Договор ГПХ с самозанятым: как заключить и что учесть

Кто такие самозанятые и зачем компаниям с ними сотрудничать

Самозанятые — это физические лица, которые зарегистрированы в ФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). 

Сотрудничество с ними имеет для компаний много плюсов.

• Снижается налоговая нагрузка — налог с доходов самозанятые платят за себя сами, а компания может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль либо по налогу на спецрежиме.

• Не нужно перечислять страховые и пенсионные взносы с вознаграждения по договору ГПХ с самозанятым.

• Не нужно вести кадровый документооборот, гораздо меньше отчетности при работе с плательщиками налога на профессиональный доход.

Компании обычно сотрудничают с плательщиками НПД в двух случаях: при проектной работе или нерегулярной нагрузке. 

• Проектная работа. Если компании нужно покрасить стены, убрать офис после ремонта, запустить корпоративный блог или сделать рекламный проект можно не брать на работу сотрудника, а привлечь внештатного исполнителя. В этом случае можно заключить договор ГПХ с плательщиком НПД на выполнение конкретной задачи, оплатить работу и прекратить сотрудничество. 

• Нерегулярная нагрузка. Если штатные работники обычно имеют регулярную нагрузку, то исполнителей на НПД можно привлекать время от времени и заключать договоры ГПХ с ними — в зависимости от сезона или масштаба проекта. Например, для курьерской доставки, строительства, бухгалтерских или юридических услуг.

Можно ли с исполнителями на НПД заключить договор ГПХ

Компании сотрудничают с самозанятым именно по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Так называют сделки, которые регулируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).

Договоры ГПХ обычно противопоставляются трудовым договорам, которые регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Если сделки по ГПХ регулируют отношения между заказчиком и исполнителем, то трудовые — между работником и работодателем.

ФНС и Трудовая инспекция следит, чтобы компании не подменяли договор ГПХ трудовым при сотрудничестве с плательщиками НПД.

• Налоговой важно, чтобы бизнес не получал необоснованную налоговую выгоду. Так, по договорам ГПХ с исполнителем на НПД компания не платит за него НДФЛ и страховые взносы. Налоговая следит, чтобы компании не извлекали налоговую выгоду, подменяя договор ГПХ с самозанятым другим.

• Трудовой инспекции важно защитить права работников. Работники по ТК РФ имеют гораздо больше социальных гарантий, чем исполнители по ГПХ: их нельзя уволить без причины, им за работу выплачивается стабильная заработная плата два раза в месяц и предоставляются отпуска, больничные и декретные, их деятельность идет в трудовой стаж. Трудовая инспекция следит, чтобы все исполнители, с которыми по факту имеются трудовые отношения, получали все предусмотренные законом гарантии. 

За каждого исполнителя, с которым отношения ГПХ будут переквалифицированы в трудовые, компании придется доплатить страховые взносы, НДФЛ-взносы, пени на сумму задолженности, штрафы за неуплату налогов и взносов. Штрафы для должностных лиц составят от 10 000 ₽ до 20 000 ₽, для ИП — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽, для юридических лиц — от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.

Как отличить сделку ГПХ от трудового договора

Чтобы не нарваться на штрафы и проверки от ФНС и Трудовой инспекции, нужно понимать, чем отличается трудовой договор от договора ГПХ.

Физлица, работающие по трудовому договору выполняют определенную трудовую функцию. Исполнители на НПД по договору ГПХ с самозанятым всегда выполняют конкретные задания заказчиков. Если в трудовых отношениях важен процесс, то в договорах ГПХ — важен результат.

Если вы хотите заключить договор ГПХ с самозанятым, важно его правильно составить. Условия сделки ГПХ не должны указывать на трудовые отношения.

Мы подготовили чек-лист, который поможет избежать риска переквалификации.

