В статье разберем, когда происходит переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и чем грозит такая процедура. Выясним, что повышает риск переквалификации и какими правилами руководствоваться, чтобы этого избежать. Приведем примеры реальных судебных кейсов: не только когда компаниям не удавалось избежать взысканий, но и удачных случаев, когда отстоять свою позицию получилось.
Оглавление
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это договор, который регулирует Гражданский кодекс РФ. Договор ГПХ обычно противопоставляют трудовому договору, требования к которому содержит Трудовой кодекс РФ. Если договор ГПХ описывает отношения между заказчиком и исполнителем, то трудовой договор — между работником и работодателем.
Совмещать работу по трудовому договору и договору ГПХ не запрещено. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового, является ли договор ГПХ официальным трудоустройством, смотрите в статье «Что такое договор ГПХ: статус, особенности и риски».
Штраф за переквалификацию договора ГПХ в трудовой
Начнем с того, что грозит заказчику, если он столкнется с переквалификацией договора ГПХ в трудовой. Такая ситуация возможна, если инспекторы обнаружат, что между заказчиком и исполнителем — трудовые отношения. Тогда первого Государственная инспекция труда (ГИТ) посчитает работодателем, а второго — работником компании. Штраф составит от 50 тыс. до 100 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
Придраться к заказчику могут и налоговики. Тогда проверяющие доначислят страховые взносы, которые, по их мнению, не заплатил заказчик, будучи на самом деле работодателем. Сразу рассмотрим два примера такой переквалификации.
Пример 1. Дали исполнителю свободный график, но платили по МРОТ
Организация заключила с физлицом договор оказания услуг. Исполнитель должен был устно консультировать граждан в офисе организации, заключать с ними договоры и принимать оплату. График выполнения заданий исполнитель определял самостоятельно. Ежемесячно стороны подписывали акты оказанных услуг и проводили оплату по такому же графику.
Налоговики пришли к выводу, что налицо трудовые отношения, и доначислили страховые взносы. Судьи поддержали инспекторов (решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12 апреля 2021 г. по делу №А27−26 540/2020). Суд назвал признаки, которые стали решающими:
не прописали в договоре, что с исполнителем сотрудничают на основании индивидуального конкретного задания и выполняет исполнитель это задание к определенному сроку за обусловленную в договоре плату;
не закрепили конкретный итоговый результат сотрудничества;
оплату установили с учетом МРОТ и количества дней, когда исполнитель появлялся в офисе;
заключили договор на длительный период — один календарный год.
Пример 2. Платили по объему выполненного, но ежемесячно и контролировали процесс
Компания прошла несколько этапов рассмотрения дела, пытаясь защитить свои права. Но судьи вставали на сторону налоговиков на каждом из них (постановление АС Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2021 г. №Ф04−6717/20).
Рабочим лесозаготовки платили за объем работ, выполненных за месяц. Заказчик считал, что это служит доказательством сдельного сотрудничества и платы за результат. Но гражданско-правовые договоры все равно переквалифицировали в трудовые, потому что:
задачи определенного рода по договорам выполняли систематически, ежедневно — что расценили как трудовую функцию;
для организации был важен сам процесс труда, а не результат;
работы контролировали сотрудники организации;
оплату проводили ежемесячно.
Иногда судьи все-таки не соглашаются с инспекторами. Смотрите пример ниже.
Пример 3. Договорились об обслуживании коммуникационных систем, но доказали сдельность
Заказчик заключил договоры на техническое обслуживание систем вентиляции, водоснабжения и т. д. В них закрепили конкретные виды и объемы работ, сроки выполнения, обязательство исполнителя сдать, а заказчика принять результаты. Инспекторы потребовали переквалификации, но суд их не поддержал: гражданско-правовые договоры не признал трудовыми, а доначисление взносов объявил незаконным (постановление Волго-Вятского окружного суда от 5 апреля 2021 г. №Ф01−851/21). На что опирался судья:
оговорили характер работ, сроки и порядок их выполнения;
правила внутреннего распорядка организации на исполнителей не распространяли;
порядок и режим работы исполнителей не установили, соцгарантии, положенные штатникам, на них не распространяли;
услуги оплачивали на основании актов выполненных работ.
