В 2026 году договор на предоставление персонала нельзя оставлять в старой редакции. Помимо требований главы 53.1 ТК РФ, для участников нового эксперимента ФНС появляются дополнительные правила: заказчик рассчитывает налоговые обязательства партнера, удерживает часть оплаты и перечисляет ее на ЕНС. Ошибка в формулировках договора или статусе исполнителей может привести к неправильному расчету налогов и заметному кассовому разрыву.
В этой статье разбираем договор по пунктам: какие условия обязательны по ТК РФ, как прописать предмет, состав персонала, охрану труда и оплату, что именно рекомендует ФНС и как работает расщепление платежа. Покажем формулы и примеры расчетов, разберем отличия от аутсорсинга и аутстаффинга и дадим готовые формулировки для договора, образец и чек-лист проверки.
Оглавление
- Договор предоставления персонала: кто его стороны и зачем его заключают
- Существенные условия договора: предмет, состав персонала, охрана труда, оплата
- Что изменилось в 2026 году: налоговый раздел по приказу ФНС
- Образец договора предоставления персонала
- Акт предоставления персонала и другие закрывающие документы
- Чем договор предоставления персонала отличается от аутсорсинга и агентской схемы
Договор предоставления персонала: кто его стороны и зачем его заключают
Обычно компания берет человека в штат и платит ему зарплату. Здесь иначе: работник числится в штате одной компании (исполнителя), а работает на площадке другой (заказчика) — на ее складе, по графику ее начальника смены. Заказчик платит не зарплату, а цену услуги.
Юридически это договор о предоставлении труда работников (персонала), глава 53.1 ТК РФ, статья 341.1-2. С 1 января 2025 года правила переехали в Трудовой кодекс из статьи 18.1 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1: если ваш шаблон до сих пор ссылается на эту статью, то стоит его обновить.
Заключают такой договор, чтобы закрыть сезонный пик или быстро набрать смену на новый объект — брать людей в штат на два-три месяца дорого и долго.
Часть 1 статьи 341.1-2 ТК РФ называет эту конструкцию договором возмездного оказания услуг. Отсюда три вывода.
Передается не человек, а услуга. «Передать работника» юридически нельзя: исполнитель организует так, чтобы его работники трудились у заказчика. Трудовой договор остается с исполнителем, а с заказчиком не возникает (ч. 2 ст. 341.1-4 ТК РФ).
Управление людьми у заказчика — норма, а не нарушение. Работники выполняют функции «в интересах, под управлением и контролем» заказчика. Этим предоставление персонала и отличается от аутсорсинга, где задачи ставит подрядчик.
Имена сторон по кодексу. Кто направляет людей — Исполнитель, кто принимает и оплачивает услугу — Заказчик, сами направляемые люди — Персонал. Частая ошибка шаблонов: исполнителями зовут и партнера, и самих людей.
Существенные условия договора: предмет, состав персонала, охрана труда, оплата
Часть 2 статьи 341.1-2 ТК РФ требует определить условия, порядок и срок предоставления персонала, перечень должностей и численность работников, а часть 3 добавляет обязательное условие об охране труда.
Предмет договора
Предмет договора — услуга по предоставлению труда работников, а не работа и не результат. Если написано «услуги по уборке помещений», а на объекте людьми командует начальник смены заказчика, вы сами дали проверяющим документ, который противоречит фактам, — это первый шаг к переквалификации.
Как отразить в договоре:
1.1. Исполнитель — направляющая сторона, Заказчик — принимающая сторона, Персонал — работники Исполнителя, состоящие с ним в трудовых отношениях и направляемые к Заказчику.
1.2. Исполнитель обязуется временно направлять Персонал с письменного согласия работников к Заказчику для выполнения определенных их трудовыми договорами трудовых функций в интересах, под управлением и контролем Заказчика, а Заказчик — оплачивать эти услуги. Обязательств по достижению производственного результата Исполнитель не принимает.
1.3. Трудовые отношения между Персоналом и Заказчиком не возникают, между Персоналом и Исполнителем не прекращаются. Заказчик не заключает с Персоналом трудовые и гражданско-правовые договоры в период действия Договора и в течение ___ месяцев после его прекращения.
Перечень должностей, численность и срок
Это существенные условия, но переподписывать договор при каждом изменении состава неудобно — состав выносят в заявку и делают ее неотъемлемой частью договора.
Статья 341.2 ТК РФ разрешает агентству направлять работников только в трех случаях — к физлицу для помощи по хозяйству, на замену временно отсутствующих работников и для заведомо временного (до 18 месяцев) расширения производства или объема услуг.
