Разбираемся в вопросах заключения договоров ГПХ с самозанятыми: правовые нюансы, отличия от других видов сделок и многое другое.
Оглавление
- Кто такие самозанятые и зачем компаниям с ними сотрудничать
- Можно ли с исполнителями на НПД заключить договор ГПХ
- Как отличить гражданскую сделку с самозанятым от трудового договора
- Какие сделки можно заключать с самозанятыми
- Какие сделки нельзя заключать с исполнителями
- Что проверить перед заключением сделки с внештатником
- Какие нюансы стоит учесть при оформлении сделок с плательщиками НПД
Кто такие самозанятые и зачем компаниям с ними сотрудничать
Самозанятые — это физические лица, которые зарегистрированы в ФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
Сотрудничество с самозанятыми для юридических лиц имеет много плюсов.
Снижается налоговая нагрузка — налог с доходов самозанятые платят за себя сами, а компания может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль либо по налогу на спецрежиме.
Не нужно перечислять страховые и пенсионные взносы с вознаграждения.
Не нужно вести кадровый документооборот, гораздо меньше отчетности.
Какие налоги и взносы платит самозанятый по гражданским сделкам
Самозанятые платят только один налог — налог на профессиональный доход (НПД). Если дохода нет, платить вообще ничего не нужно. Если доход есть, то он облагается налогом по самым низким ставкам:
4%, если доход получен от физлиц,
6%, если доход получен от ИП и компаний.
Эти ставки зафиксированы в законе и не изменятся до 2029 года (п. 2, 3 ст. 1 ФЗ № 422). По гражданским сделкам налоги и взносы, помимо НПД, исполнителям платить не нужно. Это также значит, что компаниям не нужно платить НДФЛ по таким сделкам.
В статье «Работа по договору ГПХ с самозанятым и физлицом: что лучше» мы подробно разбирали, почему компаниям выгоднее сотрудничать с плательщиками НПД, чем с физлицами без статуса и откуда берется экономия на налогах и страховых взносах.
Компании обычно сотрудничают с самозанятыми в двух случаях: при проектной работе или нерегулярной нагрузке.
Проектная работа. Если компании нужно покрасить стены, убрать офис после ремонта, запустить корпоративный блог или сделать рекламный проект можно не нанимать работника в штат, а привлечь внештатного исполнителя. В этом случае можно заключить с плательщиком НПД сделку на выполнение конкретной задачи, оплатить ее и прекратить сотрудничество.
Нерегулярная нагрузка. Если штатные работники обычно имеют регулярную нагрузку, то исполнителей на НПД можно привлекать время от времени — в зависимости от сезона или масштаба проекта. Например, для курьерской доставки, строительства, бухгалтерских или юридических услуг.
Можно ли с исполнителями на НПД заключить договор ГПХ
Компании сотрудничают с самозанятыми по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Так называют сделки, которые регулируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).
Договоры ГПХ обычно противопоставляются трудовым договорам, которые регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Если гражданские сделки регулируют отношения между заказчиком и исполнителем, то трудовые — между работником и работодателем.
ФНС и Трудовая инспекция следит, чтобы компании не подменяли гражданско-правовой договор трудовым при сотрудничестве с плательщиками НПД.
Налоговой важно, чтобы бизнес не получал необоснованную налоговую выгоду. Так, по сделкам с исполнителем на НПД компания не платит за него НДФЛ и страховые взносы. Налоговая следит, чтобы компании не извлекали налоговую выгоду, подменяя один договор другим.
Трудовой инспекции важно защитить права работников. Работники по ТК РФ имеют гораздо больше социальных гарантий, чем исполнители: их нельзя уволить без причины, им выплачивается стабильная заработная плата два раза в месяц и предоставляются отпуска, больничные и декретные, их деятельность идет в трудовой стаж. Трудовая инспекция следит, чтобы все исполнители, с которыми по факту имеются трудовые отношения, получали все предусмотренные законом гарантии.
За каждого самозанятого, с которым отношения будут переквалифицированы в трудовые, компании придется доплатить страховые взносы, НДФЛ-взносы, пени на сумму задолженности, штрафы за неуплату налогов и взносов. Штрафы для должностных лиц составят от 10 000 ₽ до 20 000 ₽, для ИП — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽, для юридических лиц — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.
Можно ли заключить сделку с самозанятым физическому лицу
Да, можно. Никаких запретов на договор ГПХ между плательщиком НПД и физическим лицом нет.