Риски переквалификации договора ГПХ в трудовой
Теперь разберем, какие точки риска для переквалификации называют сами инспекторы (информация на сайте УФНС по Забайкальскому краю от 4 июля 2023). Если налоговики обнаружат хотя бы одну из них в вашем сотрудничестве, они могут посчитать, что вы пытаетесь подменить трудовые отношения гражданско-правовыми, и переквалифицируют договор в трудовой. При этом есть приемы, как можно избежать взысканий, даже если оставили опасный пункт в документе. Но это лишь возможность, а не гарантия. Рекомендуем не допускать ни одну из точек риска в ваших бумагах.
Сотрудничество больше трех месяцев. Когда исполнитель и заказчик сотрудничают продолжительное время, это может спровоцировать проверяющих убедиться, что сложившиеся отношения не переросли в трудовые. Чтобы обезопасить себя, необходимо прописать в договоре конкретные цели, объем задания, результаты, сроки.
Ежемесячные выплаты одинаковых сумм, а также выплаты в один и тот же день. Такие выплаты похожи на зарплату. Выход — оформлять акты выполненных работ / оказанных услуг. Уточнить конкретную услугу, которую оказал исполнитель, объем задания, его цену.
Массовое привлечение самозанятых, которые только что получили этот статус. Рекомендуем не нанимать сразу несколько самозанятых, которые одновременно встали на учет. Иначе налоговики решат, что инициатор нового статуса физлиц — компания. Особенно опасно указывать одну и ту же электронную почту для всех исполнителей и использовать одно техническое средство, чтобы формировать чеки.
Массовый переход штатных работников в самозанятых. Не прибегайте к схемам вроде «уволить работников из одной компании и заключить с ними договоры как с самозанятыми через подконтрольную компанию». Такие манипуляции легко отслеживают по налоговой отчетности и отчету ЕФС-1.
Заключение договора с бывшими работниками как с самозанятыми. Не оформляйте с бывшими сотрудниками договор как минимум в течение двух лет с момента увольнения. Это не запрещено, но с выплат такому исполнителю придется удерживать НДФЛ и начислять взносы.
Теперь посмотрим, какие риски создают сами исполнители и что решают при этом суды. Приведем два примера с опорой на реальную судебную практику.
Пример 1. Уборщик потребовал оформить трудовые отношения
Заказчик заключил договор ГПХ с исполнителем на благоустройство территории. Сразу обговорили сроки, в которые нужно выполнить работы, и как заказчик их будет принимать. Также уточнили, когда и как пройдет оплата. Закрепили и еще одно условие: исполнитель несет полную материальную ответственность за инвентарь, который получил от заказчика.
Работы исполнитель выполнил, но затем вернулся с требованиями. Он посчитал, чтобы между ним и заказчиком — трудовые отношения, поэтому последний должен оформить трудовой договор, выплатить зарплату и страховые взносы.
Суд решил, что деятельность исполнителя, которую согласовали стороны, характерна для должности уборщика. А материальная ответственность — для трудовых отношений. Требования истца постановили удовлетворить, а именно:
установить факт трудовых отношений;
обязать заключить трудовой договор;
внести запись в трудовую книжку;
произвести и выплатить расчет заработной платы, обязательные страховые отчисления.
Источник: определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30 апреля 2020 г. по делу № 88-8405/2020.
Еще один пример — с другим исходом для заказчика.
Пример 2. Тренер захотел получить компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты
Тренер работал по трудовому договору в организации. Затем решил уйти — по собственному желанию — и оформить статус ИП. Исполнитель и организация продолжили сотрудничество и заключили договор ГПХ. Тренер посчитал, что у него с заказчиком снова сложились трудовые отношения, и потребовал компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты и моральный ущерб.
Суд не нашел признаков трудовых отношений между тренером и организацией. Например, тренер не подчинялся ПВТР, у исполнителя не было обязанности выполнять определенную трудовую функцию под контролем работодателя. Также тренер получал доход и из других источников. То есть, по сути, вел предпринимательскую деятельность.
