Посредничество удобно и актуально. У агента есть заказы, у принципала — исполнитель, который сделает всю работу за него. Вот только у самозанятого есть ряд ограничений, которые могут повлечь потерю статуса и штрафы. Один из ключевых вопросов, который волнует и компании, и самих специалистов, — можно ли самозанятому работать по агентскому договору. Ответим на него в статье.
Оглавление
В чем суть агентского договора
Модель посредничества, где агент действует по поручению принципала — заказчика, широко используется в торговле, услугах и маркетинге.
Термин
Агентский договор — это соглашение, по которому агент обязуется совершить по поручению заказчика определенные юридические или фактические действия за его счет. При этом агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала, но всегда в интересах и за счет последнего (п. 1 ст. 1005 ГК).
Однако для самозанятого, который находится на специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход» (НПД), существуют четкие законодательные ограничения, которые необходимо понимать до заключения агентского договора. Об ограничениях для самозанятых читайте в статье.
Можно ли самозанятому быть посредником
Основное вознаграждение самозанятый получает именно за выполнение работ и оказания услуг.
Главный нюанс заключается в том, что закон прямо ограничивает возможность применения налогового режима для самозанятых, которые выступают как посредники в договорах. Исполнитель не может оставаться на НПД, если ведет бизнес в интересах другого лица на основе агентского договора, договоров поручения или комиссии. Об этом говорит ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ.
Одно исключение!
Самозанятый оказывает услуги по доставке товаров с приемом или передачей платежей за эти товары, а продавец для этого использует зарегистрированную кассу (ККТ) при расчетах с покупателями. Фактически это легальный статус для курьера с онлайн-кассой.
Поэтому на вопрос «может ли самозанятый оказывать посреднические услуги» в общем случае ответ — нет. Аналогично, можно ли самозанятому быть посредником по классическому агентскому договору — также нет, за исключением курьерской деятельности с ККТ.
Это означает, что традиционные посреднические услуги для самозанятого, такие как поиск клиентов для компании, заключение договоров от ее имени, проведение переговоров в качестве агента, подпадают под запрет. Если самозанятый нарушит это правило и заключит такой договор, он рискует потерять право на применение спецрежима и будет обязан пересчитать все доходы по нему как для общего налогового режима с уплатой НДФЛ и страховых взносов. А это приведет к значительным финансовым потерям и возможным штрафам. Агентский договор с самозанятым в роли исполнителя-посредника нужно исключить перед началом любого сотрудничества.
Может ли самозанятый стать принципалом
На этот вопрос можно ответить положительно. Это законная и часто используемая схема взаимодействия. Она заключается в том, что в агентском договоре в роли заказчика услуг выступает сам самозанятый, а в роли агента-исполнителя — компания или другой исполнитель. Такой формат заключения агентского договора с самозанятым вполне легален.
Пример
Фотограф-самозанятый может нанять агента. К примеру, компанию или фрилансера для продвижения своих услуг, поиска заказчиков и организации съемок. В этом случае все ограничения снимаются, так как самозанятый не осуществляет работу по агентскому договору, а заказывает ее у другого. Такой вариант заключения агентского договора абсолютно безопасен и расширяет возможности специалиста без нарушения закона. Как еще самозанятый может находить клиентов и продвигать свои услуги, — написано в другой статье.
Если же компания привлекает самозанятого для выполнения разовых работ или услуг, то правильнее оформлять не агентский, а гражданско-правовой договор (ГПД) — договор подряда или оказания услуг. В этом случае самозанятый выступает как самостоятельный исполнитель, а не как посредник в чужих интересах. Именно такой договор позволяет компании легально учитывать расходы на оплату его услуг. Для подтверждения этих расходов недостаточно только чека из приложения «Мой налог». Налоговые органы требуют предоставить первичные документы, которые подтвердят факт оказания услуг: самого договора, акта выполненных работ или оказанных услуг, а также платежного поручения (Письмо ФНС России от 30.10.2020 № АБ-4-20/17902@). В бухгалтерском учете компании затраты на выплаты самозанятым по ГПД учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Резюмируем, агентский договор с самозанятым возможен. Для этого есть две законные схемы:
заключаем договор с курьером-самозанятым, которому передаем в пользование кассовую технику для расчетов с клиентами;
выполняем посреднические услуги для самозанятого и в его интересах.
Самозанятому критически важно правильно определить свою роль в договоре.
Для сведения
Хотя универсального образца агентского договора с самозанятым не существует, так как его содержание сильно зависит от сторон, в любой договор должны быть включены существенные условия: предмет (конкретный перечень действий агента), размер и порядок выплаты агентского вознаграждения, порядок отчетности агента.
Если вы как самозанятый выступаете принципалом, в договоре необходимо четко прописать, что агент действует за ваш счет и в ваших интересах. Стоит отметить, что при таком варианте взаимодействия, когда самозанятый является принципалом, основные налоговые и юридические риски ложатся на его агента. Для агента такая работа является обычной предпринимательской или профессиональной деятельностью, которая облагается налогами в общем порядке. Этот нюанс следует учитывать при поиске надежного партнера и согласовании условий.
Выводы
Еще раз ответим на вопрос: можно ли самозанятый работать по агентскому договору будет в качестве посредника?
Ответ: нет, за исключением курьерских услуг. Но это не закрывает пути для сотрудничества. Альтернативой будет либо оформление договора подряда/услуг, где самозанятый — самостоятельный исполнитель, либо изменение ролей в агентском договоре, где заказчиком становится самозанятый. Понимание этих тонкостей поможет избежать налоговых рисков и выстроить взаимовыгодное и легальное сотрудничество между компаниями и специалистами. При любом формате сотрудничества сторонам следует детально прописывать все условия в договоре, чтобы потом избежать споров и претензий со стороны контролирующих органов. Основное правило для самозанятого — исключить классическую посредническую функцию в чужих интересах.
Популярное по теме за месяц
Как ИП выдать беспроцентный займ, чтобы не было претензий у налоговой
Зарплата ИП самому себе: как законно выводить деньги с предпринимательского счета
Расторжение ГПД: как оценить риски и избежать претензий исполнителя
