В 2026 году прием и сдача металлолома стали не только прозрачнее, но и требовательнее к участникам. Рынок металлолома — один из основных сегментов экономики. Ежегодно черные и цветные металлы сдают и принимают в переработку, но немногие понимают, как на самом деле устроен этот процесс с точки зрения закона. Особенно когда речь заходит налогах.
Разбираемся, кому и как можно сдать лом, а главное — какие налоги при этом придется оплачивать налоговым агентам.
Оглавление
Кто имеет право заниматься приемом металлолома
Не каждая компания или ИП могут открыть пункт приема металлолома. Деятельность по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов подлежит лицензированию.
Исключение: если сдачу металлолома осуществляет юрлицо или ИП, но не в качестве основного вида деятельности, а когда металлолом образовался от собственного производства.
В этом случае, лицензия не нужна, так как предприниматель продает отходы, которые образовались в процессе собственной деятельности, а сдача металлолома не является для предпринимателя главной целью (п. 16 порядка лицензирования, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 № 980).
Термин
Лом цветных или черных металлов — это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных или черных металлов и их сплавов (ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ).
Сбор металлолома и основные требования к пунктам приема металлолома отражены в Правилах, которые утвердило Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 980.
В таблице мы привели основные требования и условия, которые позволят пункту приема металлов законно осуществлять свою деятельность.
Требование | Условие выполнения |
|---|---|
Лицензия на обращение с ломом | Выдает орган исполнительной власти региона. В Москве, например, можно подать заявление на мос.ру |
Площадка с твердым покрытием | Асфальт, бетон, покрытие должно быть влагостойким |
Весовое оборудование | Поверенное, с записью в федеральном информационном фонде |
Радиационный контроль | Обязателен для каждой партии, в пункте приема лома должны быть документы о радиационном контроле |
Контроль взрывобезопасности | Проверка на наличие закрытых полостей, боеприпасов, в пункте должны быть инструкции о проверке металла |
Квалифицированный персонал | Контролер не ниже II разряда, прессовщик (если есть оборудование), ответственные за радиационный контроль и взрывобезопасность при приеме металлолома |
Внимание: правила приема металлолома обязывают иметь на объекте в доступном месте цены, распорядок работы, данные об ответственном лице и ссылку на лицензию.
Для сведения
Допустимо возложить ответственность за радиационный контроль и контроль взрывобезопасности на одно лицо. Также можно возложить эти обязанности на контролера лома и отходов металла.
Помимо условий и документации, в пунктах приема должно быть необходимое оборудование.
На одном из объектов в пределах региона должна быть одна единица любого из следующего оборудования:
пресс для пакетирования и брикетирования лома черных металлов;
пресс-ножницы;
установка для дробления и сортировки легковесного лома;
оборудование для сортировки или измельчения стружки.
Если используется пресс или пресс-ножницы — на этом объекте должен быть прессовщик лома и отходов металла с квалификацией не ниже I разряда.
Как открыть пункт приема металлолома в 2026 году: пошаговый алгоритм
Выбрать ОКВЭД. Например: 38.32 (утилизация отсортированных материалов), 46.77 (торговля отходами).
Получить лицензию (если планируется прием от третьих лиц, а не только своего лома).
Оборудовать площадку: твердое покрытие, весы, радиационный прибор, место для хранения, противопожарные средства.
Нанять персонал с аттестацией (контролер, ответственный за радиационный и взрывной контроль).
Разработать инструкции (по радиационному контролю, взрывобезопасности, действиям при находке опасных предметов).
Зарегистрироваться в налоговой и уведомить Росприроднадзор (при необходимости).
Заключить договор с утилизатором (если сами не перерабатываете) или приобрести оборудование (пресс, ножницы, дробилку).
Настроить учет (реестр приемо-сдаточных актов, журнал отгруженного лома).
На территории одного региона должен быть хотя бы один пункт приема цветного лома с оборудованием для идентификации и сортировки.
Как продать металлолом
Правила касаются не только пунктов приема металлолома, но и к тем, кто и что может сдавать.
Сдача металлолома для физлиц
Физические лица могут сдавать лом, который образовался у них в быту. Например: старая сантехника, автозапчасти, провода, посуда, центрифуги, холодильники, инструменты.
Важный нюанс
Правила, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 № 980, говорят о возможности сдачи именно цветного металлолома для физлиц. Покупка металлолома черных металлов от физических лиц правилами не предусмотрена.
Для цветных металлов действуют ограничения, какой именно можно принимать цветной металл от физических лиц. Перечень разрешенного к приему от граждан цветного лома утверждают регионы. Например, такой перечень утвержден постановлением администрации Смоленской области от 14.04.2021 № 241.
