Компании чаще стали сотрудничать с самозанятыми. В 2024 году их количество превысило 10 миллионов человек. Компании выбирают такой способ сотрудничества по многим причинам: меньше нагрузка на бухгалтерию, за самозанятых не надо платить НДФЛ и страховые взносы, исполнители самостоятельно сдают отчетность в налоговую.

Но в таком взаимодействии есть риски, основной — переквалификация отношений в трудовые. Если договор самозанятого с организацией будет составлен неправильно, то налоговая может прийти с проверкой. А это грозит финансовыми потерями: принудительной оплатой налогов и страховых взносов за исполнителя, штрафами. 

В статье дадим рекомендации по оформлению договоров и минимизации рисков.

Оглавление

Кто такой самозанятый

Самозанятый — человек, который работает на себя и самостоятельно платит налог на профессиональный доход (НПД). Компаниям не надо платить НДФЛ и страховые взносы за такого исполнителя.

Статус плательщика НПД можно получить на сайте или в приложении «Мой налог». Это доступно не только россиянам, но и гражданам Украины, Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии

Самозанятым может стать физическое лицо и индивидуальный предприниматель. По общему правилу статус можно оформить с 18 лет, но есть два исключения:

  • плательщиком НПД можно стать с 14 лет по письменному согласию родителей

  • С 16 лет по решению суда или после заключения брака можно обрести полную дееспособность и тоже оформить самозанятость.

При этом важно, чтобы человек занимался только разрешенной для этого налогового режима деятельностью (ст. 4 ФЗ № 422). Еще надо иметь в виду, что самозанятые не могут нанимать подчиненных, а максимальная сумма дохода — 2,4 миллиона рублей  в год.

Что проверить перед заключением сделки

Заказчикам стоит обратить внимание на два ключевых момента. 

Есть ли статус у исполнителя

Когда запрашиваете данные исполнителя для оформления документов, не стоит забывать о справке из налоговой. Исполнитель может получить ее на сайте или в приложении «Мой налог». Документ докажет, что человек действительно стоит на учете в налоговой и платит НПД.

Статус исполнителя можно проверить и самостоятельно на сайте налоговой. Делать это надо не только перед заключением договора, но и перед каждой выплатой. Все дело в том, что самозанятый может в любой момент потерять свой статус. Это может случиться добровольно или принудительно, например, если сумма годового дохода превысит 2,4 млн ₽.

Если исполнитель потерял статус плательщика НПД, то заказчик становится его налоговым агентом. А это значит, что компания должна платить за исполнителя налоги и страховые взносы. Есть одно исключение: если у бывшего плательщика НПД есть статус ИП, то он сам делает отчисления.

Работал ли исполнитель в вашей компании

Закон запрещает сотрудничать с самозанятым, если с момента его увольнения из компании прошло меньше двух лет. То есть нельзя взаимодействовать с самозанятым юристом, который три месяца назад уволился из компании и получил новый статус. 

Если человек не был трудоустроен в компании, а сотрудничал с организацией в статусе физического лица по договору ГПХ, то нет ограничений на взаимодействие с ним в качестве самозанятого.

Договор с исполнителем в 2024 году: что надо знать

Письменный документ — лучший способ зафиксировать договоренности и защитить права сторон. Самозанятому договор пригодится, если заказчик внезапно передумает сотрудничать или откажется оплачивать выполненное задание. А заказчик с помощью документа сможет потребовать с исполнителя неустойку за несоблюдение сроков. К тому же правильно составленный гражданско-правовой договор (ГПХ) между исполнителем и заказчиком — весомое доказательство, что между сторонами не трудовые отношения.

Документ нужен вне зависимости от того, кто выступает заказчиком: юрлицо, физлицо, ИП или даже другой плательщик НПД. По соглашению исполнитель обязуется выполнить определенную задачу или работу в соответствии с требованиями заказчика, который принимает и оплачивает результат. 

Письменные соглашения с внештатинокм стоит заключать практически всегда. Но есть несколько исключений, когда можно не составлять документ.

