В статье расскажем, может ли самозанятый работать с юридическими лицами. Юрист дал двенадцать коротких разъяснений, чтобы ответить на такие вопросы как, можно ли самозанятым работать с юрлицами, какие услуги самозанятый может оказывать юридическим лицам, какие работы может выполнять самозанятый для ООО, как работать с самозанятыми в 2024 году и другие.

Оглавление

С момента начала эксперимента по вводу налога на профессиональную деятельность прошло 5 лет. Компании и предприниматели все чаще привлекают самозанятых в своих проектах. При этом сотрудничество или работа с самозанятыми для юрлиц чревата рисками: важно правильно составлять и заключать договор, учитывать ограничения по видам деятельности. Иначе компания рискует заплатить за самозанятого налоги и взносы.

Возможность оказывать услуги юридическим лицам

Вопрос: Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам?

Ответ: Да, могут. Плательщики НПД вправе оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим, а также индивидуальным предпринимателям. Основные требования и ограничения в деятельности самозанятых указаны в законе — ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „НПД“. Оказание услуг юридическим лицам возможно, если самозанятый не действующий работник компании, и не бывший сотрудник, уволившийся менее двух лет назад. 

Виды законных услуг для юридических лиц

Вопрос: Какие услуги самозанятых для юридических лиц законны, а какие нет?

Ответ: Исчерпывающего перечня услуг и работ, которыми может заниматься самозанятый, в законодательстве нет. То есть самозанятый может заниматься любыми видами деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены Законом № 422-ФЗ (ч. 2 ст. 4).

Запрещенные виды деятельности для самозанятых:

  • реализация подакцизных и маркированных товаров;

  • перепродажа чужих товаров, имущественных прав;

  • добыча и реализация полезных ископаемых;

  • предпринимательство в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, либо агентскому договору;

  • доставка товаров с приемом платежей за них в интересах других лиц

Некоторыми видами деятельности самозанятый может заниматься, но с них он не вправе платить НПД. То есть свой статус самозанятого он не потеряет, но с дохода нужно будет заплатить налоги в общем порядке. Такие ограничения установлены в части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Самозанятый не сможет применить НПД с доходов:

  • от трудовых отношений;

  • продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

  • передачи имущественных прав на недвижимое имущество;

  • государственной и муниципальной службы;

  • продажи личного имущества;

  • реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах, ценных бумаг;

  • по договорам простого товарищества либо доверительного управления имущества;

  • по договорам ГПХ, которые заключены с действующим работодателем, или в течение 2-х лет после увольнения;

  • уступки прав требований;

  • в натуральной форме;

  • арбитражного управления, медиаторской, оценочной, нотариальной, адвокатской деятельности.

Заказчикам не стоит привлекать самозанятого по этим видам деятельности, так как придется заплатить все полагающиеся налоги и страховые взносы. Самозанятый в таком случае будет выступать как физическое лицо без статуса.

По разным региональным рейтингам наиболее востребованы 12 видов деятельности самозанятых.

Популярные виды деятельности среди самозанятых:

  • такси и грузоперевозки;

  • бьюти-сфера;

  • услуги тренеров по фитнесу, йоге, различным видам спорта; 

  • сервис автомобилей;

  • ремонтные и строительные работы;

  • производство предметов быта, например, мебели, аксессуаров, декора;

  • услуги по шитью;

  • фотографы;

  • кондитерские услуги;

  • консультации в сфере бизнеса, например, бухгалтерские, юридические, копирайтерские услуги;

  • животноводство и разведение птиц.

Правила работы с юрлицами для плательщиков НПД

Вопрос: Как работать с юрлицами плательщикам НПД?

Ответ: Работа самозанятого с юридическим лицом, правильнее сказать «сотрудничество», строится по требованиям Закона № 422-ФЗ и Гражданского кодекса. 

  1. Чтобы оформить сотрудничество, компания сначала проверяет статус исполнителя как плательщика НПД. Это можно сделать на сайте ФНС — система покажет, есть ли у человека статус плательщика НПД. 

  2. Далее проверяют, не является ли исполнитель действующим или бывшим работником компании. Если он работает или работал в организации менее двух лет назад, то привлечь его как самозанятого не получится. 

  3. Потом нужно убедиться, что не поручаете самозанятому работу, которой он не вправе заниматься по закону (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Например, перепродажей чужих товаров.

  4. Наконец, стороны подписывают гражданско-правовой договор. Важно избегать формулировок, которые могут указывать на трудовые отношения с самозанятым. Иначе проверяющие могут переквалифицировать договор ГПХ в трудовой со всеми последствиями для компании, в виде доначисления налогов, сборов, взносов, и уплаты штрафов.

  5. После того как все услуги по договору оказаны, стороны подписывают акт об оказанных услугах. Это необязательный документ, но он поможет минимизировать риск переквалификации договора ГПХ в трудовой.

  6. Отношения сторон завершают выплатой вознаграждения и запросом чека от самозанятого.

Пошаговую инструкцию по сотрудничеству юридического лица с самозанятыми исполнителями привели в статье «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми».

Особенности сотрудничества самозанятого с ООО

Вопрос: Как самозанятому работать с ООО?

Ответ: Самозанятый и ООО сотрудничество оформляют также, как и юридические лица других видов и организационно-правовых форм (ст. 50 ГК). То есть ООО привлекает самозанятого и оформляет с ним сотрудничество также, как и хозяйственное партнерство, производственный кооператив, или унитарное предприятие. 

