В 2025 году нас ждем крупная налоговая реформа, которая включает, в том числе переход на прогрессивную шкалу налогообложения. Но эта реформа не затронет самозанятых исполнителей и их заказчиков.
Рассказываем, что изменится для самозанятых, физических лиц, оказывающих услуги по договорам ГПХ и что стоит учитывать их заказчикам при оформлении сотрудничества.
Оглавление
Что изменится для самозанятых исполнителей
Больше возможностей для перехода на новый налоговый режим
Самозанятые по закону обязаны сменить НПД на другой налоговый режим, если нарушат любое из условий применения налога на профессиональный доход. Например, заработают за год больше 2,4 млн рублей или будут замечены за ведением запрещенной деятельности — перепродажа чужих товаров или продажа алкоголя, допустим.
До 1 января 2025 года самозанятые могли сменить НПД только на УСН или ЕСХН. Теперь же в соответствии с п. 2 ст. 8 федерального закона № 259-ФЗ они могут перейти и на другие налоговые режимы — АУСН и патентную систему налогообложения. Выбор остается за самозанятым.
Чтобы сменить налоговый режим, они должны отправить соответствующее заявление в налоговую в течение 20 календарных дней с даты утраты права применять НПД.
Новая обязанность — сдача отчетности в Росстат
С 1 января 2025 года самозанятые должны будут отчитываться в Росстат. Эти изменения внесены в соответствии с пп., а п. 7 ст. 2 федерального закона № 206-ФЗ от 22.07.2024.
Пока непонятно, что именно должно быть в отчете — это власти определят в отдельных нормативных актах, которые пока не приняли. Поэтому впервые отчетность придется сдать в 2026 году за предыдущий, 2025.
Эксперты ожидают, что Росстат попросит самозанятых включить в отчет сведения о сфере или направлении деятельности, а также, возможно, об общем годовом доходе.
Повышение лимитов годового дохода
Это изменение еще не утверждено — законопроект пока не прошел в Госдуме даже первое чтение, а рассмотрят его впервые на весенней сессии.
Несмотря на то, что радоваться пока рано, вероятно, для самозанятых повысят лимит годового дохода, который сейчас составляет 2,4 млн ₽. При превышении лимита они должны перейти на другой налоговой режим.
Запрет на майнинг криптовалюты
Согласно ст. 3 федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ майнинг криптовалюты или цифровой валюты, как ее называет российское законодательство, запрещен для самозанятых. Это значит, что они не могут включать доходы от такой деятельности в базу по НПД.
Вероятно, такой запрет вызван высокими рисками деятельности и ее недостаточной прозрачностью.
Что изменится для физлиц по договорам ГПХ
По большому счету, для таких исполнителей не изменится ничего, кроме прогрессивной шкалы НДФЛ. Ее нужно учитывать и заказчикам, если они платят налог за исполнителей в качестве налоговых агентов, и самим исполнителям, если они платят НДФЛ за себя самостоятельно.
Как работает прогрессивная шкала НДФЛ
Если вы получаете до 2,4 млн ₽ в год, ставка НДФЛ останется прежней — 13%. Но как только вы получите больше, с доходов, превышающих лимит, придется заплатить налог по повышенной ставке.
Повышенная ставка действует только на разницу между вашим фактическим доходов и лимитов в 2,4 млн ₽.
Разберем на ситуации из жизни. Представим, что Мария работает дизайнером интерфейсов по договору ГПХ и в год получает 5,5 млн ₽. Заказчик — ее налоговый агент, то есть в соответствии с договором он исчисляет и платит с ее вознаграждения НДФЛ.
Поскольку Мария получила 5,5 млн ₽ за год, к ее доходу будут применены сразу 3 ставки НДФЛ:
к сумме 2,4 млн ₽ — ставка 13%, то есть НДФЛ составит 312 000 ₽
к сумме 2,6 млн ₽ — ставка 15%, то есть НДФЛ составит 390 000 ₽
к сумме 500 000 ₽ — ставка 18%, то есть НДФЛ составит 90 000 ₽
Итого за год заказчик Марии заплатит за нее в бюджет 792 000 ₽.
Что изменится для заказчиков
Юридические лица и ИП, которые сотрудничают с самозанятыми и другими физлицами по договорам ГПХ, так же, как и раньше обязаны соблюдать законодательство — не подменять трудовые договоры гражданско-правовыми, собирать чеки у самозанятых и вовремя выплачивать вознаграждение.
В блоге мы уже подробно рассказывали о том, как правильно заключить договор с самозанятым и что поможет избежать переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.
Однако в 2025 году государство ужесточит контроль за соблюдением заказчиками закона. Некоторые изменения уже приняты, а некоторые только обсуждаются.
Черный список Роструда
Об этом изменении, уже вступившем в силу, мы подробно рассказывали в блоге.
Черным списком эксперты и СМИ называют открытый реестр Роструда, в который ведомство по результатам проверок будет вносить компании, уклоняющиеся от оформления трудовых отношений с работниками и систематически подменяющие их договорами ГПХ.
Плюс реестра для физических лиц в том, что они смогут перед началом сотрудничества с конкретной компанией проверить ее по реестру и оценить свои риски.
Новые критерии нарушения трудового законодательства
Сейчас на рассмотрении Правительства находится проект приказа Минтруда — он предусматривает новый индикатор риска, на который будут обращать внимание при проверках.
Как звучит новый индикатор
В зоне риска окажутся компании и индивидуальные предприниматели, о которых в ходе проверки выяснили следующее:
компания сотрудничает более чем с 35 самозанятыми
среднемесячный доход каждого самозанятого — более 35 000 ₽
средняя продолжительность сотрудничества — более 3 месяцев
вознаграждение от компании составляет 90% дохода каждого из указанных самозанятых.
Если новый индикатор риска сработает, компанию или ИП будут пристальнее проверять на предмет нарушения трудового законодательства.
Приказ пока не принят, но вероятность его утверждения в 2025 году высока.
Пилотный проект ФНС по ЭДО с самозанятыми
До марта 2025 года компании могут присоединиться к пилотному проекту ФНС и попробовать взаимодействовать с самозанятыми через системы электронного документооборота.
Подробности о проекте есть на специальной странице.
Популярное по теме за месяц
Сотрудничество с самозанятыми и другими физлицами в 2025 году: обзор изменений
Как самозанятому сформировать чек задним числом
«Додо Пицца»: внедрили ЭДО для 30 авто курьеров и снизили нагрузку на бухгалтерию