Два условия стоит переложить на заказчика прямо в тексте: подтверждение, что направление не подпадает под запреты статьи 341.1-3 и части 3 статьи 341.2 ТК РФ (замена бастующих, работы при простое и банкротстве, вредные условия 3–4 степени, опасные объекты I и II классов), и передачу документа об учете мнения профсоюза, если численность направленных превышает 10% среднесписочной численности заказчика (ч. 4 ст. 341.1-2 ТК РФ).
Охрана труда
За травму отвечает работодатель, то есть исполнитель, а инструктаж проводит, СИЗ выдает и рабочее место организует тот, на чьей площадке человек стоит. Поэтому кодекс возлагает на принимающую сторону обязанности из статьи 214 ТК РФ, а компенсации за вредность работник получает на основании данных СОУТ, которые есть только у заказчика (ч. 4 ст. 341.1-4 ТК РФ). Без них исполнитель не оформит корректно трудовой договор о предоставлении персонала конкретному человеку.
Как отразить в договоре:
5.1. Заказчик исполняет в отношении Персонала обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ: проводит инструктажи и стажировку на рабочем месте, обеспечивает обучение безопасным методам работ, выдает средства индивидуальной защиты, обеспечивает санитарно-бытовое обслуживание.
5.2. До начала оказания услуг Заказчик передает Исполнителю сведения о характеристике условий труда по результатам специальной оценки условий труда — для установления Персоналу гарантий и компенсаций (ч. 4 ст. 341.1-4 ТК РФ), а об изменении класса условий труда уведомляет в течение ___ рабочих дней. О несчастном случае Заказчик извещает Исполнителя не позднее ___ часов и направляет представителя в комиссию по расследованию (ст. 341.4 ТК РФ).
Условия оплаты труда
По части 3 статьи 341.1-4 ТК РФ условия оплаты и охраны труда направленного работника должны быть не хуже, чем у работников заказчика с такой же функцией и квалификацией. Спросят за это с исполнителя как с работодателя, а ставки знает только заказчик — поэтому в договор идут два пункта: обязанность заказчика раскрыть свои условия оплаты до подписания заявки и право исполнителя пересмотреть цену смены, если расходы выросли.
Права заказчика и ответственность сторон
Часть 7 статьи 341.2 ТК РФ перечисляет пять условий: требовать исполнения обязанностей и соблюдения ПВТР, обеспечивать оборудованием и СИЗ, обучать безопасным приемам работ, обеспечивать бытовые нужды, отстранять от работы по статье 76 ТК РФ.
В допсоглашение с работником они попадают, только если предусмотрены договором между сторонами: нет пункта — заказчик формально не вправе требовать соблюдения своего распорядка. Встречно он несет субсидиарную ответственность по зарплатным долгам исполнителя (ст. 341.5 ТК РФ) и захочет проверять выплаты, а исполнитель обязан контролировать использование труда работников по назначению — в договоре это оформляют как порядок доступа его представителей на объект.
Что изменилось в 2026 году: налоговый раздел по приказу ФНС
С 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027-го идет эксперимент по обелению отрасли: 34 крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции считают налоговые обязательства своих партнеров по их же данным, удерживают часть суммы из оплаты и перечисляют ее на ЕНС партнера.
Главное для практики — приложение № 3 к Порядку: перечень условий, рекомендуемых для включения в договор. Свои формулировки приказ тоже разрешает, если они полностью отражают суть налоговых отношений из Порядка.
Расщепление платежа: часть оплаты уходит на ЕНС мимо расчетного счета
Заказчик удерживает из причитающейся оплаты и перечисляет на ЕНС партнера 50% рассчитанного НДФЛ, 75% НДС и страховых взносов, 100% налога по УСН за исполнителей-ИП и 100% НПД за самозанятых. Основание — абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, уплата налога иным лицом. Налоговым агентом заказчик не становится: доплатить разницу по итогам месяца обязан исполнитель.
Два нюанса. Перечисление на ЕНС — платеж в на налоговый счет исполнителя, а не лично ему на расчетный счет. И без оговорки оно не погашает обязательство заказчика, так что формально копится «недоплата». А принадлежность платежа определяется по пунктам 8–10 статьи 45 НК РФ: сначала гасится недоимка по хронологии, и при старом долге деньги заказчика уйдут на него, а текущий НДФЛ останется неуплаченным.
Как отразить в договоре:
8.1. Перечисление Заказчиком сумм в порядке настоящего раздела в качестве ЕНП на ЕНС Исполнителя (в части НПД — в счет исполнения обязанности исполнителей — плательщиков НПД) признается надлежащим исполнением обязанности Заказчика по оплате услуг в соответствующей части. Обязательство считается исполненным в день предъявления в банк платежного поручения.
