Возможность оказывать услуги юридическим лицам, в том числе без договора
Вопрос: Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам? И если да, то можно ли работать с самозанятым без договора?
Ответ: Да, могут. Плательщики НПД вправе оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим, а также индивидуальным предпринимателям. Основные требования и ограничения в деятельности плательщиков НПД указаны в законе — ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „НПД“. Оказание услуг юридическим лицам возможно, если такой исполнитель не действующий работник компании, и не бывший сотрудник, уволившийся менее двух лет назад.
Заказчик может сотрудничать с самозанятым без договора. Особенно когда такое сотрудничество с плательщиком налога на профессиональный доход краткосрочное и услуги носят разовый характер. Например, исполнитель приготовил торт на день рождения компании, провел мастер-класс по тайм-менеджменту. Требование заключить договор с самозанятым, например, возмездного оказания услуг или выполнения работ, в Гражданском кодексе или в Законе № 422-ФЗ нет. По закону заключить договор с самозанятым можно и в устной форме — это позволят статья 159 ГК РФ об устных сделках. Доказательством соглашения сторон может быть переписка заказчика и исполнителя об условиях возмездного оказания услуг, или свидетельские показания. В любом случае самозанятый должен оформить чек через кабинет плательщика НПД «Мой налог» и представить его заказчику, иначе заплатит штраф за неисполнение этой обязанности.
Рекомендуем заключать договоры с самозанятыми в письменном виде. Это позволит заказчику четко обозначить услугу или работу, которая ему требуется, указать сроки на ее выполнение, прописать сумму вознаграждения. А плательщику налога на профессиональный доход доказать факт наличия взаимоотношения сторон, качественного и своевременного оказания услуг.
Виды законных услуг для юридических лиц
Вопрос: Какие услуги самозанятых для юридических лиц законны, а какие нет?
Ответ: Исчерпывающего перечня услуг и работ, которыми может заниматься плательщик НПД, в законодательстве нет. То есть плательщик НПД может заниматься любыми видами деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены Законом № 422-ФЗ (ч. 2 ст. 4).
Некоторыми видами деятельности самозанятый может заниматься, но с них он не вправе платить НПД. Свой статус плательщика НПД он не потеряет, но с дохода нужно будет заплатить налоги в общем порядке. Такие ограничения установлены в части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Нельзя применять НПД с доходов:
от трудовых отношений;
продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
передачи имущественных прав на недвижимое имущество;
государственной и муниципальной службы;
продажи личного имущества;
реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах, ценных бумаг;
по договорам простого товарищества либо доверительного управления имущества;
по договорам ГПХ, которые заключены с действующим работодателем, или в течение 2-х лет после увольнения;
уступки прав требований;
в натуральной форме;
арбитражного управления, медиаторской, оценочной, нотариальной, адвокатской деятельности.
Заказчикам не стоит привлекать самозанятого по этим видам деятельности, так как придется заплатить все полагающиеся налоги и страховые взносы. Исполнитель в таком случае будет выступать как физическое лицо без статуса.
По разным региональным рейтингам наиболее востребованы 12 видов деятельности.
Правила работы с юрлицами для плательщиков НПД
Вопрос: Как работать с юрлицами плательщикам НПД?
Ответ: Работа самозанятого с юридическим лицом, правильнее сказать «сотрудничество», строится по требованиям Закона № 422-ФЗ и Гражданского кодекса.
Чтобы оформить сотрудничество, компания сначала проверяет статус исполнителя как плательщика НПД. Это можно сделать на сайте ФНС — система покажет, есть ли у человека статус плательщика НПД.
Далее проверяют, не является ли исполнитель действующим или бывшим работником компании. Если он работает или работал в организации менее двух лет назад, то привлечь его не получится.
Потом нужно убедиться, что не поручаете работу, которой он не вправе заниматься по закону (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Например, перепродажей чужих товаров.
Наконец, стороны подписывают гражданско-правовой договор. Важно избегать формулировок, которые могут указывать на трудовые отношения с самозанятым. Иначе проверяющие могут переквалифицировать договор ГПХ в трудовой со всеми последствиями для компании, в виде доначисления налогов, сборов, взносов, и уплаты штрафов.
После того как все услуги по договору оказаны, стороны подписывают акт об оказанных услугах. Это необязательный документ, но он поможет минимизировать риск переквалификации договора ГПХ в трудовой.
Отношения сторон завершают выплатой вознаграждения и запросом чека от плательщика НПД.
Пошаговую инструкцию по сотрудничеству юридического лица с самозанятыми исполнителями привели в статье «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми».
Особенности сотрудничества самозанятого с ООО
Вопрос: Как самозанятому работать с ООО?
Ответ: Самозанятый и ООО сотрудничество оформляют также, как и юридические лица других видов и организационно-правовых форм (ст. 50 ГК). То есть ООО привлекает такого исполнителя и оформляет с ним сотрудничество также, как и хозяйственное партнерство, производственный кооператив, или унитарное предприятие.