Когда можно договориться устно

  • Если обе стороны сделки, сумма которой не больше 10 000 ₽, — физические лица. В таких ситуациях сделку можно доказать с помощью чека от плательщика НПД и акта выполненных работ (ст. 161 ГК).

  • Если сделка немедленная и исполняется в момент совершения (ст. 159 ГК). Речь идет о разовой задаче, которую выполняют здесь и сейчас. В таких случаях договор исполнителя с ООО, ИП или обычным физлицом можно не заключать.

Представим ситуацию: компания вызвала самозанятого курьера для доставки документов. Он приехал в офис, получил бумаги и деньги. Получается, сделка исполняется при ее совершении. Поэтому подписывать договор не нужно. Факт сделки подтверждает денежная сумма, которую заплатил заказчик за сделанную задачу, и полученные от исполнителя документы: чек и акт выполненных работ.

Различия договора ГПХ и трудового договора

Главный риск для компании — переквалификация отношений в трудовые. Поэтому трудовой договор с самозанятым работником оформлять нельзя. С исполнителем подписывают ГПХ. Разберемся, в чем разница между этими документами.

Параметр сравнения

Трудовой договор

ГПХ

Правовое регулирование

Трудовой кодекс

Гражданский кодекс

Стороны договора

Работодатель и работник

Заказчик и исполнитель

Предмет соглашения

Регулярное выполнение трудовых обязательств

Разовое или периодическое выполнение заказа

Срок договора

Чаще всего бессрочный

Срок договора должен быть ограничен конкретной датой. При этом возможна пролонгация соглашения. Максимальный срок договора с внештатником законом не установлен.

Особенности расчетов и оплаты

Оплачивается трудовой процесс. Выплаты регулярные и фиксированные, обычно производятся два раза в месяц в одни и те же даты

Оплачивается конкретный результат сотрудничества. Выплаты нерегулярны, сроки и размер оговариваются в соглашении

Локальная документация компании

Работник должен соблюдать внутренний регламент, локальные нормативные акты (ЛНА)

Самозанятый не должен соблюдать ЛНА, исполнителя не следует с ними знакомить

Создание условий труда, в том числе предоставление одежды и оборудования

Обеспечивает работодатель

Обеспечивает самозанятый

Возможность перепоручения задач

Работник лично выполняет трудовые функции

Самозанятому нанимать работников нельзя, но можно привлекать помощников по ГПХ

Ответственность

Обычно материальная ответственность в пределах среднемесячной зарплаты

Материальной ответственности нет, но есть обязанность возместить ущерб

Контроль

Работодатель контролирует трудовую деятельность работника

Заказчик контролирует только результат, но не процесс

Виды гражданско-правовых договоров

В зависимости от специфики деятельности с исполнителями оформляют разные виды договоров ГПХ. Рассмотрим основные.

Возмездное оказание услуг

Авторский заказ

Подряд

Подойдет, если самозанятый оказывает услуги. Например, проводит мастер-классы, консультации, обучения.

Подойдет, если самозанятый выполняет творческие задания, результат которых — произведения науки, литературы или искусства.

Подойдет, если самозанятый выполняет отдельную задачу или отвечает за проект. Например, пишет серию из 10 статей в блог или выполняет сантехнические работы в офисе.

Аренда

Договор перевозки

Договор хранения

Подойдет, если самозанятый передает компании имущество во временное пользование. Например, автомобиль или офисное помещение.

Подойдет, если самозанятый по заказу компании перевозит товар или пассажиров.

Подойдет, если заказчик отдает самозанятому вещи на хранение за вознаграждение

Еще с исполнителем можно заключить лицензионный договор. По нему самозанятый-правообладатель разрешает компании использовать предмет интеллектуального труда на определенных условиях. Например, может передать право пользования на товарный знак, который плательщикам НПД разрешили регистрировать с 29 июня 2023 года.

Другой вариант — абонентский договор (ст. 429.4 ГК). При этом надо иметь ввиду, что сотрудничество должно быть сдельным, надо определить конкретный объем работ.

Договор между юридическим лицом и плательщиком НПД: что нужно указать

Разберем основные пункты соглашения и выясним, какие данные плательщика НПД надо указать в документах.

