10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц

Возможность оказывать услуги юрлицам, в том числе без договора

Вопрос: Могут ли самозанятые оказывать услуги юрлицам, в том числе без договора?

Ответ: Да, могут.

Плательщики НПД вправе оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юрлицам, а также индивидуальным предпринимателям. Это возможно, если такой исполнитель не действующий работник компании, и не бывший сотрудник, уволившийся менее двух лет назад. Основные требования и ограничения в деятельности плательщиков НПД указаны в Федеральном законе № 422-ФЗ.

Заказчик вправе сотрудничать с самозанятым без договора. Особенно когда такое сотрудничество краткосрочное и разовое. Например, исполнитель приготовил торт на день рождения компании, провел мастер-класс по тайм-менеджменту. 

Требование заключить договор в Гражданском кодексе или в Федеральном законе № 422-ФЗ нет. Стороны вправе заключить договор в устной форме — это позволят статья 159 ГК РФ об устных сделках. Доказательством соглашения сторон может быть переписка заказчика и исполнителя об условиях сделки, или свидетельские показания. В любом случае исполнителю нужно оформить чек и представить его заказчику, иначе заплатит штраф за неисполнение этой обязанности.

Рекомендуем заключать договоры в письменном виде. Это позволит заказчику четко обозначить перечень работ, указать сроки на их выполнение, прописать сумму вознаграждения. А исполнителю доказать факт наличия взаимоотношения сторон, качественного и своевременного выполнения работ. Об ошибках в договорах с исполнителями-плательщиками НПД, читайте в отдельной статье.

Виды законных услуг для юридических лиц

Вопрос: Чем вправе заниматься самозанятые по заданию юрлиц, а чем нельзя?

Ответ: Исчерпывающего перечня услуг и работ, которыми вправе заниматься самозанятый, в законодательстве нет. То есть плательщик НПД вправе заниматься любыми видами деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ. Например, реализацией подакцизных и маркированных товаров, предпринимательством по договорам поручения и пр.

Некоторые виды деятельности не запрещены, но с дохода нужно будет заплатить налоги в общем порядке (ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Нельзя применять НПД с доходов:

• от трудовых отношений;

• продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

• передачи имущественных прав на недвижимое имущество;

• государственной и муниципальной службы;

• продажи личного имущества;

• реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах, ценных бумаг;

• по договорам простого товарищества либо доверительного управления имущества;

• по договорам ГПХ, которые заключены с действующим работодателем, или в течение 2-х лет после увольнения;

• уступки прав требований;

• в натуральной форме;

• арбитражного управления, медиаторской, оценочной, нотариальной, адвокатской деятельности.

Заказчикам не стоит привлекать самозанятого по этим видам деятельности, так как придется заплатить НДФЛ и страховые взносы. Исполнитель в таком случае будет выступать как физическое лицо без статуса. Как подтвердить в авансовом отчете покупку работ и услуг таких исполнителей, читайте в отдельной статье.

Правила работы с юрлицами для плательщиков НПД

Вопрос: Как работать с юрлицами плательщикам НПД?

Ответ: Сотрудничество с юрлицом оформляют по требованиям Федерального закона № 422-ФЗ и Гражданского кодекса. 

1. Вначале компания проверяет статус исполнителя как плательщика НПД. Это можно сделать на сайте ФНС — система покажет, есть ли у человека статус плательщика НПД. 

2. Далее проверяют, не является ли исполнитель действующим или бывшим работником компании. Если он работает или работал в организации менее двух лет назад, то привлечь его не получится. 

3. Потом нужно убедиться, что не поручаете работу, которой он не вправе заниматься по закону (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Например, перепродажей чужих товаров.

4. Наконец, стороны подписывают гражданско-правовой договор. Важно избегать формулировок, которые могут указывать на трудовые отношения. Иначе проверяющие переквалифицируют договор ГПХ в трудовой со всеми последствиями для компании.

5. По итогу компания выплачивает исполнителю вознаграждение и запрашивает чек от плательщика НПД.

Пошаговую инструкцию по сотрудничеству привели в статье «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми».

Выплата страховых взносов за исполнителей 

Вопрос: Нужно ли компании уплачивать страховые взносы с выплат самозанятым?

Ответ: Нет, компания не уплачивает страховые взносы с выплат самозанятому. Главное, получить чек от самозанятого (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ). 

Плательщик НПД имеет право самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке, без привлечения заказчиков, с которыми сотрудничает (пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом добровольно уплачивать взносы по временной нетрудоспособности и материнству не получится (письмо ФСС от 28.02.2020 № 02-09-11/04.06.4346). Как плательщикам НПД добровольно уплачивать страховые взносы, описали в отдельной статье.

