В 2026 году бухгалтеру важно обновить подход к расчету налогов, страховых взносов, работе с договорами ГПД и срокам отчетности. Отдельный блок изменений касается бухгалтерской отчетности в 2026 — меняются требования к формам и раскрытию информации, а также применяется новый стандарт учета.
Часть изменений действует с января, но отдельные правила уточнялись в течение года. Поэтому перед сдачей отчетности стоит проверить учетную политику, настройки учетных систем и условия договоров.
Что изменилось в налогах
НДС
Общие правила
С 1 января текущего года базовая ставка НДС увеличена до 22%. Она применяется к операциям, дата которых приходится на 2026 год: отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Льготные ставки сохраняются:
10% — для социально значимых товаров, например продукты питания, детские товары, часть медицинской продукции;
0% — для отдельных операций, включая экспорт и международные перевозки.
Например, если компания получила предоплату в 2025 году, а отгрузила товар в 2026 году, применяется ставка, действующая на дату отгрузки — 22%, если нет льготы.
НДС на УСН
Компании и ИП на УСН формально являются плательщиками НДС, но для малого бизнеса действует освобождение.
Ключевое условие в 2026 году — доход не более 20 млн ₽:
если лимит превышен по итогам 2025 года — НДС нужно начислять с января 2026;
если превышение произошло в 2026 году — НДС возникает со следующего месяца.
Лимиты для применения УСН
доход — до 490,5 млн ₽;
остаточная стоимость основных средств — до 218 млн ₽.
Для объекта «доходы минус расходы» расширен состав расходов — можно учитывать дополнительные затраты при наличии обоснования и документов.
Например, ИП заработал в 2025 году 18 млн ₽. В 2026 году он не платит НДС, пока доход с начала года не превысит 20 млн ₽. Если это произойдет, например в августе, НДС начнет применяться с сентября.
Ставки НДС для УСН
После утраты освобождения можно выбрать режим работы с НДС:
Ставка | Лимит, ₽ | Когда подходит | Вычет входного НДС |
|---|---|---|---|
5% | 272,5 млн | Если доходы находятся в пределах лимита для этой ставки | Не применяется |
7% | 272,5 млн — 490,5 млн | Если доходы выше лимита для 5%, но в пределах лимита УСН | Не применяется |
22%, 10%, 0% | 490,5 млн | Если бизнесу важны вычеты входного НДС | Применяется |
Например, если компания почти не несет затрат с НДС, например, работает с физлицами, чаще выбирают 5%.
Если есть закупки с НДС и клиенты, бизнесу выгоднее применять стандартную ставку и использовать вычеты.
Послабления для малого бизнеса
В апреле 2026 были смягчены отдельные правила перехода на НДС.
Например, проценты по банковским вкладам можно не учитывать при проверке лимита 20 млн ₽, если:
общий доход не превышает 60 млн ₽;
основной доход от бизнеса укладывается в лимит.
Например, ИП получил 21,2 млн ₽, из них 1,5 млн ₽ — проценты. Для проверки лимита учитывается только 19,7 млн ₽, поэтому освобождение от НДС сохраняется.
Для сферы общепита введено временное правило: в течение 2026 года можно применять освобождение без проверки уровня зарплаты, если основная деятельность формирует не менее 70% дохода.
Патент
Для ПСН установлен новый лимит дохода — 20 млн ₽.
Если он превышен, то право на патент утрачивается, и компания или ИП должны перейти на другой режим налогообложения. Если режимы совмещаются, важно учитывать совокупный доход.
Например, ИП получил 14 млн ₽ по патенту и 8 млн ₽ по УСН. Общая сумма — 22 млн ₽. Патент в 2026 году применять нельзя.
Страховые взносы
Предельная база
В 2026 году лимит базы для начисления взносов — 2 979 000 ₽ на человека.
Тарифы
30% — в пределах базы;
15,1% — с суммы превышения.
Например, при доходе 3 200 000 ₽ основная ставка применяется к 2 979 000 ₽, а к остальной части — пониженная.
МРОТ
С 2026 года МРОТ — 27 093 ₽.
Это влияет на:
минимальный уровень зарплаты;
расчет пособий;
применение отдельных льготных тарифов.
Взносы ИП за себя
Фиксированная сумма — 57 390 ₽.Дополнительно — 1% с дохода свыше 300 000 ₽ с ограничением по максимальной сумме.
Например, ИП заработал за 2026 год 1 200 000 ₽.
Сколько взносов он заплатит
фиксированная часть — 57 390 ₽;
1% с превышения — 9 000 ₽;
Итого взносы за себя — 66 390 ₽.
Бухгалтерская отчетность и ФСБУ
В 2026 году меняются требования к бухгалтерской отчетности. Основной стандарт — ФСБУ 4/2023.