Заголовок. Не ограничивайтесь словом «Договор», но и писать «Договор на работу с самозанятым» тоже нельзя. Название соглашения должно зависеть от его предмета, например, можно написать «Договор возмездного оказания услуг» или «Договор подряда».

Термины. Используйте только гражданско-правовые термины. Лексику Трудового кодекса применять нельзя.

Нет

Да

работник, сотрудник

работодатель

оклад

оказание услуг

график работы

заработок

зарплата

смена

замечание, выговор

исполнитель, подрядчик

заказчик

стоимость услуг

работа

слоты оказания услуг

оплата услуг

вознаграждение / стоимость услуг

слот оказания услуг

штраф, возмещение убытков

Описание услуги и ее стоимости. Предметом договора должен быть конкретный результат, а не выполнение трудовых функций. В документах укажите, каким этот результат должен быть.

Нет

Да

доставка товаров

доставка товара X по адресу Y в течение Z

Установите размер вознаграждения в зависимости от объема работ или услуг, предусмотрите для них разную стоимость.

Отразите порядок оплаты — предоплата или постоплата. Зафиксируйте способ передачи денег — наличный, безналичный, электронный или почтовый перевод.

Вы можете выплачивать вознаграждение по реквизитам, которые есть в счете на оплату от исполнителя. Этот документ, в отличие от чека, не является обязательным. Поэтому отметьте условие о предоставлении счета, чтобы исполнитель формировал его для вас на сайте или в приложении «Мой налог».

Подтверждение статуса. Укажите, что у исполнителя есть статус плательщика НПД.

Как отразить в договоре

«Исполнитель применяет специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“».

Подтверждающие бумаги. Отметьте обязанность исполнителя предоставлять вам электронные чеки. Добавьте пункт об ответственности за непредоставление чека. Например, штраф — 43% от переведенной суммы. Штраф покроет налоги, которые вам придется заплатить за исполнителя, если он не предоставит чек.

Как написать в договоре

«1. Исполнитель обязуется сформировать и предоставить Заказчику чек на каждую выплаченную ему Заказчиком сумму в рамках настоящего Договора, в течение 3 (трех) рабочих дней после осуществленной оплаты.

2. В случае невыдачи чека, указанного в пункте 1 настоящего Договора, Исполнитель обязуется выплатить Заказчику штраф в размере 43% от каждой суммы, на которую не был выдан чек, в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня истечения срока для выдачи чека».

Обязанность сообщать об утрате статуса. Если самозанятый утратит статус и продолжит работать, компания будет обязана заплатить за него НДФЛ и страховые взносы. Если заказчик вовремя не узнает об утрате статуса, придется заплатить еще и штраф от налоговой.

Как прописать в договоре

«В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется незамедлительно уведомить Заказчика письменно в течение 1 (одного) дня со дня снятия с учета по электронной почте.

В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход Заказчик имеет право расторгнуть Договор в одностороннем порядке с уведомлением Исполнителя в течение 3 (трех) рабочих дней с даты получения уведомления от Исполнителя.

В случае несоблюдения Исполнителем обязанности уведомить Заказчика об утрате статуса плательщика налога на профессиональный доход Исполнитель обязуется незамедлительно возместить причиненные Заказчику таким нарушением убытки в полном объеме на основании полученной претензии».

Дистанционно подписать документы

Если с исполнителем не получается встретиться лично, то обмениваться документами можно удаленно. Есть несколько способов.

  • Отсканировать подписанный договор и обменяться с исполнителем по электронной почте. Укажите в договоре, что стороны признают юридическую силу сканированных версий наравне с бумажными. Укажите электронные адреса для передачи документов.

  • Отправить подписанные бумаги обычной почтой. Способ трудоемкий и длительный: придется посещать почтовое отделение, ждать подписанный акт от исполнителя.

  • Использовать электронную подпись. Самый удобный способ заключить договор с внештатником. Вы подписываете соглашения и иные акты электронной подписью и отправляете исполнителю. Он также электронно их подписывает и передает вам. Распечатывать и сканировать ничего не надо.

