Если директор и учредитель компании — один человек, могут возникать сомнения по поводу того, нужна ли ему зарплата и есть ли необходимость заключать трудовые отношения. Также встают вопросы о том, можно ли отказаться от выплат в периоды бездействия предприятия и какие документы следует оформить, чтобы избежать претензий проверяющих органов. В статье разберемся, можно ли в ООО не платить зарплату директору-учредителю и как оформить директора ООО без зарплаты.
Оглавление
Трудовой договор с директором-учредителем
Для начала разберемся с вопросом о том, если учредитель и генеральный директор — одно лицо, нужен ли трудовой договор.
Конструкция, когда директор — единственный учредитель сильно упрощает управление: один человек принимает решения, несет ответственность и контролирует деятельность компании. Но возникают ли в такой ситуации трудовые отношения?
Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, то есть между двумя разными сторонами. Работодатель — юридическое лицо, работник — физическое лицо, которое выполняет трудовую функцию (ст. 20, ст. 56 ТК).
Когда единственный учредитель и директор — одно лицо, происходит совпадение сторон. По сути человек должен заключать договор сам с собой. Российское право такую конструкцию не допускает, считает Минтруд (Письмо России от 24.03.2020 № 14-2/В-293). С этим мнением также соглашаются суды. Так, в деле № 16-3609/2020 директора и единственного учредителя ООО оштрафовали по ст. 19.29 КоАП за то, что она не уведомила ИФНС о заключении «трудового договора с самой собой». Руководитель не согласилась со штрафом и подала кассационную жалобу. Кассационный суд установил, что, так как директор — единственный учредитель, то ч. 2 ст. 273 ТК о заключении трудового договора к ней нельзя применить. В итоге кассационный суд отменил штраф.
Поэтому вместо трудовой применяют корпоративную модель управления. Полномочия директора оформляют через решение единственного учредителя, если собственник один. Второй вариант — протокол общего собрания, если собственников несколько, но директор — один из них. В решении указывают:
назначение на должность;
объем полномочий;
срок полномочий (если нужен);
порядок взаимодействия с банками, контрагентами и государственными органами.
Шаблон решения единственного учредителя
При этом ст. 16 ТК говорит о том, что трудовые отношения возникают не только при оформлении трудового договора, но и в ситуации, когда человека избирают или назначают на должность. Исключений для ситуаций, когда директор — единственный учредитель, в законе нет.
Позицию о том, что отсутствие трудового договора не означает отсутствие трудовых отношений, подтверждает и судебная практика. В деле № 78-КГ19-33 истец требовал признать факт трудовых отношений с ООО, внести запись в трудовую книжку, взыскать задолженность по зарплате, компенсации и моральный вред. Истец утверждал, что работал водителем, выполнял задания работодателя, но трудовой договор не оформляли, а зарплату он получал с личной карты директора. Верховный суд отметил, что отсутствие письменного договора не исключает возникновения трудовых отношений, если работник фактически был допущен к работе.
Получается, что вопрос о необходимости оформления трудового договора с директором-учредителем спорный. В российском законодательстве и судебной практике на него нет однозначного ответа.
При этом ТК предусматривает штраф до 100 000 ₽ за отсутствие трудового договора (п. 4 ст. 27 КоАП). А вот за наличие такого документа, даже если он необязателен, штрафа нет.
Таким образом, самая безопасная стратегия — оформить трудовой договор. Это может защитить компанию от финансовых потерь в случае проверок со стороны налоговой или трудовой инспекции.
На практике это решение также снижает риски по страховым взносам. Если инспекторы видят, что директор фактически работает, в том числе подписывает документы, взаимодействует с банками, утверждает отчетность, но при этом отсутствует договор, они автоматически трактуют это как скрытые трудовые отношения. Тогда начислят взносы, НДФЛ, штрафы. А наличие договора снимает большинство вопросов еще при первичной проверке. Также трудовой договор упрощает оформление отпусков, больничных и замещения директора на время отсутствия.
Как составить трудовой договор
Трудовой договор с директором-учредителем составляют по общим правилам трудового законодательства, но с учетом нескольких особенностей оформления подписи и полномочий.
Для начала нужно подготовить шаблон трудового договора. Документ оформляют в свободной письменной форме, но необходимо отразить все условия, перечисленные в ст. 57 ТК, в том числе:
дату начала работы;
должность и круг полномочий;
условия оплаты труда: оклад, премии, надбавки;
режим рабочего времени и отдыха;
место работы;
сведения о гарантиях и компенсациях;
положения, предусмотренные локальными актами организации.
В договор важно включить пункты об ответственности директора, включая материальную, административную и дисциплинарную. Для директора как работника действует общий порядок привлечения к ответственности, но как орган юрлица он отвечает еще и перед учредителями. Кроме того, в договор часто включают условия о KPI руководителя, порядке премирования, возмещении расходов на управление, использовании корпоративной техники, порядке удаленной работы. Это упорядочивает отношения и создает прозрачность при проверках.