8.2. Размер удержания: 50% суммы НДФЛ, 75% НДС и страховых взносов, 100% налога исполнителей — ИП на УСН, 100% НПД самозанятых. Остаток цены услуг перечисляется на расчетный счет Исполнителя в течение ___ рабочих дней. Исполнитель поддерживает отсутствие отрицательного сальдо ЕНС и уведомляет Заказчика о его возникновении в течение ___ рабочих дней.
Как заказчик считает налоги: формулы из единой формы отчета
Приложение № 1 к Порядку — единая форма отчета (детализации) за оказанные услуги. Заполняет ее исполнитель (партнер), а считает по ней заказчик:
НДФЛ = сумма к выплате × 0,13 / 0,87 — налог накручивается «сверху» на сумму на руки, по плоской ставке, без прогрессии и вычетов;
НПД и УСН = сумма к выплате × 0,06 / 0,94;
страховые взносы = 30% от суммы с налогом;
вознаграждение партнера = 25% от суммы вознаграждения исполнителей;
НДС = 22% с выручки, вычет — 22% только с маржи.
Отсюда два вывода. Ставка 25% применяется по умолчанию: не зафиксируете в договоре свою — заказчик посчитает выручку по чужой цифре, и разойдется не только цена, но и сумма, уходящая на ЕНС. Вычет считается лишь с маржи, потому что основной расход аутстаффера — люди, а люди входящего НДС не создают. При марже 25% доля вычета выходит около 14% — почти ориентир ФНС из модели «идеального подрядчика», не более 14,6%.
Как отразить в договоре:
9.1. Цена услуг включает: вознаграждение привлеченных исполнителей; налоги и страховые взносы с этих сумм; вознаграждение Исполнителя в размере ___% от суммы вознаграждения исполнителей; НДС по ставке, установленной НК РФ.
9.2. Указанный процент применяется Заказчиком при расчете налоговой обязанности Исполнителя и при заполнении Отчета (детализации) вместо значения, установленного примечанием к рекомендуемой форме.
Неподтвержденный статус исполнителя
Пункт 1.3 приложения № 3: если на конец расчетного периода у исполнителя (партнера) нет актуальных сведений о виде занятости и гражданстве персонала, налоги считают в порядке, установленном для граждан РФ по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Пример
Выплата самозанятому 100 000 ₽: НПД = 100 000 × 0,06 / 0,94 = 6 383 ₽, заказчик удержит все 100%.
Тот же человек с неподтвержденным статусом считается как обычный гражданин: НДФЛ = 100 000 × 0,13 / 0,87 = 14 943 ₽, взносы = 114 943 × 30% = 34 483 ₽.
Удержат 50% НДФЛ и 75% взносов — 33 333 ₽ вместо 6 383 ₽. Разница почти 27 000 ₽ на человека за месяц, на сотне исполнителей — 2,7 млн ₽, вынутых из оборота. Деньги лежат на ЕНС переплатой, но вернуть их можно только по заявлению.
Как отразить в договоре:
10.1. Исполнитель проверяет статус плательщика НПД и постановку на учет в качестве ИП на дату каждой выплаты и на последний день расчетного периода и прикладывает подтверждения к Отчету (детализации).
10.2. Имущественные потери, вызванные недостоверностью сведений о видах занятости и гражданстве привлеченных лиц, возмещаются виновной Стороной в порядке ст. 406.1 ГК РФ; Заказчик вправе удержать сумму возмещения из ближайшего платежа, уведомив Исполнителя за ___ рабочих дней.
Три оговорки, которые нельзя вычеркивать
Пункт 1.13 проговаривает, чего механизм удержания не означает: прямых отношений между заказчиком и персоналом; персонифицированного учета персонала заказчиком (кроме самозанятых); аффилированности сторон. Рядом пункт 1.12: перечисление удержанных сумм подтверждает должную коммерческую осмотрительность заказчика по статье 54.1 НК РФ.
Как отразить в договоре:
11.1. Реализация механизма удержания сама по себе не означает наличия прямых взаимоотношений между Заказчиком и привлеченными исполнителями, не предполагает ведения Заказчиком персонифицированного учета исполнителей (за исключением плательщиков НПД) и не означает аффилированности Сторон.
11.2. Перечисление Заказчиком удержанных сумм подтверждает проявление им должной коммерческой осмотрительности. По исполнителям — плательщикам НПД Исполнитель передает согласия на обработку персональных данных, ФИО, ИНН, ОКТМО и иные сведения для идентификации.
Согласие на раскрытие налоговой тайны
По пункту 1.14 партнер дает согласие раскрывать заказчику сведения, составляющие налоговую тайну, и не может отозвать его в течение срока договора и пяти лет после. То есть заказчик видит состояние ваших расчетов с бюджетом даже после того, как вы разойдетесь. Смягчить это можно законно: статья 102 НК РФ позволяет дать согласие в отношении всех сведений или их части — перечислите конкретный состав вместо общей формулировки.