К числу разрешенных к приему цветных металлов могут относиться: медь, латунь, бронза, алюминий. Их обычно принимают в большинстве пунктов приема. Чего не скажешь о редкоземельных металлах или изделиях стратегического назначения. Их, как правило, сдавать запрещено.
Чтобы сдать металлолом, придется предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Без него сдача и прием металлолома станут невозможными. Стороны оформляют приемо-сдаточный акт в двух экземплярах.
Форма ПСА дана в приложении к правилам обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения. Ознакомиться с формой можно ниже.
ПСА для металлолома
О том, как правильно составить ПСА, читайте в другой нашей статье. В ней есть раздел «Как применять ПСА при работе с металлом и ломом».
Закон не устанавливает лимита на предельный вес лома, но при крупных партиях, например, от нескольких тонн, пункты приема вправе запросить пояснения о происхождении.
В ПСА есть отметка — «основания возникновения у сдатчика лома и отходов права собственности на сдаваемые лом и отходы черных и цветных металлов». Металл должен быть в собственности лица, которое отчуждает лом.
Совет: перед визитом в пункт приема позвоните и узнайте, принимают ли конкретный вид лома. Например, уточните, что это кабель в оболочке, радиаторы, аккумуляторы и т. д. Сразу же можете уточнить и цену.
Алгоритм «Как продать металлолом юридически правильно»
Определить статус продавца (плательщик НДС или нет, физлицо или юрлицо).
Выбрать пункт приема с действующей лицензией.
Подготовить документы:
для физлица — паспорт;
для юрлица — доверенность, договор, документы на право собственности.
Сдать лом — взвешивание, контроль радиационный и взрывобезопасность.
Подписать приемо-сдаточный акт (в 2 экз.).
Получить деньги (наличные через кассу с чеком или на расчетный счет).
Сдача металлолома организациями и ИП
Юридические лица и предприниматели сдают лом на основании договора. Они обязаны подтвердить право собственности на лом. Подтвердить это можно накладными, договорами купли-продажи, актами списания и т. д. Требования к договору стандартные (ст. 506 ГК). Главное — подробно описать предмет договора, так как это существенное условие.
Договора поставки цветных металлов
Когда ИП или компания осуществляет отбор или извлечение сопутствующих лома и отходов цветных металлов при заготовке лома и отходов черных металлов, этот лом может быть отчужден. Для этого компания и ИП составляют акт по установленной форме.
Акта отбора (извлечения) лома и отходов цветных металлов из лома и отходов черных металлов
Помимо договора и актов, нужно составить счет-фактуру.
Продавец — компания или ИП составляют счет-фактуру на основе приемо-сдаточного акта.
Оформление зависит от статуса продавца
Платит НДС: в графе 7 счет-фактуры указывает «НДС исчисляется налоговым агентом».
Не платит НДС: в товарной накладной или акте на передачу ставит пометку «Без НДС». В этом случае покупатель освобождается от обязанностей налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Применяет УСН: обязан выставлять счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» в графе 7.
При этом сбор металлолома у организаций часто сопровождается сложным налоговым учетом. В первую очередь из-за НДС, этот налог за сдачу металлолома придется платить одной из сторон.
О том, как платить НДС на металлолом, читайте в отдельной статье.
Налоги на металл
Налоги на металлолом — это очень упрощенное понятие. На самом деле оно включает в себя все виды налогов, которые связаны с приемом и сдачей, а иначе — с реализацией и покупкой металлолома, что сопровождается получением доходов. Именно на доходы от операций с металлоломом идет начисление налогов.
НДС с лома
По общему правилу, при реализации лома НДС исчисляет и уплачивает покупатель, как налоговый агент. Обычно это юридическое лицо или ИП, которые принимают лом от продавца.
Что это значит на практике:
Продавец выставляет счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Покупатель исчисляет НДС по расчетной ставке (22/122 или 10/110) и перечисляет в бюджет.
Продавец получает сумму без НДС.
Налоговая нагрузка продавца в этом случае снижается. Но не всегда продавец освобожден при продаже налога от НДС. Например, когда покупателем является физлицо, платит НДС сам продавец. Эти моменты регулируют п. 8 ст. 161 и п. 3.1 ст. 166 НК.
Также НДС лом черных металлов не исчисляется вообще никем, если продавец:
освобожден от НДС по ст. 145, 145.1, 145.2 НК;
не является плательщиком НДС (например, применяет АУСН, ПСН);
признан банкротом.
Об этом и других случаях, как платить НДС на металлолом, читайте в отдельной статье.
Плата НДС и как ее считать
Плата НДС при покупке металлолома ложится на покупателя-налогового агента. Он должен:
Начислить НДС расчетным методом.
Перечислить в бюджет (равными долями в течение 3 месяцев, если сумма налога более 5 тыс. ₽ в квартал).
