Разбираемся в вопросах заключения договоров ГПХ с самозанятыми: правовые нюансы, отличия от других видов договора и многое другое.

Оглавление

Кто такие самозанятые и зачем компаниям с ними сотрудничать

Самозанятые — это физические лица, которые зарегистрированы в ФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). 

Сотрудничество с самозанятыми для юридических лиц имеет много плюсов.

  • Снижается налоговая нагрузка — налог с доходов самозанятые платят за себя сами, а компания может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль либо по налогу на спецрежиме.

  • Не нужно перечислять страховые и пенсионные взносы с вознаграждения.

  • Не нужно вести кадровый документооборот, гораздо меньше отчетности.

Какие налоги и взносы платит самозанятый по договору ГПХ

Самозанятые платят только один налог — налог на профессиональный доход (НПД). Если дохода нет, платить вообще ничего не нужно. Если доход есть, то он облагается налогом по самым низким ставкам:

  • 4%, если доход получен от физлиц,

  • 6%, если доход получен от ИП и компаний.

Эти ставки зафиксированы в законе и не изменятся до 2029 года (п. 2, 3 ст. 1 ФЗ № 422). Самозанятый по договору гпх налоги и взносы, помимо НПД, не платит. Платить НДФЛ и страховые взносы ни самозанятым, ни сотрудничающими с ними компаниям не нужно. 

В статье «Работа по договору ГПХ с самозанятым и физлицом: что лучше» мы подробно разбирали, почему компаниям выгоднее сотрудничать с самозанятыми, чем с физлицами без статуса и откуда берется экономия на налогах и страховых взносах. 

Компании обычно сотрудничают с самозанятыми в двух случаях: при проектной работе или нерегулярной нагрузке. 

  • Проектная работа. Если компании нужно покрасить стены, убрать офис после ремонта, запустить корпоративный блог или сделать рекламный проект можно не нанимать работника в штат, а привлечь самозанятого. В этом случае можно заключить с самозанятым договор ГПХ на выполнение конкретной задачи, оплатить ее и прекратить сотрудничество. 

  • Нерегулярная нагрузка. Если работники по трудовым договорам обычно имеют регулярную нагрузку, то самозанятых можно привлекать время от времени — в зависимости от сезона или масштаба проекта. Например, для курьерской доставки, строительства, бухгалтерских или юридических услуг. 

Можно ли с самозанятым заключить договор ГПХ 

Компании сотрудничают с самозанятыми по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Так называют договоры, которые регулируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).

Договоры ГПХ обычно противопоставляются трудовым договорам, которые регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Если договоры ГПХ регулируют отношения между заказчиком и исполнителем, то трудовые — между работником и работодателем.

ФНС и Трудовая инспекция следит, чтобы компании не подменяли гражданско-правовой договор трудовым при сотрудничестве с самозанятыми.

  • Налоговой важно, чтобы бизнес не получал необоснованную налоговую выгоду. Так, по договору ГПХ с самозанятыми компания не платит за исполнителя НДФЛ и страховые взносы. Налоговая следит, чтобы компании не извлекали налоговую выгоду, подменяя один договор другим.

  • Трудовой инспекции важно защитить права работников. Работники по ТК РФ имеют гораздо больше социальных гарантий, чем исполнители: их нельзя уволить без причины, им выплачивается стабильная заработная плата два раза в месяц и предоставляются отпуска, больничные и декретные, их деятельность идет в трудовой стаж. Трудовая инспекция следит, чтобы все исполнители, с которыми по факту имеются трудовые отношения, получали все предусмотренные законом гарантии. 

За каждого самозанятого, с которым отношения будут переквалифицированы в трудовые, компании придется доплатить страховые взносы, НДФЛ-взносы, пени на сумму задолженности, штрафы за неуплату налогов и взносов. Штрафы для должностных лиц составят от 10 000 ₽ до 20 000 ₽, для ИП — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽, для юридических лиц — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.

Можно ли заключить ГПХ с самозанятым физическому лицу 

Да, можно. Никаких запретов на договор гпх самозанятый с физическим лицом нет. 

Как отличить договор ГПХ с самозанятым от трудового договора

Чтобы не нарваться на штрафы и проверки от ФНС и Трудовой инспекции, нужно понимать, чем отличается трудовой договор от гражданско-правового.