Как отличить гражданскую сделку с самозанятым от трудового договора
Чтобы не нарваться на штрафы и проверки от ФНС и Трудовой инспекции, нужно понимать, чем отличается трудовой договор от гражданско-правового.
Самое важное отличие двух документов в следующем. Физлица, работающие по трудовому договору выполняют определенную трудовую функцию. Исполнители на НПД всегда выполняют конкретные задания заказчиков. Если в трудовых отношениях важен процесс, то в гражданских — важен результат.
Договор ГПХ | Трудовой договор |
|---|---|
В договоре или приложениях к нему прописываются конкретные задания и результат | В договоре нет конкретных заданий, обычно прописываются обязанности и трудовая функция |
Исполнитель получает вознаграждение за выполнение конкретных заданий по акту выполненных работ | Работник получает заработную плату не за выполненные задания, а за выполнение трудовой функции. Зарплата перечисляется стабильно два раза в месяц |
Лицо не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации, сам определяет способ и график выполнения задания | Работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работает под управлением и контролем работодателя |
Исполнитель может перепоручить выполнение задания другому лицу, если это не противоречит условиям сделки | Работник выполняет работу лично |
Плательщик НПД сам несет расходы для выполнения заданий, у него нет рабочего места | Работник имеет рабочее место, расходы по его оборудованию берет на себя работодатель |
Внештатник может иметь несколько заказчиков | Работник, как правило, имеет одного работодателя, с которым он сотрудничает длительное время |
Если вы хотите привлечь самозанятого по договору ГПХ, важно его правильно составить. Условия сделки не должны указывать на трудовые отношения. Мы подготовили чек-лист, который поможет избежать риска переквалификации.
За три года работы юристы Консоль.Про проверили тысячи сделок с исполнителями. В статье «8 типичных ошибок при работе с самозанятыми» юристы собрали самые распространенные ошибки, которые допускают компании при составлении договоров. Ознакомьтесь со списком и проверьте, нет ли таких ошибок в ваших документах.
Может ли исполнитель на НПД работать по трудовому и гражданскому договору одновременно
В законе прямо указано, что лицо не может одновременно быть работником по трудовому договору в компании и сотрудничать с ней же как самозанятый по гражданским сделкам (п. 1 и 8 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422).
Должно пройти минимум два года с момента увольнения, чтобы компания могла сотрудничать со своим бывшим работником как с исполнителем на НПД. Если времени прошло меньше, бывший или нынешний работодатель может заключить сделку с исполнителем как с физлицом без статуса. Но в этом случае компании придется платить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы.
В то же время, можно совмещать работу по трудовому договору в одной компании и сотрудничество по гражданским сделкам в с другой. Поэтому ответ на вопрос, можно ли исполнителю на НПД работать по трудовому и гражданскому договору одновременно, будет зависеть от того, речь идет об одной и той же компании или нет.
Другие нюансы сотрудничества плательщиков НПД и юрлиц мы разбирали в статье «12 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц».
Какие сделки можно заключать с самозанятыми
Компании могут заключать множество разных сделок с самозанятыми. Самые распространенные — договор подряда и возмездного оказания услуг, но конечно, есть и другие. В таблице ниже собрали самые ходовые.
✅Договор оказания услуг | ✅Договор подряда | ✅Договор авторского заказа | ✅Договор аренды |
|---|---|---|---|
Подойдет, если нужно оказать услуги. Например, провести мастер-классы или дать консультации | Подойдет, если нужно выполнить работы. Например, написать 10 статей в блог компании, сделать сайт или починить сантехнику в офисе. | Подойдет, если нужно выполнить творческие задания, результат которых — произведения науки, литературы и искусства. | Подойдет, если исполнительн на НПД передает компании имущество во временное пользование за плату. Например, автомобиль. |
Юристы Консоль.Про подготовили подборку самых основных договоров с исполнителями. Внутри — полезные шаблоны для сделок с плательщиками НПД.
Шаблоны сделок с самозанятыми
А в статье «Договор подряда с самозанятым: что важно учесть» подробно рассказали, как правильно составить договор подряда — самый распространенный договор с самозанятым.
Какие сделки нельзя заключать с исполнителями
Не все юридические конструкции, предусмотренные ГК РФ, подходят для сотрудничества с плательщиками НПД. Есть ряд ограничений на деятельность, которой могут заниматься плательщики НПД. Самое главное ограничение предусмотрено п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422 — нельзя работать в интересах других лиц по агентским договорам, комиссии и поручения. Есть и другие запреты.