Юристы Консоль проверили тысячи сделок с исполнителями по договорам ГПХ с самозанятыми. В статье «8 типичных ошибок при работе с самозанятыми» юристы собрали самые распространенные ошибки, которые допускают компании при заключении договоров. Ознакомьтесь со списком и проверьте, нет ли таких ошибок в ваших документах ГПХ. 

Как налоговые органы выявляют подмену трудовых отношений по договорам ГПХ

Если выбрали сотрудничество с плательщиком НПД и заключаете договор ГПХ с ним, то учитывайте риски переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Для этого у налоговой есть специальное ПО, которое автоматически проверяет каждую компанию и присваивает ей риск-балл.

Если баллы превышают установленные показатели, ФНС отправляет компании уведомление с требованием объяснить характер своих правоотношений по заключенным договорам с исполнителями. 

Такое уведомление не значит, что вас обязательно оштрафуют. Например, если плательщик НПД сотрудничает только с вашей компанией и налоговая просит это объяснить, можно сказать, что у исполнителя нет запрета сотрудничать с другими заказчиками, и его просто устраивает вознаграждение и нравится заказчик.

По этим факторам налоговая будет оценивать, есть ли у вас трудовые отношения с исполнителями по заключенным договорам:

• продолжительность сотрудничества — самозанятый оказывает услуги или выполняет работы три и больше месяцев при отсутствии письменных заданий;

• единственный источник дохода — например, у самозанятого долгое время только один заказчик и только он переводит ему вознаграждение;

• самозанятый в течение предыдущих двух лет работал по трудовому договору у работодателя, а теперь перешел на сотрудничество с ним и заключил договор ГПХ;

• вознаграждение похоже на зарплату — компания платит одинаковые суммы дважды в месяц и делает это регулярно;

• самозанятых в одной компании массово регистрируют с одного устройства;

• название задания в чеке — в чеке может быть абстрактная формулировка или название деятельности, которой заниматься в статусе самозанятого нельзя. В обоих случаях налоговая заинтересуется и может прийти с проверкой. Например, исполнитель может написать: «Сдача гаража в аренду». Гараж — это нежилое помещение, налоговая сразу увидит, что самозанятый заплатил налог по ставке 4% или 6% за деятельность, которая не подпадает под специальный налоговый режим. 

Кроме того, заподозрить подмену трудовых отношений могут, если обнаружится, что у ООО или ИП минимальное количество штатных работников при значительном числе привлеченных исполнителей. Или при массовом переходе сотрудников из одной компании в другую, но уже в качестве исполнителей на НПД, и при этом одна организация подконтрольна другой. В этом случае высок риск более тщательных проверок со стороны инстанций, направленных на сбор доказательств подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Если совпадает что-то одно, то это нестрашно, а вот если совпадений больше, стоит задуматься. Лучше заранее проверить все заключенные договоры с исполнителем и поменять формат правоотношений, если потребуется. Даже если налоговая вызовет вас и сотрудников для дачи показаний и запросит документы, это еще не значит, что отношения обязательно переквалифицируют.

Какие договоры ГПХ с самозанятыми можно заключить

Компании могут заключать множество разных сделок с самозанятыми. Самые распространенные — договор подряда и возмездного оказания услуг, но есть и другие. В таблице ниже собрали самые распространенные.

Юристы Консоль.Про подготовили подборку самых основных договоров с исполнителями. Заключайте договоры ГПХ с самозанятыми по нашим шаблонам. 

А в статье «Договор подряда с самозанятым: что важно учесть» подробно рассказали, как правильно заключить договор ГПХ с самозанятым на подрядные работы.

Какие сделки нельзя заключать с исполнителями

Не все юридические конструкции, предусмотренные ГК РФ, подходят для сотрудничества с плательщиками НПД. Есть ряд ограничений на деятельность, которой могут заниматься плательщики НПД. Самое главное ограничение предусмотрено п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422 — нельзя работать в интересах других лиц по агентским договорам, комиссии и поручения. Есть и другие запреты.

