У каждого налогоплательщика есть свой единый налоговый счет. На этот счет он отправляет деньги, чтобы уплатить налоги, страховые взносы. Чтобы налоговая понимала, какие деньги пойдут на уплату НДФЛ, а какие на другие обязательные взносы, нужно подавать уведомление. В статье разъяснения, как заполнить уведомление для ЕНП по НДФЛ, а также готовый образец документа.
Оглавление
Когда надо подавать уведомление
Если вы заключили гражданско-правовой договор с исполнителем без статуса, то вам придется выступить в качестве налогового агента и уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК). Это означает, что вы должны рассчитать, удержать налог из доходов физического лица и перечислить его в бюджет. Сам исполнитель в этом процессе с налоговой не взаимодействует. Исключение — самозанятые и ИП, которые оказывают услуги, заявленные в ЕГРИП. Самозанятые самостоятельно исчисляют налог на профессиональный доход, а за ИП вы должны будете заплатить НДФЛ, только если он осуществил деятельность, которую не заявил в ЕГРИП. Также уведомление надо подавать работодателю при исчислении НДФЛ за своих работников. Читайте подробнее, какие налоги платит заказчик, а какие — исполнитель.
Пример
Иванова оформила ИП, вид деятельности — туризм. В свободное от основной деятельности время, она решила испечь 10 тортов для корпоратива. Они заключили гражданско-правовой договор, по которому организация, заказавшая торты, должна будет выступить налоговым агентом и исчислить НДФЛ в ФНС.
С 2023 года ФНС самостоятельно списывает налоги с единого налогового счета единовременно в установленную дату. Чтобы налоговая корректно списала нужные суммы налогов, налогоплательщику необходимо предварительно направить в ФНС специальное уведомление по заранее утвержденной форме. Уведомление нужно подавать, если НДФЛ уплачивают до представления отчетности по нему.
Как заполнить уведомление
Форму уведомления утвердили Приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. В уведомлении есть два раздела: Титульный лист и раздел «Данные».
На титульном листе необходимо заполнить:
ИНН и КПП. КПП заполняют только юридические лица;
код налогового органа по месту учета;
количество страниц уведомления и листов-приложений;
подтверждение достоверности и полноту представляемых сведений. Если заполняете уведомление самостоятельно, поставьте цифру 1, если заполняет представитель по доверенности, нужно поставить цифру 2. Представителю понадобится также внести реквизиты доверенности;
подпись и дату.
В разделе «Данные» нужно вписать:
КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации 6 НДФЛ. Его вписывают только юридические лица;
код ОКТМО. Если код состоит из 8 знаков, в поле из 11 ячеек нужно сначала вписать цифры кода, а затем поставить три прочерка. Заполнять нулями или другими символами запрещено;
код бюджетной классификации. Благодаря КБК налоговая списывает сумму в счет того или иного налога. Новые КБК по НДФЛ найдете в приказе Минфина от 13.11.2024 № 165Н;
сумму налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов. Здесь нужно указать сумму в рублях и копейках, которую ФНС должна списать в качестве НДФЛ. Если у вас была переплата по какому-то платежу, вы можете ее вернуть или зачесть в счет будущих платежей. В таком случае сумму укажите в виде отрицательного значения. Подробнее, как вернуть переплату, читайте в статье;
налоговый период и номер месяца или квартала. С 2024 года при перечислении НДФЛ налоговыми агентами при использовании кодов «21», «31», «33» и «34» в номере периода указывают 01, 02, 03 — за периоды с 1 по 22 число первого, второго и третьего месяца квартала соответственно, 11, 12, 13 — за периоды с 23 число по последнее число первого, второго и третьего месяца квартала соответственно;
отчетный год. Укажите год, за налоговый период которого исчисляется налог.
Помните про общие правила заполнения официальных документов. Вносить исправления в бумажный вариант уведомления нельзя. Запрещена двусторонняя печать документа, а также скрепление способом, который приводит к повреждению страниц. Все поля уведомления заполняйте чернилами черного, фиолетового или синего цвета. Поля в документе заполняйте слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа. Если какое-либо поле осталось пустым, во всех ячейках соответствующего поля проставьте прочерк в виде прямой линии.
