ФНС рассчитала безопасную долю вычетов НДС на основе отчета 1-НДС по состоянию на 1 февраля 2026 года. Показатели опубликованы для всех регионов России. Налоговики будут сопоставлять с ними данные из деклараций при камеральных проверках.
Как рассчитать свою долю вычетов
Бухгалтер может самостоятельно определить долю вычетов по данным из раздела 3 декларации по НДС. Для этого используют формулу:
Доля вычетов = (строка 190 «Вычеты НДС» / строка 118 «Начисленный НДС») × 100%
Если полученный процент превышает безопасную долю по региону, налоговая вправе запросить пояснения. Само по себе превышение не является нарушением, но увеличивает риск выездной проверки.
Важно!
Показатели безопасной доли рассчитаны без учета операций с нулевой ставкой НДС. Если компания экспортирует товары или оказывает услуги, облагаемые по ставке 0%, эти суммы не участвуют в сравнении.
Где посмотреть безопасную долю по региону
ФНС опубликовала данные по всем субъектам РФ. Некоторые регионы демонстрируют аномально высокие или низкие показатели.
Регион | Доля вычетов, % |
|---|---|
Московская область | 86,8 |
Москва | 86,4 |
Санкт-Петербург | 88,4 |
Ленинградская область | 101,2 |
Мурманская область | 140,1 |
Ненецкий АО | данные отсутствуют |
Республика Тыва | 156,2 |
Чукотский АО | 204,7 |
В отношении ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей отчеты на сайте ФНС по состоянию на 1 февраля 2026 года не размещены. По Ненецкому автономному округу в отчете нулевые показатели.
40,6%
самая низкая доля вычетов в I квартале 2026 года зафиксирована в Республике Калмыкия
204,7%
самая высокая — в Чукотском автономном округе
Что делать при превышении безопасной доли
Если доля вычетов в декларации оказалась выше регионального уровня, компания может предпринять несколько шагов:
Подготовить пояснения для налоговой инспекции. Объяснить причину превышения (например, крупные инвестиции, приобретение дорогостоящего оборудования, сезонный рост закупок). Сервис ФНС «Безопасная доля вычетов» позволяет скачать шаблон пояснений.
Перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды (это право налогоплательщика, предусмотренное статьей 172 НК).
Разбить вычет на несколько частей и использовать его в течение нескольких кварталов.
Подать уточненную декларацию, если декларация уже сдана и компания не готова пояснять расхождения.
«Превышение безопасной доли вычетов — не основание для автоматического отказа в возмещении НДС. Но инспекция обязательно запросит пояснения. Лучше подготовить их заранее, аргументированно и с документальным подтверждением. Если же вы видите, что декларация уже „выбивается“ из средних показателей, имеет смысл часть вычета перенести на следующий квартал — это снизит риск привлечения внимания».
Если вы уже сдали декларацию и обнаружили превышение, которое не готовы пояснять, подайте уточненную декларацию до того, как инспекция запросит пояснения. Это позволит избежать лишних вопросов.
Регионы с показателями выше 100%
В некоторых регионах доля вычетов превышает 100%. В I квартале 2026 года такие показатели зафиксированы в:
Ленинградской области — 101,2%;
Мурманской области — 140,1%;
Республике Алтай — 106,9%;
Республике Тыва — 156,2%;
Республике Саха (Якутия) — 104,0%;
Амурской области — 104,0%;
Магаданской области — 113,8%;
Еврейской автономной области — 147,6%;
Чукотском АО — 204,7%.
Эти цифры не означают автоматического нарушения, но требуют более тщательного документального обоснования.