Самое важное отличие двух договоров в следующем. Физлица, работающие по трудовому договору выполняют определенную трудовую функцию. Самозанятые всегда выполняют конкретные задания заказчиков. Если в трудовых отношениях важен процесс, то в гражданских — важен результат. 

Договор ГПХ

Трудовой договор

В договоре или приложениях к нему прописываются конкретные задания и результат

В договоре нет конкретных заданий, обычно прописываются обязанности и трудовая функция

Самозанятый получает вознаграждение за выполнение конкретных заданий по акту выполненных работ

Работник получает заработную плату не за выполненные задания, а за выполнение трудовой функции. Зарплата перечисляется стабильно два раза в месяц

Самозанятый не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации, сам определяет способ и график выполнения задания

Работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работает под управлением и контролем работодателя

Самозанятый может перепоручить выполнение задания другому лицу, если это не противоречит договору

Работник выполняет работу лично

Самозанятый сам несет расходы для выполнения заданий, у него нет рабочего места

Работник имеет рабочее место, расходы по его оборудованию берет на себя работодатель

Самозанятый может иметь несколько заказчиков

Работник, как правило, имеет одного работодателя, с которым он сотрудничает длительное время

Если вы хотите привлечь самозанятого по договору ГПХ, важно его правильно составить. Условия договора не должны указывать на трудовые отношения. Мы подготовили чек-лист, который поможет избежать риска переквалификации. 

За три года работы юристы Консоль.Про проверили тысячи договоров ГПХ с самозанятыми. В статье «8 типичных ошибок при работе с самозанятыми» юристы собрали самые распространенные ошибки, которые допускают компании при составлении договоров. Ознакомьтесь со списком и проверьте, нет ли таких ошибок в ваших документах.  

Может ли самозанятый работать по ГПХ договору и трудовому договору одновременно 

В законе прямо указано, что самозанятый не может одновременно быть работником по трудовому договору в компании и сотрудничать с ней же как самозанятый по договору ГПХ (п. 1 и 8 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422).

Должно пройти минимум два года с момента увольнения, чтобы компания могла сотрудничать со своим бывшим работником как с самозанятым. Если времени прошло меньше, бывший или нынешний работодатель может заключить договор ГПХ с исполнителем как с физлицом без статуса. Но в этом случае компании придется платить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы.

В то же время, можно совмещать работу по трудовому договору в одной компании и сотрудничество по договору ГПХ с другой. Поэтому ответ на вопрос, можно ли самозанятому работать по договору ГПХ и трудовому договору одновременно, будет зависеть от того, речь идет об одной и той же компании или нет.

Другие нюансы сотрудничества самозанятых и юрлиц мы разбирали в статье «12 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц». 

Какие договоры ГПХ можно заключать с самозанятым

Компании могут заключать множество разных договоров ГПХ с самозанятыми. Самые распространенные — договор подряда и договор возмездного оказания услуг, но конечно, есть и другие. В таблице ниже собрали самые распространенные.

✅Договор оказания услуг

✅Договор подряда

✅Договор авторского заказа

✅Договор аренды

Подойдет, если самозанятый оказывает услуги. Например, проводит мастер-классы или дает консультации.

Подойдет, если самозанятый выполняет работы. Например, пишет 10 статей в блог компании, делает сайт или чинит сантехнику в офисе.

Подойдет, если самозанятый выполняет творческие задания, результат которых — произведения науки, литературы и искусства.

Подойдет, если самозанятый передает компании имущество во временное пользование за плату. Например, автомобиль.

В журнале Консоль.Про мы уже выпустили статью, где подробно рассмотрели договоры ГПХ, которые можно заключить с самозанятыми. В статье вы найдете не только подробные инструкции по заключению договоров, но и шаблоны документов под разные задачи. 

А в статье «Договор подряда с самозанятым: что важно учесть» подробно рассказали, как правильно составить договор подряда — самый распространенный договор с самозанятым. 

Какие договоры ГПХ нельзя заключать с самозанятыми

Не все договорные конструкции, предусмотренные ГК РФ, подходят для сотрудничества с самозанятыми. Есть ряд ограничений на деятельность, которой могут заниматься плательщики НПД. Самое главное ограничение предусмотрено п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422 — запрет самозанятым работать в интересах других лиц по договорам комиссии, договорам поручения, по агентским договорам. Есть и другие запреты. 

В законе нет единого списка «запрещенной деятельности» для самозанятых — запреты предусмотрены разными законами. В таблице ниже мы привели несколько видов договоров, которые нельзя заключать с самозанятыми. 