Работа ООО с самозанятыми в 2023 году не претерпела каких-либо изменений: оказание услуг самозанятым была возможна с учетом ограничений по видам деятельности, договор оформляли без трудовой лексики, трудовые отношения не подменяли гражданско-правовыми. В 2024 году соблюдают те же принципы сотрудничества. О том, как работать с юридическими лицами, ответили в предыдущем вопросе, а также описали в статьях «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми», и «Особенности работы самозанятым в 2024: плюсы и минусы».
Страховые взносы, самозанятый и ООО
Вопрос: Может ли самозанятый платить ООО, чтобы организация выплачивала за него страховые взносы?
Ответ: Нет, компания не уплачивает страховые взносы с выплат самозанятому. Это так, если выплаты подтверждает чек от самозанятого (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Такие выплаты не облагаются налогами и страховыми взносами для заказчика.
Плательщик НПД имеет право самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке, без привлечения заказчиков, с которыми сотрудничает (пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом добровольно уплачивать взносы по временной нетрудоспособности и материнству не получится (письмо ФСС от 28.02.2020 № 02-09-11/04.06.4346).
Подтверждение статуса плательщика НПД
Вопрос: Как самозанятому подтвердить свой статус плательщика НПД?
Ответ: Через приложение «Мой налог». Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно через бесплатное мобильное приложение. Функционал приложения позволяет провести постановку и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать НПД с использованием банковской карты.
При необходимости, в приложении можно подтвердить свой статус и доходы. Для этого не нужно подавать заявление в налоговый орган, а достаточно сформировать в мобильном приложении справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД и справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД.
Налоги с выплат по договору ГПХ с самозанятым
Вопрос: Должна ли компания, которая заключила ГПД с самозанятым, облагать налогами и страховыми взносами выплаты по этому договору?
Ответ: Нет, не должна.
Доход самозанятых, с которого уплачивается НПД, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому исчисление и удержание сумм НДФЛ и страховых взносов в отношении таких доходов компании не производят.
Последствия для компании, когда самозанятый не выдал чек
Вопрос: Что ждет компанию, если самозанятый не выдал чек?
Ответ: Если компания купила у самозанятого товары, или воспользовалась его услугами и работами, но не получила чек, то не сможет учесть в расходах затраты на его вознаграждение, и обязана начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат. Без чека выплаты самозанятому облагаются страховыми взносами (ст. 14,15 Закона № 422-ФЗ).
ФНС учитывает только те расходы, которые экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 252 НК). Чтобы подтвердить расходы на услуги исполнителя, достаточно чека, сформированного на сайте или в приложении «Мой налог».
Формировать чек при получении дохода от деятельности, облагаемой НПД, — обязанность самозанятого. После его формирования нужно передать чек заказчику, и проинформировать налоговый орган о произведенных расчетах. Налоговики еще рекомендуют оформлять акт о выполнении работ или оказании услуг.
Самые популярные вопросы заказчиков о чеках разобрали в отдельной статье.
Случаи переквалификации отношений с самозанятым в трудовые
Вопрос: В каких случаях проверяющие органы могут переквалифицировать сотрудничество с самозанятым в трудовые отношения?
Ответ: Исходя из судебной практики и разъяснительных писем ФНС, один из способов получения необоснованной налоговой выгоды для организаций это подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.
Налоговые инспекторы выделяют три главных признака уклонения от налогообложения при сотрудничестве с плательщиками НПД. Подробнее на схеме.
Что делать компании, если отношения с исполнителем признали трудовыми, читайте в отдельной статье.
Размер налога с дохода от юрлиц для самозанятого
Вопрос: В каком размере самозанятый уплачивает налог с дохода от юридических лиц?
Ответ: Для исчисления налога с дохода от оказания услуг (выполнения работ) юридическим лицам применяют ставку 6%. Сумму налога самостоятельно считать не нужно. Она определяется налоговым органом и отображается в приложении «Мой налог» (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Подработка в компании, с которой трудовой договор
Вопрос: Можно ли самозанятому оказывать услуги компании, в которой он работает, в нерабочее время?
Ответ: Нет, нельзя. Если заказчиком услуг по договору ГПХ выступает нынешний или бывший работодатель исполнителя, или бывший работодатель в течение менее двух лет после увольнения, то доход по такому договору не облагают НПД (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Неважно, в какое время плательщик НПД планирует сотрудничать с компанией-работодателем. В любом случае такое сотрудничество незаконно.
Объединение юрлиц и сотрудничество с работниками и самозанятыми
Вопрос: Компания по результатам реорганизации присоединилась к другому юридическому лицу. Могут ли бывшие работники компании сотрудничать с организацией-правопреемником в качестве самозанятых? Два года с момента их увольнения не прошло.
Ответ: Нет, поскольку доходы от таких исполнителей — бывших работников не признаются объектом налогообложения по НПД. При присоединении к компании-правопреемнику переходят права и обязанности присоединенного юридического лица (п. 2 ст. 58 ГК). В том числе в отношении работников. Поэтому на работников присоединенной компании распространяется правило о запрете сотрудничества в статусе плательщика НПД с бывшим работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).