Договор ГПХ с самозанятым: как заключить и что учесть

Кто такие самозанятые и зачем компаниям с ними сотрудничать

Самозанятые — это физические лица, которые зарегистрированы в ФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). 

Сотрудничество с ними имеет для компаний много плюсов.

• Снижается налоговая нагрузка — налог с доходов самозанятые платят за себя сами, а компания может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль либо по налогу на спецрежиме.

• Не нужно перечислять страховые и пенсионные взносы с вознаграждения по договору ГПХ с самозанятым.

• Не нужно вести кадровый документооборот, гораздо меньше отчетности при работе с плательщиками налога на профессиональный доход.

Компании обычно сотрудничают с плательщиками НПД в двух случаях: при проектной работе или нерегулярной нагрузке. 

• Проектная работа. Если компании нужно покрасить стены, убрать офис после ремонта, запустить корпоративный блог или сделать рекламный проект можно не брать на работу сотрудника, а привлечь внештатного исполнителя. В этом случае можно заключить договор ГПХ с плательщиком НПД на выполнение конкретной задачи, оплатить работу и прекратить сотрудничество. 

• Нерегулярная нагрузка. Если штатные работники обычно имеют регулярную нагрузку, то исполнителей на НПД можно привлекать время от времени и заключать договоры ГПХ с ними — в зависимости от сезона или масштаба проекта. Например, для курьерской доставки, строительства, бухгалтерских или юридических услуг.

Можно ли с исполнителями на НПД заключить договор ГПХ

Компании сотрудничают с самозанятым именно по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Так называют сделки, которые регулируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ). При этом самозанятый самостоятельно платит налог на профессиональный доход по ставке 4% или 6%. Это выгодно компании-заказчику, так как не нужно уплачивать за исполнителя налоги и взносы.

Договоры ГПХ обычно противопоставляются трудовым договорам, которые регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Если сделки по ГПХ регулируют отношения между заказчиком и исполнителем, то трудовые — между работником и работодателем.

ФНС и Трудовая инспекция следит, чтобы компании не подменяли договор ГПХ трудовым при сотрудничестве с плательщиками НПД.

• Налоговой важно, чтобы бизнес не получал необоснованную налоговую выгоду. Так, по договорам ГПХ с исполнителем на НПД компания не платит за него НДФЛ и страховые взносы. Налоговая следит, чтобы компании не извлекали налоговую выгоду, подменяя договор ГПХ с самозанятым другим.

• Трудовой инспекции важно защитить права работников. Работники по ТК РФ имеют гораздо больше социальных гарантий, чем исполнители по ГПХ: их нельзя уволить без причины, им за работу выплачивается стабильная заработная плата два раза в месяц и предоставляются отпуска, больничные и декретные, их деятельность идет в трудовой стаж. Трудовая инспекция следит, чтобы все исполнители, с которыми по факту имеются трудовые отношения, получали все предусмотренные законом гарантии. 

За каждого исполнителя, с которым отношения ГПХ будут переквалифицированы в трудовые, компании придется доплатить страховые взносы, НДФЛ-взносы, пени на сумму задолженности, штрафы за неуплату налогов и взносов. Штрафы для должностных лиц составят от 10 000 ₽ до 20 000 ₽, для ИП — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽, для юридических лиц — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.

Как отличить сделку ГПХ от трудового договора

Чтобы не нарваться на штрафы и проверки от ФНС и Трудовой инспекции, нужно понимать, чем отличается трудовой договор от договора ГПХ.

Физлица, работающие по трудовому договору выполняют определенную трудовую функцию. Исполнители на НПД по договору ГПХ с самозанятым всегда выполняют конкретные задания заказчиков. Если в трудовых отношениях важен процесс, то в договорах ГПХ — важен результат.

Если вы хотите заключить договор ГПХ с самозанятым, важно его правильно составить. Условия сделки ГПХ не должны указывать на трудовые отношения.