Источник: определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12 апреля 2021 г. № 88-7765/2021.
Признаки трудовых отношений, на которые обращают внимание судьи
Итак, подытожим: перечислим признаки трудовых отношений, на которые обращают внимание судьи.
Заказчик контролирует деятельность исполнителя.
Исполнитель подчиняется ПВТР, графику работы организации.
Заказчик обеспечивает исполнителя инвентарем, инструментами, которые необходимы, чтобы выполнять работы.
Заказчик оплачивает расходы исполнителя на поездки.
У исполнителя есть допгарантии, которыми обладают штатные работники организации.
Заказчик признает право исполнителя на еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.
Разберем, по каким ключевым параметрам отличают трудовой договор от договора ГПХ. По таким параметрам можно проверить ваши бумаги, чтобы убедиться, что для переквалификации нет оснований.
Зачем оформляют отношения. Исполнитель должен сдать заказчику конкретный объем работы или оказать услугу. Например, написать одну статью в 10000 знаков с пробелами. При трудовых отношениях работник выполняет определенную обязанность. Например, обеспечивает документооборот организации.
Как оформляют отношения. Исполнитель и заказчик заключают договор ГПХ. Работодатель и работник — целый пакет кадровых документов.
Как оплачивают работы. Исполнитель получает выплату за определенную работу или услугу. Например, 8000 рублей за одну статью. Работник же получает зарплату: аванс и основную выплату, дважды в месяц.
Какую устанавливают продолжительность сотрудничества. Отношения заказчика и исполнителя заканчиваются, когда последний сдает работу или услугу. Трудовые отношения чаще всего бессрочные.
Какой режим работы соблюдают. Исполнитель оказывает услуги в любое время, когда ему это удобно. Работник же подчиняется ПВТР заказчика, должен соблюдать режим работы и отдыха.
Как оформляют результаты работ. Заказчик и исполнитель подписывают акт приема-сдачи работ. Работник чаще всего не готовит официальные отчеты по каждой задаче, которую выполнил.
Могут ли привлечь помощников. Исполнитель вправе привлекать третьих лиц, чтобы оказать услугу заказчику. Работник же всегда выполняет задачи сам.
В завершение статьи определим, какие формулировки в договоре ГПХ снизят риск переквалификации в трудовые отношения. Это еще один способ, который помогает не нарваться на штрафы.
Заголовок. Не ограничивайтесь словом «Договор». Назовите документ «Договор оказания услуг» или «Договор выполнения работ подряда».
Наименование сторон. Очень часть пренебрегают терминологией, указывая в договоре «Сторона 1» и «Сторона 2». Вы — Заказчик, а ваш контрагент — Исполнитель или Подрядчик.
Отсутствие трудовой терминологии. Например, в договоре ГПХ не должно быть таких слов, как «работник», «сотрудник», «должность», «функция», «рабочее место», «заработная плата», «оклад», «премия», «надбавка», «увольнение», «прием на работу».
Подтверждение статуса. В реквизитах сторон обязательно укажите, что ваш контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя или что он является самозанятым.
Сроки. Подрядчик или исполнитель выполняет работы и услуги в согласованные периоды. Выплаты по гражданско-правовым договорам оплачиваются за результат, а не в определенное число каждого месяца, как зарплата.
Подтверждающие документы. Пропишите в договоре обязанность самозанятого предоставлять вам электронный чек и акт выполненных работ.
Дополнительные условия. Следует обозначить размер штрафа, если человек перестанет быть самозанятым раньше срока действия договора, — 30%. Из этой суммы работодатель сможет компенсировать доначисленные страховые взносы. Также можно указать пункт о том, что самозанятый не вправе сниматься с учета на время действия договора.
Популярное по теме за месяц
Какие выплаты и льготы от государства положены самозанятым в 2024 году
Как клиент платформы для самозанятых попал под переквалификацию
Камеральная налоговая проверка ИП на УСН