🚫Договор поручения

🚫Договор комиссии

🚫Агентский договор

🚫Договор купли-продажи подакцизных товаров

Самозанятые не могут быть поверенными по договору поручения. Владелец недвижимости не может поручить самозанятому сдавать его дом в аренду и заниматься его обслуживанием от своего имени.

Самозанятые не могут быть комиссионерами по договору комиссии. Нельзя поручить плательщику НПД продать автомобиль компании и получить за это комиссионное вознаграждение.

Самозанятые не могут быть агентами по агентским договорам. Молочный завод не может поручить самозанятому закупать молоко для него у местных фермеров.

Самозанятый не может продать компании товары, которые считаются подакцизными (табак, алкоголь) — даже если он произвел их сам.

Кроме того, по закону доход от некоторых видов деятельности не облагается НПД. Вот список, с каких доходов нельзя платить НПД самозанятым:

  • с зарплаты,

  • с вознаграждений от бывших работодателей, если прошло меньше двух лет с увольнения,

  • дохода от ценных бумаг,

  • дохода по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом,

  • доходов в натуральной форме (когда за работу рассчитываются не деньгами, а продукцией),

  • доходов от завещания, дарственной или авторского договора,

  • денег от продажи личных вещей и недвижимости,

  • денег от продажи долей в уставном капитале,

  • денег от передачи имущественных прав на недвижимости и уступки прав требований.

В этих случаях НПД не применяется, а значит компании должны будут заплатить с соответствующих вознаграждений НДФЛ и страховые взносы — так, как если бы они сотрудничали с физлицами без статуса. 

Подробнее о том, какие доходы не облагаются НПД и что в этом случае делать компаниям, мы писали в статье «Полный гайд: оплата налогов самозанятыми в 2023 году».  

Что проверить перед заключением договора ГПХ с самозанятым

Сотрудничество с самозанятыми создает для компании определенные риски, поэтому перед началом работы нужно провести проверку. 

Проверьте статус исполнителя как плательщика НПД

Если окажется, что выбранный исполнитель не является самозанятым, а вы переведете ему деньги как обычному физлицу, заказчику придется заплатить налоги за исполнителя — в размере до 60% от переведенной суммы. Проверка статуса защитит компанию от этих последствий.

Подробнее, о том, как проверить статус исполнителя мы писали в статье «Как проверить статус самозанятого».

Проверьте, не является ли исполнитель действующим или бывшим сотрудником компании

Нельзя сотрудничать с самозанятым, если он работает или работал в компании по трудовому договору. Должно пройти минимум два года с момента увольнения. Если прошло меньше времени, то с самозанятым можно заключить договор ГПХ как с обычным физлицом без статуса. В этом случае за физическое лицо придется уплатить страховые взносы и НДФЛ с вознаграждений.

Какие нюансы стоит учесть при оформлении договора ГПХ с самозанятым

Договор ГПХ с самозанятым ничем не отличается от договора с физлицом, но есть нюансы. Нужно немного скорректировать привычный шаблон. 

  1. Пропишите, что исполнитель по договору — самозанятый. 

    Так вы зафиксируете, что компания не должна платить налоги и страховые взносы за исполнителя. 

  2. Пропишите обязанность самозанятого предоставлять чеки и ответственность за их непредоставление. 

    Чеки самозанятых — самый важный документ для отчета компании перед налоговой. Если у компании не будет чека, она не сможет отчитаться за расходы перед налоговой — придется платить за исполнителя налоги и страховые взносы. 

    Важно, что чек формирует и передает компании сам самозанятый, а значит, есть риск, что исполнитель после получения вознаграждения откажется передавать чек. 

    Штраф поможет замотивировать самозанятого вовремя передать чек. Даже если это не сработает, у компании будет законный способ взыскать с исполнителя штраф, который покроет издержки.

  3. Пропишите обязанность самозанятого сообщать об утере статуса. 

    Если самозанятый утратит статус, а компания продолжит с ним сотрудничать, ей придется заплатить НДФЛ и страховые взносы.

Примеры формулировок из пунктов выше и другие советы для составления договора ГПХ с самозанятым ищите в статье «Как правильно заключить договор с самозанятым». 

Попробуйте бесплатно!
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Запросить демо
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях
Новости Нюансы работы с самозанятыми Примеры и кейсы Рекомендации юристов Объяснения законов
Подписаться на дайджест Подписаться
Другие статьи по теме