Как отразить в договоре:
12.1. Исполнитель предоставляет согласие на раскрытие Заказчику сведений, составляющих налоговую тайну, в объеме: виды занятости привлеченных исполнителей; суммы исчисленных и уплаченных налогов и страховых взносов; состояние ЕНС в части сумм, перечисленных Заказчиком. Форма согласия — Приложение № 5. Заказчик использует эти сведения исключительно для расчетов по Договору.
Образец договора предоставления персонала
Мы собрали рабочий проект по главе 53.1 ТК РФ и приложению № 3 к Порядку: с заявкой, налоговым разделом, формами детализации и акта, разделом об ЭДО и согласием на раскрытие налоговой тайны. Рядом — чек-лист из 20 пунктов для проверки действующего договора.
Договор предоставления персонала
Проверка договора предоставления персонала на соответствие новым стандартам из приказа ФНС
Акт предоставления персонала и другие закрывающие документы
Частая ошибка — считать отчет-детализацию и акт одним документом. Акт предоставления персонала подтверждает, что услуга оказана, и обосновывает расход по налогу на прибыль; реквизиты берут из статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Детализация — налоговый документ по форме ФНС. Комплект за месяц выглядит так:
Документ | Кто передает | Срок |
|---|---|---|
Отчет-детализация по форме ФНС и реестр смен | исполнитель → заказчику | 5 рабочих дней после месяца |
Акт об оказании услуг | стороны подписывают | по договору |
Счет-фактура или УПД | исполнитель → заказчику | по НК РФ |
Согласия на обработку персональных данных самозанятых | исполнитель → заказчику | с детализацией |
Информация об удержанных и перечисленных суммах | заказчик → исполнителю | 5 рабочих дней после срока уплаты |
Согласие на раскрытие налоговой тайны передается однократно. В форму акта полезно заложить две строки: сколько заказчик удержал и перечислил на ЕНС и сколько уходит на расчетный счет. Тогда акт сам показывает, что обязанность по оплате исполнена целиком.
Собрать это по сотням людей за пять рабочих дней на бумаге невозможно, поэтому обмен переводят в ЭДО, а документы с физлицами закрывают простой электронной подписью: ПЭП допускается статьей 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ, если стороны подписали соглашение о ее использовании. Все эти задачи помогает закрыть наша платформа — Консоль.
Чем договор предоставления персонала отличается от аутсорсинга и агентской схемы
Предоставление персонала и аутсорсинг путают чаще всего. Разница в одном: кто командует людьми и за что платят деньги.
Признак | Предоставление персонала | Аутсорсинг (услуги) | Агентская модель |
|---|---|---|---|
Норма | гл. 53.1 ТК РФ | гл. 39 ГК РФ | гл. 52 ГК РФ |
За что платит заказчик | за услуги по предоставлению персонала | за результат процесса | за поиск исполнителей |
Кто выполняет задания | Только штатный персонал исполнителя | Штатники и внештатники | Штатники и внештатники |
Кто ставит задачи | заказчик | исполнитель | Заказчик описывает задание, агент размещает его на платформе |
Чем закрывают месяц | акт + детализация | акт услуг | отчет агента |
Главный риск | заемный труд | скрытый аутстаффинг | переквалификация в аутстаффинг |
Главное отличие: платите за отработанные смены, а людьми распоряжается ваш начальник склада — это договор на предоставление персонала. Платите за убранный объект и не касаетесь графика — аутсорсинг, и договор аутсорсинга на предоставление персонала разнорабочих безопасен только тогда, когда исполнитель сам ставит задачи и отвечает за качество.
Агентский договор по предоставлению персонала — третья история: площадка сводит заказчика с самозанятыми напрямую и берет плату за посредничество.
Налоговый раздел нужен всем трем моделям, если ваш заказчик участвует в эксперименте. Для платформ, работающих с самозанятыми, пункт 1.2 приложения № 3 добавляет требование: площадка должна входить в перечень операторов, обменивающихся информацией с ФНС, и сама быть участником эксперимента. Это заказчик проверит первым.
Формально нет, приказ рекомендательный. Практически да, если работаете с кем-то из участников: заказчик передает перечень партнеров в инспекцию и без налогового раздела работать с вами не сможет.
Нет. С каждым работником по договору предоставления персонала заключают обычный трудовой договор с условием из ч. 1 ст. 341.1-4 ТК РФ и допсоглашение по принимающей стороне.
При подтверждении эффективности ФНС распространит практику на другие отрасли, так что налоговый раздел — задел на будущее.