Он обновил подход к составу и содержанию бухгалтерской отчетности. Стандарт регулирует, какие формы входят в отчетность, какие показатели нужно раскрывать и как оформлять бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.
Новый стандарт пересматривает:
состав отчетных форм;
структуру показателей;
правила раскрытия информации;
формат пояснений.
Компании должны обновить формы баланса и отчета о финансовых результатах, а также проверить корректность классификации активов и обязательств.
Например, ООО на УСН ведет небольшой интернет-магазин и относится к субъектам малого предпринимательства. Компания вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, если не подлежит обязательному аудиту и не попадает в другие исключения.
Но бухгалтеру все равно нужно проверить, что форма отчетности в программе обновлена под ФСБУ 4/2023, а показатели корректно перенесены из учета.
Учетная политика
В 2026 году бухгалтеру стоит пересмотреть учетную политику, особенно если документ давно не обновлялся или содержит формулировки из старых ПБУ.
Проверьте:
актуальность используемых форм;
порядок учета активов и обязательств;
правила раскрытия информации;
наличие устаревших ссылок;
настройки учетных систем.
Отдельное внимание уделите оборотным и внеоборотным активам. Минфин в информационном сообщении по изменениям к ФСБУ 4/2023 указал, что было уточнено условие признания актива оборотным в бухгалтерском балансе. Эти изменения нужно учитывать начиная с годовой отчетности за 2025 год.
Подробно о том, как обновлять и грамотно вести учетную политику, писали в блоге.
Новый стандарт по доходам
ФСБУ 9/2025 станет обязательным позже, но готовиться к нему стоит заранее.
Бухгалтеру важно оценить уже сейчас:
порядок признания выручки;
условия договоров;
наличие этапов работ и сложных схем оплаты.
Другие изменения в отчетности
В 2026 году также меняются отдельные правила учета для госсектора: например, вводятся новые стандарты государственных финансов по планам счетов.
Но эти изменения относятся к государственным и муниципальным учреждениям, а не к обычным ООО и ИП. Поэтому предпринимателю важно не смешивать требования для коммерческого бизнеса и бюджетного учета.
Чек-лист по отчетности
Перед сдачей отчетности:
определите, обязана ли компания сдавать бухотчетность;
проверьте право на упрощенные формы;
обновите формы под ФСБУ;
сверяйте бухгалтерские и налоговые данные;
проверьте учетную политику;
оцените необходимость дополнительных раскрытий.
Договоры ГПД: учет и налоги
Исполнитель — физлицо без статуса
Компания является налоговым агентом: удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы.
Например, компания заключила с физлицом договор на разработку сайта, вознаграждение 100 000 ₽.
По этому договору:
НДФЛ — 13 000 ₽;
к выплате — 87 000 ₽;
взносы начисляются на всю сумму.
Исполнитель — самозанятый
Если вы получили от исполнителя чек, НДФЛ не удерживается, взносы не начисляются, отчетность по форме ЕФС-1 не подается.
Что проверить
Статус исполнителя;
Корректность чека;
Отсутствие признаков трудовых отношений.
Исполнитель — ИП
Если договор заключен с ИП и работы соответствуют его предпринимательской деятельности, ИП сам платит налоги и взносы.
Но если договор не связан с его деятельностью, есть риск переквалификации.
Например, ИП с видом деятельности «торговля» выполняет IT-работы — возможны доначисления. Поэтому перед заключением договора обязательно проверьте коды ОКВЭД исполнителя.
Отчетность по ГПД в 2026 году
Отчет | Когда сдавать | Когда нужен |
|---|---|---|
ЕФС-1, подраздел 1.1 | На следующий рабочий день после заключения или прекращения ГПД | При заключении или прекращении ГПД |
ЕФС-1, раздел 2 | Ежеквартально | При уплате взносов на травматизм |
Персонифицированные сведения | Ежемесячно | При наличии выплат |
6-НДФЛ | Ежеквартально | При удержании НДФЛ |
РСВ | Ежеквартально | При наличии выплат |
В блоге уже подробно рассказали о типовых проводках по договорам ГПХ и о том, как заполнять обновленную форму ЕФС-1.
Частые вопросы
Нужно ли всем на УСН платить НДС?
Нет, пока доход не превышает 20 млн ₽.
Нужно ли подавать уведомление для освобождения?
Нет. освобождение применяется автоматически при соблюдении условий.
Можно ли выбрать ставку НДС?
Да, можно применять пониженные ставки 5% или 7% либо общеустановленные ставки 22%, 10% или 0%. Выбор зависит от модели бизнеса.
Нужно ли сдавать ЕФС-1 по самозанятым?
Нет, если есть чек от самозанятого.
Начисляются ли взносы по ГПД?
Да, если исполнитель — обычное физлицо.
Что делать при превышении лимита по патенту?
Нужно перейти на другой режим и пересчитать налоги.
