Сотрудничество с самозанятыми несет в себе не только выгоды, но и риски. Один из них — превышение лимита по доходу. Если плательщик налога на профессиональный доход получит денег больше, чем ему разрешено по закону, то компания может понести дополнительные расходы. Именно поэтому организации должны знать, сколько можно перевести самозанятому в месяц или в год, каковы ограничения на один платеж.
В статье расскажем, какие лимиты доходов для самозанятых существуют. Также объясним, что делать заказчику, чтобы обезопасить себя от недобросовестных самозанятых и какие действия предпринять, если подрядчик превысил допустимый доход.
Оглавление
Какие особенности есть у режима самозанятости
Самозанятость — специальный налоговый режим, который действует в России с 2019 года. За это время Федеральная налоговая служба (ФНС) зарегистрировала 9 млн самозанятых, и это количество продолжает увеличиваться на 8500 человек ежедневно. За пять лет существования режима самозанятые получили 2,9 трлн ₽ дохода.
Компаниям выгодно сотрудничать с самозанятыми исполнителями, потому что последние самостоятельно уплачивают налог на свой профессиональный доход (НПД). То есть у организаций есть возможность сэкономить на налогах и страховых взносах в бюджет.
Самозанятые заключают с компаниями не трудовой договор, а гражданско-правовой. ФНС выделяет семь основных направлений деятельности самозанятых:
услуги такси;
ремонт;
маркетинг;
продажа продукции собственного производства;
сфера красоты;
доставка товаров;
аренда квартир.
Один из плюсов самозанятости для исполнителей — низкие налоги. Физические лица без статуса должны уплатить 13% налога на доходы (НДФЛ), а самозанятые уплачивают только 4% налогов, если сотрудничают с физлицами и 6%, если взаимодействуют с компаниями или ИП.
Самозанятые платят налоги через приложение. Подробнее об этом читайте в статье «Полный гайд: оплата налогов самозанятым в 2024 году». В статье рассказывает как и с каких доходов рассчитывать НПД, как уплатить налог через приложение и что будет, если этого не сделать.
Государство предоставляет плательщикам НПД 10 000 ₽ налогового вычета, который уменьшает налоги. Так, пока предоставленная государством сумма в 10 000 ₽ не закончится, самозанятый будет уплачивать 3% на доходы от физлиц и 4% на доходы от юрлиц. Налоговый вычет закончится, когда исполнитель получит 1 000 000 ₽ дохода от физлиц или 500 000 ₽ от компаний или ИП.
Важно, что вычет «не сгорает». Так, если человек зарегистрировался как самозанятый в 2023 году, а первый доход получил только в 2024-м, он все равно сможет воспользоваться вычетом.
Но у самозанятости есть и ряд ограничений. Например, самозанятым запрещено заниматься некоторыми видами деятельности. В том числе продажей подакцизных товаров и добычей полезных ископаемых (ст. 4 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422).
Также у самозанятых есть лимит дохода. Они могут получать не больше 2,4 млн ₽ в год. Сумма считается с начала календарного года, а не с даты регистрации в качестве самозанятого.
При этом ограничений на ежемесячный доход для плательщиков НПД нет — за один месяц подрядчик может получить хоть все 2,4 млн ₽.
В 2023 году депутаты Госдумы предложили увеличить годовой лимит дохода самозанятых в два раза — до 4,8 млн ₽. К сожалению, на сегодняшний день законопроект об этом отклонен.
Как работает лимит дохода самозанятого
Давайте подробно разберем, каков лимит расчетов с самозанятыми и как он работает. Обсудим годовые лимиты, а также ограничения на сумму одного перевода.
Годовой лимит
Лимит дохода самозанятого в 2,4 млн ₽ в год касается общей суммы вознаграждений от всех заказчиков. То есть исполнитель не может получить 2 млн ₽ от одного заказчика и еще 1 млн ₽ от другого — таким образом лимит будет превышен.