В таблице ниже мы привели несколько видов сделок, которые нельзя заключать с самозанятыми.

Кроме того, по закону доход от некоторых видов деятельности не облагается НПД. Вот список, с каких доходов нельзя платить НПД:

• с зарплаты,

• с вознаграждений от бывших работодателей, если прошло меньше двух лет с увольнения,

• дохода от ценных бумаг,

• дохода по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом,

• доходов в натуральной форме (когда за работу рассчитываются не деньгами, а продукцией),

• доходов от завещания, дарственной или авторского договора,

• денег от продажи личных вещей и недвижимости,

• денег от продажи долей в уставном капитале,

• денег от передачи имущественных прав на недвижимости и уступки прав требований.

В этих случаях НПД не применяется, а значит компании должны будут заплатить с соответствующих вознаграждений НДФЛ и страховые взносы — так, как если бы они сотрудничали с физлицами без статуса.

Подробнее о том, какие доходы не облагаются НПД и что в этом случае делать компаниям, мы писали в статье «Полный гайд: оплата налогов самозанятыми».  

Что проверить перед сделкой с внештатником

Сотрудничество с исполнителями на НПД создает для компании определенные риски, поэтому перед началом работы нужно провести проверку.

Проверьте статус исполнителя как плательщика НПД

Если окажется, что выбранный исполнитель не имеет статуса самозанятого, а вы переведете ему деньги как обычному физлицу, заказчику придется заплатить налоги за исполнителя — в размере до 60% от переведенной суммы. Проверка статуса защитит компанию от этих последствий.

Подробнее, о том, как проверить статус исполнителя мы писали в статье «Как проверить статус самозанятого».

Проверьте, не является ли исполнитель действующим или бывшим сотрудником компании

Нельзя сотрудничать с исполнителем на НПД, если он работает или работал в компании по ТК. Должно пройти минимум два года с момента увольнения. Если прошло меньше времени, то заключать договор ГПХ с самозанятым нельзя, но можно заключить сделку как с обычным физлицом без статуса. В этом случае за физическое лицо придется уплатить страховые взносы и НДФЛ с вознаграждений.

Что учитывать при оформлении сделок с плательщиками НПД

Сделка с самозанятым ничем не отличается от аналогичной сделки с физлицом, но есть нюансы. Нужно немного скорректировать привычный шаблон договора ГПХ с самозанятым.

1. Пропишите, что исполнитель по договору — самозанятый. 

   Так вы зафиксируете, что компания не должна платить налоги и страховые взносы за исполнителя. 

2. Пропишите обязанность самозанятого предоставлять чеки и ответственность за их непредоставление. 

   Чеки самозанятых — самый важный документ для отчета компании перед налоговой. Если у компании не будет чека, она не сможет отчитаться за расходы перед налоговой — придется платить за исполнителя налоги и страховые взносы. 

   Важно, что чек формирует и передает компании сам плательщик НПД, а значит, есть риск, что исполнитель после получения вознаграждения откажется передавать чек. 

   Штраф поможет замотивировать исполнителя вовремя передать чек. Даже если это не сработает, у компании будет законный способ взыскать с исполнителя штраф, который покроет издержки.

3. Пропишите обязанность самозанятого сообщать об утере статуса. 

   Если плательщик НПД утратит статус, а компания продолжит с ним сотрудничать, ей придется заплатить НДФЛ и страховые взносы.

Примеры формулировок из пунктов выше и другие советы для составления сделок ищите в статье «Как правильно заключить договор с самозанятым».

Популярное по теме за месяц

1

Коммерческое предложение, которое работает: обязательные положения

Узнаете, что обязательно включить в коммерческое предложение компании

23 апреля 2025

2

Где искать сотрудников в 2025 году

И как развивается рынок труда

21 апреля 2025

3

Сколько стоит компания: методы оценки бизнеса для продажи

Три базовых подхода, чтобы рассчитать стоимость компании самостоятельно

22 апреля 2025