Одновременно принять этот НДС к вычету (если сам является плательщиком НДС и использует лом в облагаемой деятельности).
Формула:
НДС к уплате = (Стоимость лома без НДС × (1 + ставка НДС)) × (ставка НДС / (100 + ставка НДС))
Для ставки 22%: если цена без НДС = 100 000 ₽, то НДС = (100 000 × 1,22) × 22/122 = 122 000 × 0,1803278 ≈ 22 000 ₽.
Продавец получает 100 000 ₽ на расчетный счет, а покупатель перечисляет 22 000 ₽ в бюджет.
Другие налоги на металлолом
Для продавца на ОСН выручка от сдачи металлолома, то есть реализации, включается в доход. Расходами признают стоимость лома, если он был приобретен, или затраты на его подготовку. Например, демонтаж, сортировка и т. д.
Компании и ИП на ОСНО обязаны уплачивать налог на прибыль по ставке 25%. и НДС в определенных случаях. На спецрежимах будут другие ставки. Например, на УСН: доходы — 6%, доходы минус расходы — 15%.
Налогообложение доходов от сдачи металлолома для физлиц
Доход от сдачи металлолома считается доходом от продажи имущества. НДФЛ платить не нужно, если металлолом находился в собственности непрерывно три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Чтобы воспользоваться освобождением, нужны документы, подтверждающие право собственности на лом и срок владения (например, платежные документы о покупке того, что позже сдано как лом).
Основание права собственности фиксируется в приемо‑сдаточном акте (п. 13 Правил, утв. Постановлением № 980).
Когда доход облагается НДФЛ
Если лом был в собственности менее трех лет, доход от его сдачи облагается НДФЛ. Налог считает и платит сам налогоплательщик (ст. 210, 228 НК РФ).
Исключение: льгота не применяется к доходам физических лиц, которые хотя бы один день в году получения дохода имели статус иностранного агента (п. 17.1 ст. 217 НК).
Если металлолом для физлиц сдается без образования ИП, то физическое лицо налог на прибыль с металлолома не платит. Это не предпринимательская деятельность, а реализация личного имущества, которая освобождена от НДФЛ — при владении более 3 лет или при сумме менее 250 тыс. ₽ в год.
Однако у пункта приема, покупающего лом у граждан, возникают свои налоговые последствия. Например, налог за сдачу металлолома с физического лица не удерживается, но сам пункт включает стоимость лома в расходы без НДС (при условии, что продавец — не плательщик НДС).
Физическое лицо, которое не является ИП, может сдавать лом в любых количествах. Налоговые последствия:
1. НДФЛ не возникает, если сдача лома — это разовая продажа личного имущества, и сумма дохода не превышает 250 000 ₽ в год, а имущество в собственности более 3 лет.
2. Плата НДС для физлица не возникает вообще — он не является плательщиком НДС.
Поэтому количество металлолома без налога формально не ограничено по весу, но есть нюансы: если налоговый орган обнаружит систематическую сдачу на крупные суммы и сочтет это предпринимательской деятельностью, то доначислит налоги. На практике это случается редко при суммах до 1-2 млн ₽ в год.
Да, обязан. УСН не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС. Покупатель на УСН исчисляет НДС и платит его в бюджет. Вычет при этом не применяет, а включает лом в расходы с НДС. Подробнее о налоговых вычетах по НДС, читайте в статье.
Да, в общем случае нужно. Но если прием происходит по безналичному расчету с оформлением счета-фактуры и договора, то чек можно не выдавать (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Однако безопаснее пробивать чек во всех случаях.
Применять придется несколько ОКВЭД, так как код зависит от видов деятельности и конкретных целей по реализации металла. Основной — 38.32 (утилизация отсортированных материалов). Для торговли — 46.77 (Торговля оптовая отходами и ломом), для переработки — 38.32.3 (Обработка отходов и лома черных металлов) и 38.32.4 (Обработка отходов и лома цветных металлов).
При подтвержденном экспорте применяется ставка НДС 0%. Продавец (плательщик НДС) имеет право на вычет входного НДС. Покупатель-налоговый агент при экспорте приобретенного лома также может применить вычет, но только после сбора подтверждающих документов.
Практические советы, как продать металлолом без риска
Если вы продаете металлом и боитесь рисков, то следуйте пяти простым правилам:
Всегда проверяйте наличие лицензии у пункта приема, особенно при сдаче цветных металлов.
Заключайте договор в письменной форме, чтобы избежать претензий о происхождении лома.
Сохраняйте приемо-сдаточный акт — он подтверждает факт сделки.
Для крупных партий используйте безналичный расчет — это упрощает налоговый учет.
Если вы продавец на ОСН и продаете лом организации — убедитесь, что покупатель понимает свои обязанности налогового агента, иначе рискуете получить претензии от ИФНС.