В законе нет единого списка «запрещенной деятельности» для плательщиков НПД — запреты предусмотрены разными законами. В таблице ниже мы привели несколько видов сделок, которые нельзя заключать с самозанятыми
🚫Договор поручения | 🚫Договор комиссии | 🚫Агентский договор | 🚫Договор купли-продажи подакцизных товаров |
|---|---|---|---|
Плательщики НПД не могут быть поверенными по договору поручения. Владелец недвижимости не может поручить такому лицу сдавать его дом в аренду и заниматься его обслуживанием от своего имени. | Плательщики НПД не могут быть комиссионерами по договору комиссии. Нельзя поручить плательщику НПД продать автомобиль компании и получить за это комиссионное вознаграждение. | Плательщики НПД не могут быть агентами по агентским договорам. Молочный завод не может поручить исполнителю на НПД закупать молоко для него у местных фермеров. | Плательщики НПД не могут продать компании товары, которые считаются подакцизными (табак, алкоголь) — даже если они произвели их сами. |
Кроме того, по закону доход от некоторых видов деятельности не облагается НПД. Вот список, с каких доходов нельзя платить НПД:
с зарплаты,
с вознаграждений от бывших работодателей, если прошло меньше двух лет с увольнения,
дохода от ценных бумаг,
дохода по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом,
доходов в натуральной форме (когда за работу рассчитываются не деньгами, а продукцией),
доходов от завещания, дарственной или авторского договора,
денег от продажи личных вещей и недвижимости,
денег от продажи долей в уставном капитале,
денег от передачи имущественных прав на недвижимости и уступки прав требований.
В этих случаях НПД не применяется, а значит компании должны будут заплатить с соответствующих вознаграждений НДФЛ и страховые взносы — так, как если бы они сотрудничали с физлицами без статуса.
Подробнее о том, какие доходы не облагаются НПД и что в этом случае делать компаниям, мы писали в статье «Полный гайд: оплата налогов самозанятыми в 2023 году».
Что проверить перед заключением сделки с внештатником
Сотрудничество с самозанятыми создает для компании определенные риски, поэтому перед началом работы нужно провести проверку.
Проверьте статус исполнителя как плательщика НПД
Если окажется, что выбранный исполнитель не имеет статуса самозанятого, а вы переведете ему деньги как обычному физлицу, заказчику придется заплатить налоги за исполнителя — в размере до 60% от переведенной суммы. Проверка статуса защитит компанию от этих последствий.
Подробнее, о том, как проверить статус исполнителя мы писали в статье «Как проверить статус самозанятого».
Проверьте, не является ли исполнитель действующим или бывшим сотрудником компании
Нельзя сотрудничать с исполнителем на НПД, если он работает или работал в компании по ТК. Должно пройти минимум два года с момента увольнения. Если прошло меньше времени, то с плательщиком НПД можно заключить сделку как с обычным физлицом без статуса. В этом случае за физическое лицо придется уплатить страховые взносы и НДФЛ с вознаграждений.
Какие нюансы стоит учесть при оформлении сделок с плательщиками НПД
Сделка с самозанятым ничем не отличается от аналогичной сделки с физлицом, но есть нюансы. Нужно немного скорректировать привычный шаблон.
Пропишите, что исполнитель по договору — самозанятый.
Так вы зафиксируете, что компания не должна платить налоги и страховые взносы за исполнителя.
Пропишите обязанность самозанятого предоставлять чеки и ответственность за их непредоставление.
Чеки самозанятых — самый важный документ для отчета компании перед налоговой. Если у компании не будет чека, она не сможет отчитаться за расходы перед налоговой — придется платить за исполнителя налоги и страховые взносы.
Важно, что чек формирует и передает компании сам плательщик НПД, а значит, есть риск, что исполнитель после получения вознаграждения откажется передавать чек.
Штраф поможет замотивировать исполнителя вовремя передать чек. Даже если это не сработает, у компании будет законный способ взыскать с исполнителя штраф, который покроет издержки.
Пропишите обязанность самозанятого сообщать об утере статуса.
Если плательщик НПД утратит статус, а компания продолжит с ним сотрудничать, ей придется заплатить НДФЛ и страховые взносы.
Примеры формулировок из пунктов выше и другие советы для составления сделок ищите в статье «Как правильно заключить договор с самозанятым».
Популярное по теме за месяц
Гражданско-правовой договор с иностранцем: пять обязательных действий и образец
Как разработать положение о коммерческой тайне: инструкция и шаблон
Ключевая ставка Банка России: что это и как она влияет на бизнес