Шаблон трудового договора с учредителем
Несмотря на то, что директор и учредитель — одно лицо, трудовой договор все равно нужно подписать с двух сторон. Это связано с тем, что один человек одновременно выступает в разных статусах: как учредитель от имени работодателя и как работник — в статусе директора, которого принимают на работу.
Также следует издать приказ о вступлении в должность директора. С ноября 2021 года этот документ стал необязательным — ключевым считается трудовой договор. Работодатель самостоятельно решает, оформлять ли такой приказ. При этом банки и контрагенты иногда запрашивают его, например для оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати.Приказ можно составить в свободной форме или использовать собственный бланк, опираясь на унифицированную форму № Т-1.
Если вы ведете личные карточки работников, заведите ее и для директора. Этот документ также необязателен, но удобен: в нем фиксируют табельный номер, ИНН, СНИЛС, сведения об образовании, отпусках, льготах и повышении квалификации. Можно использовать свой шаблон или унифицированную форму № Т-2.
Сделайте запись в трудовой книжке, если директор не отказался от бумажной версии. В графе 1 укажите порядковый номер, в графе 2 — дату приема на работу, в графе 3 — «Принят на должность директора» или «Назначен на должность директора». В графу 4 внесите номер и дату решения единственного участника или приказа о вступлении в должность.
Заполните сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС‑1: титульный лист, подраздел 1 и подраздел 1.1. Отчет нужно подать в Социальный фонд России не позднее следующего рабочего дня после даты приказа о вступлении в должность. Если приказ не издавали, ориентируйтесь на дату заключения трудового договора.
Зарплата директора-учредителя
Выясним, обязан ли генеральный директор получать зарплату, если он учредитель.
Как мы выяснили, в ситуации, когда директор — единственный учредитель, более безопасная стратегия — заключить трудовой договор. А если есть такой документ, то выплата заработной платы обязательна. Директор-учредитель не может самостоятельно отказаться от зарплаты, поскольку дискриминация в сфере труда запрещена (ст. 2 ТК).
Размер зарплаты не может быть ниже прожиточного минимума (ст. 133 ТК). С 1 января 2025 года МРОТ в РФ — 22 440 ₽ в месяц (ст. 1 ФЗ от 19.06.2000 № 82). В регионах на эту сумму могут начислять коэффициенты, их также необходимо учитывать.
Как сэкономить
Как мы выяснили, минимальная ЗП генерального директора в ООО определяется МРОТ с учетом региональных коэффициентов. Но есть возможности законно оптимизировать расходы на вознаграждение руководителя.
Один из вариантов — оформление неполной ставки. Например, генеральный директор официально работает не 40 часов в неделю, а 20 или 25 часов. В этом случае размер оклада можно пропорционально уменьшить. В трудовом договоре необходимо указать:
количество рабочих часов;
режим работы;
обязанности и зону ответственности;
порядок оплаты труда.
Важно, чтобы документально все соответствовало фактической нагрузке. Если налоговая или трудовая инспекция выявит, что директор формально работает на полставки, но фактически выполняет полный объем обязанностей, то это могут расценить как попытку ухода от начисления налогов.
Контролирующие органы при проверках оценивают не только соответствие зарплаты МРОТ, но и сравнивают ее со среднеотраслевыми показателями. Если вознаграждение слишком низкое, проверяющие могут посчитать, что компания специально снижает доход для оптимизации налогообложения. Например, если компания работает в сфере, где средний доход руководителя составляет 120 000 ₽, а директор получает 16 000 ₽ по трудовому договору, это вызовет повышенное внимание проверяющих органов.
Важно
Часть дохода руководителя может формироваться через дивиденды, которые облагаются по ставке 13% для резидентов РФ. На дивиденды, в отличие от зарплаты, не нужно начислять страховые взносы.
При этом дивиденды нельзя рассматривать как зарплату: они не заменяют выплаты по трудовому договору и не дают права на отпуск, больничные и другие гарантии.
Еще один вариан — схема с временным исполнением обязанностей другим лицом, например главбухом. Тогда директор формально может уйти в отпуск, а обязанности временно передают другому работнику. Но важно учитывать, что замещающее лицо также должно получать зарплату. Поэтому экономия возможна не всегда.
Таким образом, мы ответили на вопрос о том, может ли генеральный директор работать без заработной платы.
Страховые выплаты и отчетность
Если директор получает даже минимальную зарплату, всю обязательную зарплатную отчетность надо подавать в полном объеме.
Но если компания фактически не работает, руководитель находится в отпуске без содержания, и других сотрудников нет, ситуация меняется: начислений по зарплате просто не возникает. Такое часто бывает на старте бизнеса или перед его закрытием. В этом случае требования зависят от конкретной формы отчетности.
Расчет по страховым взносам надо сдавать всегда. Отсутствие базы для начисления взносов не освобождает организацию от обязанности сдавать расчет.
4-ФСС тоже обязателен. Любое юрлицо считается страхователем по взносам от несчастных случаев, поэтому отчитываться нужно даже при нулевых начислениях. Исключений в законе нет.