Подтверждение статуса плательщика НПД

Вопрос: Как подтвердить свой статус плательщика НПД?

Ответ: Самый удобный вариант — через приложение «Мой налог». Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно через бесплатное мобильное приложение. Функционал приложения позволяет вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать НПД с использованием банковской карты.

При необходимости в приложении можно подтвердить свой статус и доходы. Для этого не нужно подавать заявление в налоговый орган, а достаточно сформировать справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД и справку о состоянии расчетов по НПД.

Налоги с выплат по договору ГПХ с самозанятым

Вопрос: Должна ли компания, которая заключила ГПД с самозанятым, уплачивать налоги и страховые взносы с выплат по этому договору?

Ответ: Нет, не должна. 

Доход самозанятых, с которого уплачивается НПД, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ). Поэтому исчисление и удержание сумм НДФЛ и страховых взносов в отношении таких доходов компании не производят. Все о расходах и отчетах юрлица по разным исполнителям читайте в отдельной статье.

Последствия для компании, когда самозанятый не выдал чек

Вопрос: Что ждет компанию, если самозанятый не выдал чек?

Ответ: Если компания приобрела у самозанятого товары, или воспользовалась его услугами и работами, но не получила чек, то не вправе учесть в расходах затраты на его вознаграждение, и обязана начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат. Без чека такие выплаты облагаются страховыми взносами (ст. 14,15 Федерального закона № 422-ФЗ).

ФНС учитывает только те расходы, которые экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 252 НК). Чтобы подтвердить расходы на услуги исполнителя, достаточно чека, сформированного на сайте или в мобильном приложении. 

Самозанятые обязаны формировать чек при получении дохода от деятельности по НПД. После его формирования чек нужно передать заказчику и проинформировать налоговый орган о произведенных расчетах. Самые популярные вопросы заказчиков о чеках разобрали в отдельной статье.

Случаи переквалификации отношений с самозанятым в трудовые

Вопрос: Когда проверяющие органы могут переквалифицировать сотрудничество с самозанятым в трудовые отношения?

Ответ: Исходя из судебной практики и разъяснительных писем ФНС, один из способов получения необоснованной налоговой выгоды для организаций — это подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. 

Налоговые инспекторы выделяют 3 главных признака уклонения от налогообложения при сотрудничестве с плательщиками НПД. Это организационная зависимость, инфраструктурная зависимость и оплата услуг самозанятого в том же порядке, что и работникам в рамках Трудового кодекса.

Что делать компании, если отношения с исполнителем признали трудовыми, читайте в отдельной статье.

Подработка в компании, с которой трудовой договор

Вопрос: Можно ли самозанятому оказывать услуги компании, в которой он работает, в нерабочее время?

Ответ: Нет, нельзя.

Если заказчик услуг по договору ГПХ — нынешний или бывший работодатель исполнителя, у которого исполнитель работал менее двух лет назад, то доход по такому договору не облагают НПД (ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Неважно, в какое время самозанятый планирует сотрудничать с компанией-работодателем. В любом случае такое сотрудничество незаконно.

Объединение юрлиц и сотрудничество с работниками и самозанятыми

Вопрос: Компания по результатам реорганизации присоединилась к другому юридическому лицу. Могут ли бывшие работники компании сотрудничать с организацией-правопреемником в качестве самозанятых? Два года с момента их увольнения не прошло.

Ответ: Нет, поскольку доходы от таких исполнителей — бывших работников не признаются объектом налогообложения по НПД.

При присоединении к компании-правопреемнику переходят права и обязанности присоединенного юридического лица (п. 2 ст. 58 ГК). В том числе в отношении работников. Поэтому на работников присоединенной компании распространяется правило о запрете сотрудничества в статусе плательщика НПД с бывшим работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

Популярное по теме за месяц

1

Оплата самозанятому от юридического лица

Рассказываем, какие документы можно считать основанием для выплат, что учесть при оплате вознаграждения самозанятому

21 ноября 2024 1 комментарий

2

Как самозанятые платят алименты в 2024 году

В статье разберемся, должен ли самозанятый платить алименты на содержание детей и как рассчитывают размер платежа

20 ноября 2024

3

Закрывающие документы от самозанятого для юрлица: оформляем правильно

Разберемся, какие документы самозанятый предоставляет заказчику. Скачайте образцы в статье

20 ноября 2024