Представьте ситуацию. Самозанятый бухгалтер с января по август 2023 года получал по 200 000 ₽ вознаграждения в месяц у двух заказчиков, его общий доход — 1 600 000 ₽. А 28 сентября бухгалтер принял оплату от третьего заказчика в 1 000 000 ₽. Теперь его доход с начала года составил 2 600 000 ₽ — это больше лимита. С 28 сентября бухгалтер уже не может уплачивать НПД. С превышения в 200 000 ₽ ему придется уплачивать по другой системе налогообложения.
Поэтому для компании опасность состоит в том, что она не может регулировать доход самозанятого так, чтобы лимит не превышался, поскольку у исполнителя могут быть другие заказчики. Например, вы заказываете у подрядчика столько услуг, чтобы он укладывался в годовой лимит, но он находит еще двух заказчиков и превышает разрешенную сумму.
Когда исполнитель превышает годовой лимит, он теряет право оказывать услуги в статусе самозанятого до следующего года. Теперь он физлицо без статуса — больше не может платить НПД.
С началом календарного года у самозанятых обновляется лимит. Они снова могут получить 2,4 млн ₽ за год.
Сколько денег можно проводить через самозанятого за один платеж
Лимиты на сумму выплат самозанятым действуют только в отношении исполнителей в статусе ИП и только при оплате наличными. В таком случае подрядчику можно передать не больше 100 000 ₽ по одному договору. Если оплата происходит в иностранной валюте, то лимит — сумма, эквивалентная 100 000 ₽ по текущему курсу (Указание Банка России № 5348-У).
Участниками наличных расчетов по закону считаются только юридические лица и индивидуальные предприниматели, поэтому на плательщиков НПД без статуса ИП ограничение на платежи наличными деньгами не распространяется.
Превышение лимита выплаты — административное правонарушение, за которое для юрлиц предусмотрен штраф: для ИП — от 4 000 до 5 000 ₽, а для юрлиц — от 40 000 до 50 000 ₽ (ст. 15.1 КоАП).
Что касается безналичного расчета, то перевод самозанятому можно делать без ограничений. Какие-либо лимиты на перечисляемую сумму законодательством не установлены.
Какие доходы не учитываются при расчете лимита
По закону самозанятый не платит НПД на такие доходы:
в рамках трудовых отношений по трудовому договору;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд;
от реализации долей в уставном капитале организаций;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества;
от уступки прав требований;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности и другие (ст. 6 ФЗ от от 27 ноября 2018 года № 422).
С этих доходов надо платить не НПД, а НДФЛ. Поэтому при расчете годового лимита они не суммируются с доходом, который самозанятый получает от профессиональной деятельности по договорам ГПХ с заказчиками.
Важно, что ИП при расчете лимита учитывают только те доходы, которые появились после перехода на НПД, даже если это случилось в середине года. Также ИП не учитывают в лимит деньги, которые пришли после перехода на НПД, но по договорам, заключенным до этого момента (ст. 7 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422).
Что будет, если превысить лимит перевода самозанятым
Последствия наступают как для самозанятого, так и для заказчика.
Последствия для самозанятого без статуса
С того дня, как годовой доход исполнителя превысил 2,4 млн ₽, он не имеет права применять специальный налоговой режим — налог на профессиональный доход. Соответственно, доходы сверх лимита не будут облагаться НПД в 4% или 6%.
После превышения у исполнителя есть два варианта:
сотрудничать с заказчиками как физлицо без статуса на основании гражданско-правового договора;
открывать ИП.
В первом случае платить налоги за исполнителя будет компания, во втором — подрядчик самостоятельно выбирает режим налогообложения и делает налоговые и страховые взносы в бюджет.
Последствия для самозанятого ИП
Самый невыгодный вариант — остаться до конца года на общей системе налогообложения, ведь тогда придется платить НДФЛ, НДС и страховые взносы.
Лучше воспользоваться льготным переходом на другой спецрежим для бывшего самозанятого. Для этого надо в течение 20 дней после снятия с учета подать уведомление на УСН, ЕСХН или купить патент до конца года. Также надо платить страховые взносы за остаток года.