Как подать уведомление
Уведомление о налоге, удержанном за период с 1 по 22 число текущего месяца нужно предоставить не позднее 25-го числа этого же месяца. Отчет за период с 23-го числа текущего месяца по его последнее число подайте не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным. До конца года надо подать уведомление для налога, которое удержали с 23 декабря.
Налоговые агенты, которые представляют отчетность на бумаге, должны подать уведомление тоже на бумаге. Если отчетность сдаете в электронной форме, уведомление надо направить тоже онлайн. В бумажном формате уведомление можно подать:
лично, обратившись в ФНС;
через почту с описью вложения и уведомлением о вручении;
через законного представителя.
Электронное уведомление можно направить через личный кабинет налогоплательщика или специальные программы. Индивидуальные предприниматели могут сформировать уведомление в своем Личном кабинете, в разделе «Жизненные ситуации». Юридическим лицам для этого требуется в Личном кабинете организации зайти в раздел «Заявления. Запросы» и выбрать подраздел «ЕНС». Чтобы подать уведомление электронно организациям понадобится УКЭП, а ИП достаточно будет НЭП (п. 9 ст. 58 НК). Как ИП выпустить электронную подпись, читайте в статье.
Как исправить ошибки в уведомлении
Перед отправкой уведомления в ФНС, его надо обязательно проверить по контрольным соотношениям (п. 9 ст. 58 НК). Налоговая проверит уведомление по ним, и если в документе будут ошибки, посчитает его как непредставленным. Контрольные соотношения утвердили приказом ФНС от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@.
Контрольные соотношения нужны, чтобы выявить частые ошибки. Например, к ним относятся ошибки в коде отчетного периода или года, несоблюдение сроков подачи уведомления по НДФЛ, неправильно указан код ОКТМО. Если налоговая обнаружит ошибки, она отклоняет уведомление и направляет налоговому агенту сообщение с требованием исправить недочеты и представить корректный документ.
После уведомления налогового агента об ошибки в уведомлении, нужно будет заполнить новый документ. Например, если ошиблись в сумме налога, заполните новое уведомление с теми же данными, но внесите правильную сумму платежа. Если нужно исправить другие ошибки, заполните два блока данных. В первом блоке повторите ошибочные реквизиты из первого уведомления, указав в графе «Сумма» нулевое значение. Во втором блоке отразите корректные сведения. На основе нового уведомления налоговая проведет соответствующую корректировку.
Что будет, если не подать уведомление
В конце 2024 года вышло письмо ФНС от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776, где разъяснили, что непредставление или несвоевременная сдача уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов не считается налоговым правонарушением и не влечет штрафов. В письме указали:
уведомление заменяет платежное поручение. Его главная функция — идентифицировать платеж в системе единого налогового платежа, а не служить отчетностью для налоговой;
есть сложившаяся судебная практика. Ранее суды не приравнивали ошибки в платежных поручениях или их отсутствие к неуплате налогов, если сами деньги были перечислены;
цель — упростить процедуры. Введение уведомления было необходимо, чтобы облегчить процесс взаимодействия бизнеса и налоговой, поэтому применение штрафов противоречить этой цели.
Вывод: хотя сдавать уведомление обязательно, штраф за его непредставление не может быть наложен, так как это действие не подпадает под состав правонарушения по ст. 126 НК. Ответственность наступает только за саму неуплату налогов, а не за неподачу уведомления о ней. Но важно помнить, если к дате списания на ЕНС не будет достаточной суммы для налога, будут начислять пени.
Уведомление для ЕНП по НДФЛ
Популярное по теме за месяц
Как заполнить код трудовой функции по ОКЗ
Самозанятость в цифрах: статистика, тренды и прогнозы на второе полугодие 2025 года
Налоги по ГПД: когда платит заказчик, а когда — исполнитель