Платформа Консоль.Про автоматически выдает простую электронную подпись сразу после регистрации и верификации пользователя. Это сильно упрощает документооборот между заказчиком и исполнителем — подписание актов занимает считанные минуты.

Договор на услуги с исполнителем: чем грозят ошибки

Если во время проверки трудовой инспектор или налоговая обнаружат признаки трудовых отношений между компанией и плательщиком НПД, то соглашени могут переквалифицировать. Тогда компании придется заплатить за исполнителя налоги и страховые взносы, а также уплатить штрафы и пени. Причем налоги и взносы доначислят не с того момента, когда произошла переквалификация, а с даты заключения соглашения.

Показатели риска налоговая отслеживает автоматически с помощью специальных программ. По каждому показателю начисляются риск-баллы. Если их количество становится выше допустимого, компания получает уведомление от налоговой и объясняет характер взаимоотношений с плательщиками НПД.

8 признаков, по которым ФНС мониторит отношения компании и самозанятых

Рассмотрим пример. 

Компания наняла курьера по гражданской сделке, в котором указали график работы. Исполнителю выдали форму и электросамокат, он прошел инструктаж и оставил свою подпись в журнале по охране труда. 

Инспектор проверил документы и выявил признаки трудовых отношений, поэтому договор переквалифицировали в трудовой. Компании пришлось заплатить 43% от всех перечисленных курьеру выплат в качестве налогов и страховых взносов. Юрлицо оштрафовали на 50 000 ₽.

Штрафы за заключение договора ГПХ, который по факту регулирует

трудовые отношения:

→ для должностных лиц — от 10 000 ₽ до 20 000 ₽;
→ для ИП — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽;
→ для юридических лиц — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.

Снизить риск переквалификации договора

Все документы можно автоматически сгенерировать и подписать в Консоль.Про. Мы уже составили юридически грамотные договоры. Нужно только выбрать подходящий шаблон, система сама заполнит акты.

Заказчик и исполнитель могут подписать акты с помощью простой электронной подписи по коду из СМС
Если у вас много исполнителей, все акты можно подписать в один клик
На основании подписанных актов Консоль.Про автоматически проведет оплату исполнителям и приложит к каждому акту чеки от самозанятых

Если хотите использовать собственные акты, специалисты Консоль.Про помогут выявить риски переквалификации. Они проверят деловые бумаги и процессы взаимодействия и предоставят рекомендации и решения для снижения этих рисков.

Также обязательно проверяйте статус плательщика НПД перед оплатой. Сделать это можно вручную по ИНН через сайт налоговой или с помощью Консоль.Про. Платформа автоматически проверит статус и отменит оплату, если самозанятый лишился статуса.

Какие еще деловые бумаги необходимы при сотрудничестве с исполнителем

Задание

Акт сдачи-приемки

Чек

В задании вы прописываете перечень задач, требования к их выполнению, период и стоимость. Задание подписывают обе стороны.

Акт подтверждает, что задача была выполнена полностью, своевременно и надлежащим образом. В нем пропишите список задач, период выполнения задача и их стоимость. Акт подписывают обе стороны

Самозанятый формирует чеки в приложении «Мой налог». Чек нужен для отчета перед налоговой — это доказательство того, что вы действительно работаете с самозанятым, а не укрываетесь от уплаты налогов.

Скачать шаблон

Скачать шаблон

В нашем журнале мы уже разобрали самые основные документы, которые могут пригодится в работе с исполнителями на НПД: задания, акты приема-передачи, акты по авансовым расчетам и другие. Рассказали, зачем они нужны, что нужно указать и прикрепили шаблоны для каждого акта.

Договоры с исполнителями: шаблоны 2024 года

Мы подготовили специальный материал, где собрали все шаблоны договоров 2024 года с самозанятыми, а заодно прикрепили шаблоны соглашения о неразглашении и о расторжении сделки.

Все шаблоны составили юристы Консоль.Про. Они узкие специалисты в области отношений с внештатниками на НПД и регулярно актуализируют бланки.

Скачать файл

Шаблоны договоров с исполнителями на НПД

Популярное по теме за месяц

Войдите, чтобы оставить комментарий
Ваше мнение?
Что нового
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях