самозанятые не могут быть агентами по агентским договорам. Молочный завод не может поручить самозанятому закупать молоко для него у местных фермеров |
При этом если заказчик поручил самозанятому написать статью или покрасить стену, то это не считается действием по поручению другого лица. В данном случае самозанятый действует по договору оказания услуг, а это закон как раз позволяет.
Также читайте:
«Как правильно заключить договор с самозанятым»
Запрет доставлять товары с приемом платежей в интересах других лиц без применения контрольно-кассовой техники продавца. Компании нельзя привлечь самозанятого в качестве курьера, чтобы поручить ему доставлять товары и принимать оплату от своего имени. Но если у курьера будет кассовый аппарат компании и доверенность на прием платежей, то можно.
Запрет добывать и продавать полезные ископаемые. Для того, чтобы добывать и продавать полезные ископаемые, нужно зарегистрировать ИП или ООО, а также получить лицензию на эту деятельность, поэтому привлекать самозанятого для этого нельзя.
Ограничения на применение НПД
Некоторыми видами деятельности самозанятый может заниматься, но с них он не вправе платить налог на профессиональный доход — с дохода нужно будет платить налоги в общем порядке.
Ограничения на применение специального налогового режима установлены ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Самозанятые не могут платить НПД со следующих доходов:
с зарплаты,
с вознаграждений от бывших работодателей, если прошло меньше двух лет с увольнения,
дохода от ценных бумаг,
дохода по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом,
доходов в натуральной форме (когда за работу рассчитываются не деньгами, а продукцией),
доходов от завещания, дарственной или авторского договора,
дохода от продажи личных вещей и недвижимости,
дохода от продажи долей в уставном капитале,
дохода от передачи имущественных прав на недвижимость (например, аренды нежилых помещений),
доходов от уступки прав требований,
доходов адвоката, нотариуса, оценщика и арбитражного управляющего.
Последствия сотрудничества компании с самозанятыми по этим видам деятельности будут зависеть от того, какой именно договор заключен с плательщиком НПД.
Например, по договору купли-продажи недвижимости, компания не должна будет платить за самозанятого НДФЛ и страховые взносы (ст. 420 НК РФ) — в этом случае страховые взносы не уплачиваются совсем, а НДФЛ должен заплатить за себя сам самозанятый. А по договорам с бывшим работником, если с момента увольнения прошло менее двух лет, компания должна будет уплатить за самозанятого и НДФЛ, и страховые взносы — так, как если бы она сотрудничала с физическим лицом без статуса.
Как налоговая узнает, что самозанятый занимается запрещенной деятельностью
У налоговой есть несколько маркеров, на которые она обращают внимание и в случае подозрений устраивают дополнительную проверку. Вот этот список:
Название задания в чеке. В чеке может быть абстрактная формулировка или название деятельности, которой заниматься в статусе самозанятого нельзя. В обоих случаях налоговая заинтересуется и может прийти с проверкой.
Например, исполнитель может написать: «Сдача гаража в аренду». Гараж — это нежилое помещение, налоговая сразу увидит, что самозанятый заплатил налог по ставке 4% или 6% за деятельность, которая не подпадает под НПД.
Реклама услуг. Сотрудник ФНС может увидеть рекламу услуги или товара в интернете и заинтересоваться.
Звонок от «потенциального заказчика». Инспектор может позвонить под видом потенциального клиента и расспросить об оказываемых услугах.
Скрининговая система ФНС. Это автоматизированная система налоговой, которая все время следит за компаниями и самозанятыми и начисляет им риск-баллы, а потом приходит с проверками к тем, кто набрал нужное количество очков.
Эта система проверяет периодичность и источники выплат, смотрит, не сотрудничают ли исполнители с бывшими работодателями и проверяют как самозанятые называют услуги в чеках.
Какие работы могут выполнять самозанятые
В предыдущем разделе мы разобрали запрещенные виды деятельности для плательщиков НПД. Все, что не запрещено — разрешено. Самозанятые могут свободно заниматься остальными видами деятельности.
Компании могут работать с самозанятыми по разным договорам ГПХ. Самые распространенные — договор подряда и договор возмездного оказания услуг, но конечно, есть и другие варианты работы для самозанятых. В таблице ниже собрали самые распространенные.
✅Договор оказания услуг | ✅Договор подряда |
|---|---|
Подойдет, если самозанятый оказывает услуги. Например, проводит мастер-классы или дает консультации. | Подойдет, если самозанятый выполняет работы. Например, пишет 10 статей в блог компании, делает сайт или чинит сантехнику в офисе. |
✅Договор авторского заказа | ✅Договор аренды |
Подойдет, если самозанятый выполняет творческие задания, результат которых — произведения науки, литературы и искусства. | Подойдет, если самозанятый передает компании имущество во временное пользование за плату. Например, автомобиль. |
В журнале Консоль.Про мы уже выпустили статью, где подробно рассмотрели договоры ГПХ, которые можно заключить с самозанятыми. В статье вы найдете не только подробные инструкции по заключению договоров по разным видам деятельности, но и шаблоны документов под разные задачи.