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ нужно подавать в любом случае. ПФР рассматривает руководителя как застрахованное лицо, даже если он единственный учредитель и зарплату не получает.
6-НДФЛ сдают налоговые агенты. Если зарплату в отчетном периоде не начисляли и не выплачивали, можно сдать нулевой отчет.
За несвоевременную сдачу РСВ организации грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый месяц просрочки, включая неполные месяцы. Максимальный штраф не может превышать 30% от просроченной суммы, минимальный — 1 000 ₽ (ст. 119 НК).
Кроме того, ИФНС вправе наложить штраф на директора организации от 300 до 500 ₽. Если отчет не сдан более чем на 20 дней, налоговая может заблокировать расчетный счёт компании (ст. 15.5 КоАП).
Санкции за несдачу отчета ЕФС‑1 зависят от типа информации.
Взносы от несчастных случаев. Штраф для ООО — 5% от начислений за последние три месяца в отчете за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽ (ст. 26.30 ФЗ от 24.07.1998 № 125).
Страховой стаж. Штраф для ООО — 500 ₽ за каждого застрахованного (ст. 17 ФЗ от 01.04.1996 № 27).
Трудовая деятельность. Директор может получить предупреждение или штраф от 300 до 500 ₽ (ст. 15.33.2 КоАП).
Дополнительно за несдачу достоверных и полных сведений в СФР директор может быть оштрафован на 300–500 ₽, помимо штрафов для компании.
Приостановка деятельности компании
Бывает так, что ООО создано, но фактически не ведет хозяйственную деятельность либо компания сделала перерыв в работе. В таких случаях у организации может не быть оборотов, она не заключает договоры, не проводит операции по расчетному счету. При этом генеральный директор может формально числиться для поддержания статуса юрилица. В таких условиях возникает логичный вопрос о том, можно ли не начислять зарплату директору.
Чтобы законно не платить зарплату директору-учредителю, который оформил трудовой договор с компанией, руководителя следует отправить в отпуск без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК).
Важно иметь в виду, что такой отпуск оформляют по заявлению директора и приказу по организации. В период отпуска зарплату не выплачивают. При этом директор не имеет права осуществлять трудовые функции. Если это требования не выполнить, инспекция признает, что директор работал и должен был получать зарплату.
Таким образом, мы ответили на такой вопрос: если деятельность ООО не ведется, можно ли не начислять ЗП директору.
Однако длительный отпуск без содержания — не всегда хорошая идея. Если директор отсутствует месяцами, банк может заподозрить фиктивность деятельности.
Кроме того, приостановка деятельности не освобождает компанию от базовых обязанностей: ведения бухгалтерского учета, сохранения документов, подачи налоговых сведений, уплаты минимальных обязательных платежей, например банковского обслуживания. Это означает, что компания все равно должна функционировать юридически, даже если фактически не ведет деятельность. Поэтому директор должен быть доступен хотя бы для выполнения минимального объема обязанностей.
Таким образом, вопрос о том, можно ли не платить зарплату директору — единственному учредителю ООО, требует комплексного подхода. Он затрагивает одновременно трудовое, корпоративное и налоговое законодательство.
Вопрос заключения трудового договора с директором — единственным учредителем остается спорным. Так, с точки зрения трудового законодательства, трудовые отношения могут возникнуть даже без письменного договора, если директор фактически выполняет трудовые функции: подписывает документы, взаимодействует с контрагентами, принимает участие в управлении компанией. При этом Минтруд отмечает, что поскольку трудовой договор предполагает наличие двух сторон — работодателя и работника, а директор и учредитель — одно и то же лицо, прямое заключение договора с самим собой не допускается. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна.
Если же вы решаете пойти по более безопасному пути и все-таки заключаете трудовой договор с директором-учредителем, то за компанией закрепляется обязанность выплачивать такому руководителю зарплату как минимум в размере МРОТ. При выплатах также следует ориентироваться на среднеотраслевые показатели.
Оптимизация выплат директору-учредителю возможна, но требует аккуратного документального оформления. Законные методы — это неполная ставка, временное замещение обязанностей другим сотрудником, отпуск без сохранения зарплаты. При этом любые действия должны соответствовать фактической деятельности компании и быть подтверждены соответствующими документами: решениями учредителя, приказами, табелями учета рабочего времени и бухгалтерской отчетностью.
Главное — помнить, что экономия на зарплате директора не освобождает от обязательной отчетности и страховых взносов, а чрезмерное снижение выплат может привлечь внимание налоговой и трудовой инспекции. Прозрачность и корректное оформление отношений с директором-учредителем не только снижает риски штрафов, но и создает стабильную базу для дальнейшего развития компании. Даже если ООО временно не работает, соблюдение формальных требований законодательства сохраняет юридическую силу организации и позволяет при необходимости быстро возобновить полноценную деятельность.
Популярное по теме за месяц
Готовый шаблон рекомендательного письма: заполните за 15 минут
Как оформлять прием иностранцев после внедрения приложения «Амина»
Как самозанятому продавать мебель на заказ: налоги, договоры, проверки качества