Мы подготовили чек-лист, который поможет избежать риска переквалификации.

Юристы Консоль проверили тысячи сделок с исполнителями по договорам ГПХ с самозанятыми. В статье «8 типичных ошибок при работе с самозанятыми» юристы собрали самые распространенные ошибки, которые допускают компании при заключении договоров. Ознакомьтесь со списком и проверьте, нет ли таких ошибок в ваших документах ГПХ. 

Как налоговые органы выявляют подмену трудовых отношений по договорам ГПХ

Если выбрали сотрудничество с плательщиком НПД и заключаете договор ГПХ с ним, то учитывайте риски переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Для этого у налоговой есть специальное ПО, которое автоматически проверяет каждую компанию и присваивает ей риск-балл.

Если баллы превышают установленные показатели, ФНС отправляет компании уведомление с требованием объяснить характер своих правоотношений по заключенным договорам с исполнителями. 

Такое уведомление не значит, что вас обязательно оштрафуют. Например, если плательщик НПД сотрудничает только с вашей компанией и налоговая просит это объяснить, можно сказать, что у исполнителя нет запрета сотрудничать с другими заказчиками, и его просто устраивает вознаграждение и нравится заказчик.

По этим факторам налоговая будет оценивать, есть ли у вас трудовые отношения с исполнителями по заключенным договорам:

• продолжительность сотрудничества — самозанятый оказывает услуги или выполняет работы три и больше месяцев при отсутствии письменных заданий;

• единственный источник дохода — например, у самозанятого долгое время только один заказчик и только он переводит ему вознаграждение;

• самозанятый в течение предыдущих двух лет работал по трудовому договору у работодателя, а теперь перешел на сотрудничество с ним и заключил договор ГПХ;

• вознаграждение похоже на зарплату — компания платит одинаковые суммы дважды в месяц и делает это регулярно;

• самозанятых в одной компании массово регистрируют с одного устройства;

• название задания в чеке — в чеке может быть абстрактная формулировка или название деятельности, которой заниматься в статусе самозанятого нельзя. В обоих случаях налоговая заинтересуется и может прийти с проверкой. Например, исполнитель может написать: «Сдача гаража в аренду». Гараж — это нежилое помещение, налоговая сразу увидит, что самозанятый заплатил налог по ставке 4% или 6% за деятельность, которая не подпадает под специальный налоговый режим. 

Кроме того, заподозрить подмену трудовых отношений могут, если обнаружится, что у ООО или ИП минимальное количество штатных работников при значительном числе привлеченных исполнителей. Или при массовом переходе сотрудников из одной компании в другую, но уже в качестве исполнителей на НПД, и при этом одна организация подконтрольна другой. В этом случае высок риск более тщательных проверок со стороны инстанций, направленных на сбор доказательств подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Если совпадает что-то одно, то это нестрашно, а вот если совпадений больше, стоит задуматься. Лучше заранее проверить все заключенные договоры с исполнителем и поменять формат правоотношений, если потребуется. Даже если налоговая вызовет вас и сотрудников для дачи показаний и запросит документы, это еще не значит, что отношения обязательно переквалифицируют.

Какие договоры ГПХ с самозанятыми можно заключить

Компании могут заключать множество разных сделок с самозанятыми. Самые распространенные — договор подряда и возмездного оказания услуг, но есть и другие. В таблице ниже собрали самые распространенные.

Юристы Консоль.Про подготовили подборку самых основных договоров с исполнителями. Заключайте договоры ГПХ с самозанятыми по нашим шаблонам. 

А в статье «Договор подряда с самозанятым: что важно учесть» подробно рассказали, как правильно заключить договор ГПХ с самозанятым на подрядные работы.

Какие сделки нельзя заключать с исполнителями

Не все юридические конструкции, предусмотренные ГК РФ, подходят для сотрудничества с плательщиками НПД. Есть ряд ограничений на деятельность, которой могут заниматься плательщики НПД. Самое главное ограничение предусмотрено п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422 — нельзя работать в интересах других лиц по агентским договорам, комиссии и поручения. Есть и другие запреты.

