Как провести учет кэшбэка по корпоративной карте

Учитываем кэшбэк: инструкция для бухгалтера

15.10.25 2

Корпоративные карты позволяют сотрудникам оплачивать покупки напрямую со счета компании. Многие банки начисляют кэшбэк за такие операции, бухгалтеру важно правильно отразить его в учете. Разберемся, как это сделать без ошибок.

Оглавление

Деньги или баллы
Кэшбэк деньгами
Кэшбэк баллами

Деньги или баллы

Банковские организации часто начисляют кэшбек за пользование картами. Например, за покупку товаров и услуг, за зарплатный проект и другие операции с картами. Банки возвращают кэшбэк двумя способами: зачислением денег на счет или начислением бонусных баллов. Порядок учета в каждом случае разный.

Предлагаем правила учета кэшбэка в данной статье. Следуя этим правилам, вы сможете корректно отразить кэшбэк в учете и избежать претензий со стороны контролирующих органов. Также можете ознакомиться с другой нашей статьей об учетной политике.

Кэшбэк деньгами

Бухгалтерский учет

Если банк переводит кэшбэк рублями — это доход компании. В бухучете его отражают как прочий доход. Его отражают на дату зачисления денег на счет или на дату получения уведомления от банка, если кредитная организация это практикует.

Бухгалтерские проводки

Условия выплаты кэшбэка	Проводка
Малые предприятия на упрощенке	Дебет 51 Кредит 76 — кэшбэк зачислен банком на расчетный счет и получен
Прочий доход в момент выявления	Дебет 60 (76) субсчет «Банк» Кредит 91 — начислен кешбэк от банка — в периоде выявления дохода
Прочий доход в момент получения денег	Дебет 51 Кредит 60 (76) — получен кешбэк от банка — в периоде получения денег

Важно! В отчете о финансовых результатах укажите сумму по строке 2340.

Налоговый учет

Помимо бухгалтерского учета, есть еще и налоговый. Важно понимать, стоит ли учитывать суммы от банка в налоговой базе или нет.

Налог на прибыль: денежный кэшбэк — это внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). На практике его учитывают на дату поступления денег на счет, так как банки редко присылают уведомления. Поэтому такой способ учета считается распространенным. В декларации сумму отражают в общей сумме внереализационных доходов по строке 100 Приложения 1 к листу 02. Расшифровка не нужна.

УСН: кэшбэк — внереализационный доход для всех «упрощенцев». Его нужно учесть в день поступления денег и отразить в Книге учета доходов и расходов.

ЕСХН: сумма кэшбэка включается в налогооблагаемые доходы на дату зачисления на счет.

НДС: кэшбэк не облагается НДС, так как не является реализацией. В декларации его не отражают.

Патент: стоимость патента кэшбэк не увеличивает.

НДФЛ: у сотрудника, который пользуется картой, не возникает дохода. Исключение — если он не отчитался за потраченные средства. Этот случай описывает Постановление Президиума ВАС РФ № 14376/12 от 05.03.2013. Если возникла переплата по НДФЛ, то излишне уплаченные суммы можно вернуть. Об этом читайте в отдельной статье.

Кэшбэк баллами

Если банк начислил бонусные баллы, которые можно потратить у партнеров или обменять на рубли, учет меняется. Все зависит от того, станут эти бонусы скидкой или реальными денежными средствами.

Пока баллы не использованы, начисление баллов не отражается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Это не доход.

Разница в учете кэшбэка в виде денег и баллов

Оплата покупок со скидкой

Если вы оплачиваете товары или услуги баллами, их сумму нужно учесть как скидку (увеличить стоимость приобретенных ценностей вы не можете). Скидка отражается в первичном документе от продавца.

Обмен на рубли

Если вы конвертировали баллы в деньги и банк перевел их на ваш счет, действуйте так же, как с обычным денежным кэшбэком — отразите эту сумму как прочий (внереализационный) доход.