Работа ООО с самозанятыми в 2023 году не претерпела каких-либо изменений: оказание услуг самозанятым была возможна с учетом ограничений по видам деятельности, договор оформляли без трудовой лексики, трудовые отношения не подменяли гражданско-правовыми. В 2024 году соблюдают те же принципы сотрудничества. О том, как самозанятые работают с юридическими лицами, ответили в предыдущем вопросе, а также описали в статьях «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми», и «Особенности работы самозанятым в 2024: плюсы и минусы».

Страховые взносы, самозанятый и ООО

Вопрос: Может ли самозанятый платить ООО, чтобы организация выплачивала за него страховые взносы?

Ответ: Нет, компания не уплачивает страховые взносы с выплат самозанятому. Это так, если выплаты подтверждает чек от самозанятого (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Такие выплаты не облагаются налогами и страховыми взносами для заказчика. 

Самозанятый имеет право самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке, без привлечения заказчиков, с которыми сотрудничает (пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом добровольно уплачивать взносы по временной нетрудоспособности и материнству самозанятые не могут (письмо ФСС от 28.02.2020 № 02-09-11/04.06.4346).

Подтверждение статуса плательщика НПД

Вопрос: Как самозанятому подтвердить свой статус плательщика НПД?

Ответ: Через приложение «Мой налог». Взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами происходит удаленно через бесплатное мобильное приложение. Функционал приложения позволяет самозанятым провести постановку и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать НПД с использованием банковской карты.

При необходимости, самозанятые могут подтвердить свой статус и доходы. Для этого не нужно подавать заявление в налоговый орган, а достаточно сформировать в мобильном приложении справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД и справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД.

Налоги с выплат по договору ГПХ с самозанятым

Вопрос: Должна ли компания, которая заключила ГПД с самозанятым, облагать налогами и страховыми взносами выплаты по этому договору?

Ответ: Нет, не должна. 

Доход самозанятых, с которого уплачивается НПД, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому исчисление и удержание сумм НДФЛ и страховых взносов в отношении таких доходов компании не производят.

Последствия для компании, когда самозанятый не выдал чек

Вопрос: Что ждет компанию, если самозанятый не выдал чек?

Ответ: Если компания купила у самозанятого товары, или воспользовалась его услугами и работами, но не получила чек, то не сможет учесть в расходах затраты на его вознаграждение, и обязана начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат. Без чека выплаты самозанятому облагаются страховыми взносами (ст. 14,15 Закона № 422-ФЗ).

ФНС учитывает только те расходы, которые экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 252 НК). Чтобы подтвердить расходы на услуги самозанятого, достаточно чека, сформированного на сайте или в приложении «Мой налог». 

Формировать чек при получении дохода от деятельности, облагаемой НПД, — обязанность самозанятого. После его формирования самозанятый обеспечивает передачу чека заказчику, и информирует налоговый орган о произведенных расчетах. Налоговики еще рекомендуют оформлять акт о выполнении работ (оказании услуг) с самозанятым.

Самые популярные вопросы заказчиков о чеке от самозанятого разобрали в отдельной статье.

Случаи переквалификации отношений с самозанятым в трудовые

Вопрос: В каких случаях проверяющие органы могут переквалифицировать сотрудничество с самозанятым в трудовые отношения?

Ответ: Исходя из судебной практики и разъяснительных писем ФНС, один из способов получения необоснованной налоговой выгоды для организаций это подмена трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми. 

Налоговые инспекторы выделяют три главных признака уклонения от налогообложения при сотрудничестве с самозанятыми. Подробнее на схеме.

Что делать компании, если отношения с самозанятым признали трудовыми, читайте в отдельной статье.

Размер налога с дохода от юрлиц для самозанятого

Вопрос: В каком размере самозанятый уплачивает налог с дохода от юридических лиц?

Ответ: Для исчисления налога с дохода от оказания услуг (выполнения работ) юридическим лицам применяют ставку 6%. Сумму налога самостоятельно считать не нужно. Она определяется налоговым органом и отображается в приложении «Мой налог» (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Подработка в компании, с которой трудовой договор

Вопрос: Можно ли самозанятому оказывать услуги компании, в которой он работает, в нерабочее время?

Ответ: Нет, нельзя. Если заказчиком услуг по договору ГПХ выступает работодатель самозанятого, или бывший работодатель в течение менее двух лет после увольнения, то доход по такому договору не облагают НПД (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Неважно, в какое время самозанятый планирует сотрудничать с компанией-работодателем. В любом случае такое сотрудничество незаконно.

Объединение юрлиц и сотрудничество с работниками и самозанятыми

Вопрос: Компания по результатам реорганизации присоединилась к другому юридическому лицу. Могут ли бывшие работники компании сотрудничать с организацией-правопреемником в качестве самозанятых? Два года с момента их увольнения не прошло.

Ответ: Нет, поскольку доходы от таких самозанятых — бывших работников не признаются объектом налогообложения по НПД. При присоединении к компании-правопреемнику переходят права и обязанности присоединенного юридического лица (п. 2 ст. 58 ГК). В том числе в отношении работников. Поэтому на работников присоединенной компании распространяется правило о запрете сотрудничества в статусе самозанятого с бывшим работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Попробуйте бесплатно!
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Запросить демо

Популярное по теме за месяц

Войдите, чтобы оставить комментарий
Ваше мнение?
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях
Новости Нюансы работы с самозанятыми Примеры и кейсы Рекомендации юристов Объяснения законов
Подписаться на дайджест Подписаться
Другие статьи по теме