А в статье «Договор подряда с самозанятым: что важно учесть» подробно рассказали, как правильно составить договор подряда — самый распространенный договор с самозанятым.
Какие виды работ могут выполнять самозанятые
По разным региональным рейтингам наиболее востребованы 12 видов деятельности самозанятых. Вот этот перечень:
такси и грузоперевозки;
бьюти-сфера;
услуги тренеров по фитнесу, йоге, различным видам спорта;
сервис автомобилей;
ремонтные и строительные работы;
производство предметов быта, например, мебели, аксессуаров, декора;
услуги по шитью;
фотографы;
кондитерские услуги;
консультации в сфере бизнеса, например, бухгалтерские, юридические, копирайтерские услуги;
животноводство и разведение птиц.
Это не исчерпывающий список работ для самозанятых.
Более полный перечень работ для самозанятых можно найти в приложении «Мой налог».
Можно ли привлекать для сотрудничества самозанятых через госзакупки
Да, можно. В законах нет на это ограничений, так что привлекать к сотрудничеству самозанятых могут госкомпании, бюджетные организации, государственные органы — как по ФЗ № 223, так и по ФЗ № 44.
Можно ли привлекать для сотрудничества самозанятых, работающих по трудовому договору
В законе прямо указано, что самозанятый не может одновременно быть работником по трудовому договору в компании и сотрудничать с ней же как самозанятый по договору ГПХ (ст. 6 422-ФЗ). Так что привлечь для сотрудничества самозанятого работника бизнесу не получится.
Должно пройти минимум два года с момента увольнения, чтобы компания могла сотрудничать со своим бывшим работником как с самозанятым. Если времени прошло меньше, бывший или нынешний работодатель может заключить договор ГПХ с исполнителем как с физлицом без статуса. Но в этом случае компании придется платить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы, а самозанятый не сможет применять налог на профессиональный доход.
В то же время, компания ничем не рискует, если привлекает для сотрудничества самозанятого, одновременно работающего по трудовому договору в другой компании. Здесь никаких ограничений нет.
Другие нюансы сотрудничества самозанятых и юрлиц мы разбирали в статье «12 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц».
Можно ли сотрудничать с самозанятыми в декрете
Да, можно. Никаких запретов на этот счет в законах нет. Женщина во время декрета может зарегистрироваться в качестве самозанятой и оказывать услуги, в том числе, находясь в отпуске по уходу за ребенком. Компании ничем не рискуют, сотрудничая с такими исполнителями. Ничем не рискуют и сами женщины — они не потеряют право на получение декретных выплат.
Можно ли привлекать самозанятых, которым нужно будет ездить в командировки
Самозанятым нельзя оформить командировку: командировка и любое возмещение расходов исполнителя — это явный признак трудовых отношений, и в этом случае компания рискует налоговой проверкой и решением о переквалификации договора ГПХ в трудовой.
Тем не менее, у компаний есть возможность сотрудничать с самозанятым, которого для выполнения задачи нужно отправить в другой город. В этом случае нужно работать по схеме:
компания обозначает задачу,
самозанятый оценивает задачу и называет сумму вознаграждения, включающую в себя издержки на дорогу и проживание в другом городе,
стороны заключают договор.
Таким образом, компании может сотрудничать с самозанятыми по задачам, требующих поездок, но исполнитель должен сам заранее оценить итоговую стоимость услуги и заложить в нее потенциальные расходы. В этом случае риска переквалификации договора ГПХ в трудовой нет. Любые расходы самозанятых — проезд, проживание, услуги третьих лиц — можно учитывать в вознаграждении. Это не будет считаться компенсацией расходов по трудовому законодательству.
Самозанятые, включающих свои расходы в сумму вознаграждения, должны иметь в виду, что платить налоги они должны со всей полученной от компании суммы. Например, компания договорилась с самозанятым о выплате 40 000 ₽ вознаграждения, 30 000 ₽ из которых — стоимость билетов на самолет. В этом случае самозанятый должен будет выбить чек и заплатить налог со всего дохода, вычесть из нее расходы на дорогу нельзя.
Можно ли сотрудничать с самозанятым, чтобы купить у него товарный знак
Раньше только ИП и компании могли регистрировать товарные знаки. Самозанятый мог придумать изображение и использовать его как логотип, но государство никак не защищало такое изображение и не регистрировало его в качестве товарного знака. Соответственно, компании не могли купить товарный знак у самозанятого.
С 2023 года самозанятые могут зарегистрировать товарный знак, передавать права использования товарного знака по лицензии, отчуждать права на него за плату. Соответственно, компании могут купить у самозанятого его товарный знак или использовать его по лицензии (ФЗ № 193).
Популярное по теме за месяц
Оплата самозанятому от юридического лица
Самозанятые в декрете: какие выплаты положены и как их получить
Как оформить самозанятого в 1С: Бухгалтерия 8.3: подробная инструкция
