В 2023 году бухгалтеры организаций столкнулись с новым единым налоговым платежом и разбирались в нюансах его расчета и учета. В 2024 году финансистов ждут новые вызовы: произошли масштабные изменения, связанные с уплатой НДФЛ и страховых взносов, а также с отчетностью по исполнителям на договорах ГПХ. Подробнее — в статье.
Оглавление
Уведомления и уплата НДФЛ — дважды в месяц
С 2024 года подавать уведомления о размере НДФЛ и уплачивать его в бюджет нужно дважды: один раз за предыдущий месяц и один раз за текущий месяц.
Период | Срок подачи уведомления | Срок уплаты налога |
|---|---|---|
С 1 по 22 число месяца | 25 число текущего месяца | 28 число текущего месяца |
С 23 по последнее число месяца | 3 число следующего месяца | 5 число следующего месяца |
С 23 по 31 декабря | Последний рабочий день | Последний рабочий день |
В связи с изменениями 2023 года НДФЛ перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Важно корректно указать КБК — он также единый, 182 0 10 61201 01 0000 510.
Обязательно проверьте дату формирования платежного поручения — она не должна быть позднее крайнего срока перечисления налога в бюджет. То есть во всех месяцах, кроме декабря, платежку нужно формировать датой до 28 числа месяца, а в декабре — до последнего рабочего дня в году.
В правилах расчета НДФЛ существенных изменений не было. Однако стоит обратить внимание на последние разъяснения Минфина от 3 октября 2023 года — министерство указало, что НДФЛ необходимо удерживать и с аванса, выплаченного по договору ГПХ.
Увеличена предельная база для расчета страховых взносов
С 1 января 2024 года повышена база по взносам — теперь она составляет 2 225 000 рублей.
В пределах этой базы рассчитываются взносы по большинству видов страхования: по обязательному медицинскому, социальном и пенсионному.
Напоминаем основные виды гражданско-правовых договоров, выплаты по которым облагаются страховыми взносами:
договоры подряда (выполнения работ),
договоры оказания услуг,
договоры авторского заказа;
лицензионные договоры и договоры об отчуждении исключительных прав;
смешанные договоры, например, договор аренды автомобиля курьером, который на нем оказывает услуги по доставке.
Подробно о страховых взносах по договорам ГПХ мы писали в блоге.
Уплачиваются страховые взносы по той же схеме, как и НДФЛ — в составе ЕНП на ЕНС, КБК всё тот же (182 0 10 61201 01 0000 510).
Заплатить взносы необходимо до 28 числа месяца, который следует за отчетным. Если 28 число — выходной, дедлайн по оплате переносится на следующий рабочий день.
Новые формы отчетности 6-НДФЛ и ЕФС-1
Компании обязаны отчитываться в налоговую по выплатам физическим лицам, причем не только по работникам, но и по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ.
Декларация 6-НДФЛ подается раз в квартал за предыдущий период, в ней организация указывает все доходы физических лиц и размер налога, который был с них удержан.
В форму декларации 6-НДФЛ внесли изменения:
при подаче отчетности за 2023 год используйте старую форму декларации (утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)
при подаче отчетности за 1 квартал 2024 года используйте рекомендованную форму декларации (утверждена письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@)
Налоговый орган уже согласовывает новый приказ с изменениями, но пока его не приняли, безопаснее всего будет отчитываться по рекомендованной форме.
В отчетности по форме ЕФС-1 организации подают сведения о застрахованных сотрудниках и лицах, с которыми заключены договоры ГПХ. Об изменениях в форму отчета с 1 января 2024 года мы подробно писали в блоге.
Кратко напомним об основных моментах:
в подраздел 1.1 добавили 2 специальных кода для договоров выполнения работ/оказания услуг (ДГПХФЛНС) и договоров авторского заказа (ДАВТФЛНС);
в подраздел 1.2 добавили новое поле «Назначение выплат по ОСС», заполнять его нужно, если в отчете есть сведения о сотрудницах, оформивших отпуск по беременности и родам;
в подраздел 1.3 добавили графу «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности» и два кода для нее;
в раздел 2 о взносах на травматизм добавили новое поле «Льгота», отметку в котором ставят организации, применяющие льготы по трудоустройству инвалидов, молодежи и некоторых других категорий.
Исполнителям по ГПД теперь платят больничные — коротко о правилах
С 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам могут официально уйти на больничный, но при одном условии: если сумма взносов за такого работника за предыдущий календарный год не меньше стоимости страхового года.
Стоимость страхового года с 1 января по 31 декабря 2023 = 5 652,22 рубля
Следовательно, исполнитель по ГПД может уйти в оплачиваемый больничный в 2024 году, если заказчик заплатил за него не менее 5 652,22 рублей.
Больничный оплачивается по тем же правилам, что и для работников по трудовым договорам:
заказчик из своего бюджета оплачивает первые 3 дня болезни, остальное — за счет СФР;
средний заработок вычисляется по формуле: выплаты за 2 года / 730;
размер выплат не должен быть ниже МРОТ, в 2024 году это 19 242 рубля.
Если исполнитель заключил договоры с несколькими заказчиками, больничный оплачивает кто-то один — по выбору самого исполнителя.
Популярное по теме за месяц
Директор оплатил услуги своими деньгами: что делать бухгалтеру
Как бухгалтеру на аутсорсе получать от 70 000 ₽ за рекомендации
Все о работе курьером в Москве