В таблице ниже мы привели несколько видов сделок, которые нельзя заключать с самозанятыми.

Кроме того, по закону доход от некоторых видов деятельности не облагается НПД. Вот список, с каких доходов нельзя платить НПД:

• с зарплаты,

• с вознаграждений от бывших работодателей, если прошло меньше двух лет с увольнения,

• дохода от ценных бумаг,

• дохода по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом,

• доходов в натуральной форме (когда за работу рассчитываются не деньгами, а продукцией),

• доходов от завещания, дарственной или авторского договора,

• денег от продажи личных вещей и недвижимости,

• денег от продажи долей в уставном капитале,

• денег от передачи имущественных прав на недвижимости и уступки прав требований.

В этих случаях НПД не применяется, а значит компании должны будут заплатить с соответствующих вознаграждений НДФЛ и страховые взносы — так, как если бы они сотрудничали с физлицами без статуса.

Подробнее о том, какие доходы не облагаются НПД и что в этом случае делать компаниям, мы писали в статье «Полный гайд: оплата налогов самозанятыми».  

Что проверить перед сделкой с внештатником

Сотрудничество с исполнителями на НПД создает для компании определенные риски, поэтому перед началом работы нужно провести проверку.

Проверьте статус исполнителя как плательщика НПД

Если окажется, что выбранный исполнитель не имеет статуса самозанятого, а вы переведете ему деньги как обычному физлицу, заказчику придется заплатить налоги за исполнителя — в размере до 60% от переведенной суммы. Проверка статуса защитит компанию от этих последствий.

Подробнее, о том, как проверить статус исполнителя мы писали в статье «Как проверить статус самозанятого».

Проверьте, не является ли исполнитель действующим или бывшим сотрудником компании

Нельзя сотрудничать с исполнителем на НПД, если он работает или работал в компании по ТК. Должно пройти минимум два года с момента увольнения. Если прошло меньше времени, то заключать договор ГПХ с самозанятым нельзя, но можно заключить сделку как с обычным физлицом без статуса. В этом случае за физическое лицо придется уплатить страховые взносы и НДФЛ с вознаграждений.

Что учитывать при оформлении сделок с плательщиками НПД

Сделка с самозанятым ничем не отличается от аналогичной сделки с физлицом, но есть нюансы. Нужно немного скорректировать привычный шаблон договора ГПХ с самозанятым.

1. Пропишите, что исполнитель по договору — самозанятый. 

   Так вы зафиксируете, что компания не должна платить налоги и страховые взносы за исполнителя. 

2. Пропишите обязанность самозанятого предоставлять чеки и ответственность за их непредоставление. 

   Чеки самозанятых — самый важный документ для отчета компании перед налоговой. Если у компании не будет чека, она не сможет отчитаться за расходы перед налоговой — придется платить за исполнителя налоги и страховые взносы. 

   Важно, что чек формирует и передает компании сам плательщик НПД, а значит, есть риск, что исполнитель после получения вознаграждения откажется передавать чек. 

   Штраф поможет замотивировать исполнителя вовремя передать чек. Даже если это не сработает, у компании будет законный способ взыскать с исполнителя штраф, который покроет издержки.

3. Пропишите обязанность самозанятого сообщать об утере статуса. 

   Если плательщик НПД утратит статус, а компания продолжит с ним сотрудничать, ей придется заплатить НДФЛ и страховые взносы.

Примеры формулировок из пунктов выше и другие советы для составления сделок ищите в статье «Как правильно заключить договор с самозанятым».

Бесплатно проверьте ваш договор с самозанятым на законность

Сервис «Трудоголик» найдет слова из трудовой терминологии, которых не должно быть в договоре с самозанятыми.

Проверить