Бывшие самозанятые подают уведомления из Письма Минфина № СД-4-3/26392@: для УСН — по форме КНД 1150094, для ЕСХН — по форме КНД 1150093.
Последствия для заказчика
Если исполнитель превысил лимит, то сотрудничать с ним как с самозанятым больше нельзя. Теперь компания обязана платить налоги за исполнителя: 13% НДФЛ и страховые взносы. Прежний договор ГПХ можно не перезаключать.
Если не заплатить налоги, то будут пени за просрочку и штраф за невыполнение функций налогового агента.
Главная опасность для компании — не заметить, что самозанятый превысил лимит, и продолжать сотрудничать как обычно.
Как компании обезопасить себя: инструкция
На практике могут возникать ситуации, когда самозанятый ведет себя недобросовестно: превышает доход, но не сообщает об этом заказчику. В таких случаях компания рискует понести финансовые потери. Расскажем, как заказчику обезопасить себя.
Проверить наличие статуса самозанятого
На старте сотрудничества риск связаться с недобросовестным исполнителем небольшой. Убедиться в том, что самозанятый не превысил лимит своего дохода и у него по-прежнему есть статус, можно с помощью справки.
Попросите самозанятого предоставить справку с сайта или приложения «Мой налог», что он стоит на учете как плательщик налога на профессиональный доход. Проверить статус можно и самостоятельно на сайте ФНС, указав ИНН исполнителя.
Включить в договор «защитный» пункт
Если самозанятый превысит лимит, но не сообщит об этом заказчику, то последнего ожидают большие материальные потери, в том числе принудительная уплата налогов и страховых взносов за исполнителя. Избежать этого поможет специальное условие в договоре с подрядчиком.
Что прописать в договоре
«Исполнитель применяет специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“. В связи с этим доход, получаемый Исполнителем по Договору, не облагается НДФЛ.
В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется незамедлительно уведомить Заказчика письменно в течение 1 (одного) дня со дня снятия с учета по электронной почте.
В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход Заказчик имеет право расторгнуть Договор в одностороннем порядке с уведомлением Исполнителя в течение 3 (трех) рабочих дней с даты получения уведомления от Исполнителя.
В случае несоблюдения Исполнителем обязанности уведомить Заказчика об утрате статуса плательщика налога на профессиональный доход Исполнитель обязуется незамедлительно возместить причиненные Заказчику таким нарушением убытки в полном объеме на основании полученной претензии».
Воспользоваться услугами Консоль.Про
Если у компании много самозанятых, вручную просить каждого отправить справку сложно. К тому же исполнитель может подделать справку, не желая терять заказ.
Тут поможет платформа Консоль.Про. Она автоматически проверяет исполнителей по базе ФНС до подписания договора и перед каждой оплатой. Если самозанятый попробует превысить лимит, платформа не позволит провести оплату.
Поддержка Консоль.Про сразу отправит компании уведомление о риске превышения лимита. Так исполнитель не потеряет право на уплату налога на профессиональный доход, а компания не получит штраф.
Попросить самозанятого стать ИП
Можно предложить самозанятому открыть ИП и продолжать с ним сотрудничать. ИП сам платит налоги, если услуги заказчику оказываются по заявленным в ОКВЭД ИП направлениям. Например, если ваш исполнитель — программист и откроет ИП, то его код — 62.01, Разработка компьютерного программного обеспечения.
Договор можно оставить тот же, что был с самозанятым. Чтобы не было проблем с налоговой, заключите с исполнителем дополнительное соглашение. Пропишите в нем, что с такой-то даты исполнитель осуществляет деятельность как ИП на УСН, ПСН или ОСНО, и внесите изменения в преамбулу и реквизиты сторон.
Популярное по теме за месяц
Повышение окладов: образец приказа и правки в штатное расписание
Директор оплатил услуги своими деньгами: что делать бухгалтеру
Дмитрий Лазуренко – предприниматель, который вывел бизнес из бумажного хаоса
