Чтобы выполнять работы или оказывать услуги заказчик вправе привлекать разных исполнителей: штатных работников, временных сотрудников, ИП, самозанятых и физлиц без статуса. В статье разберемся какие налоги и страховые взносы нужно платить, если исполнитель по ГПД физлицо без статуса.
Налогообложение и уплата страховых взносов за разных исполнителей отличается
В материале распишем налоги и взносы только за исполнителя-физлицо без статуса. Если хотите разобраться какие вообще бывают исполнители, и что делать с расходами, налогами и отчетностью, читайте нашу подборку статей.
«Какие бывают исполнители и кого выбирают компании»
«Работник, самозанятый, ИП: какие расходы, налоги и отчеты грозят юрлицу»
«Как компании оплатить НДФЛ за исполнителя по гражданскому договору»
Оглавление
НДФЛ с выплат по договорам ГПХ
С выплат исполнителю по ГПД рассчитайте и заплатите НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Удерживайте налог с каждой выплаты — и с аванса, и с вознаграждения за услуги и работы. Размер налога — 13% для налоговых резидентов РФ, и 15% от суммы превышения — если выплаченные с начала года доходы исполнителю налоговому резиденту РФ превысили 5 млн руб. За налогового нерезидента ставка налога 30%.
Такие выплаты можно учесть в расходах на оплату труда на дату акта (ст. 223, 226, п. 21 ст. 255 НК РФ). Но нужно быть уверенным в том. что расходы на исполнителя экономически обоснованны и документально подтверждены. Иначе налоговую базу по налогу на прибыль они не уменьшают.
Страховые взносы на выплаты по договорам ГПХ
На выплаты физлицу без статуса по ГПД начислите следующие страховые взносы:
на ОПС, ОМС и по ВНиМ;
на травматизм, только если это предусмотрено в договоре с исполнителем.
Такие же страховые взносы уплатите за исполнителей-иностранцев. За исключением иностранцев, работающих в филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных компаний, зарегистрированных на территориях государств-членов ВТО и высококвалифицированных специалистов не из стран ЕАЭС.
Иногда исполнители требуют компенсацию за свои расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД. Это законно, если условие о такой компенсации включено в договор с исполнителем, причем отдельной строкой от вознаграждения. В таком случае сумму компенсации страховыми взносами облагать не нужно. Проследите, чтобы расходы на такую компенсацию были документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ). Как оплатить и учесть расходы исполнителей без статуса по договору ГПХ читайте в отдельной статье.
Страховые взносы начисляйте на дату акта об оказании услуг или выполнения работ по единому тарифу — 30%, взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. На выплаты свыше предельной базы взносы по единому тарифу начисляйте по тарифу 15,1%. Предельная база на 2024 г. — 2 225 000 руб.
Популярное по теме за месяц
Налог на криптовалюту в России: особенности и порядок уплаты для самозанятых
Может ли госслужащий быть самозанятым
Встать на учет по безработице: условия для самозанятых
