В статье — какой договор лучше гпх или самозанятость для вашего бизнеса. Краткий ответ: компания в любом случае заключает гражданско-правовой договор (ГПД), который также называют договором ГПХ (гражданско-правового характера). Разница не в виде договора, а в статусе исполнителя.
Если исполнитель — самозанятый, заказчик освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов, если получил чек. Если исполнитель — обычное физлицо без статуса, заказчик удерживает НДФЛ 13% и платит взносы 30%. Выбор зависит от того, может ли исполнитель подтвердить статус самозанятого и соблюдает ли он ограничения закона № 422-ФЗ.
Важно!
В деловой практике часто используют сокращение «ГПХ» — это означает «гражданско-правовой характер». Юридически правильно говорить «договор ГПХ» (договор гражданско-правового характера) или «ГПД» (гражданско-правовой договор). Само по себе слово «ГПХ» без слова «договор» — некорректно. Однако в этой статье для краткости мы иногда будем использовать выражение «работа по ГПХ», «гпх с самозанятым», «гпх и самозанятость», всегда подразумевая именно договор ГПХ.
Оглавление
- Один договор — разные последствия: пояснение для компании
- Что такое договор ГПХ и кто может быть исполнителем
- Может ли самозанятый работать по гпх
- Договор ГПХ с самозанятым: обязательства заказчика
- Договор ГПХ с обычным физлицом: обязательства заказчика
- ГПХ или самозанятость что лучше для исполнителя
- Часто задаваемые вопросы
Один договор — разные последствия: пояснение для компании
Многие ошибочно полагают, что гпх и самозанятость — это разные виды договоров. На самом деле договор ГПХ и самозанятость одновременно не противоречат друг другу. Компания заключает гражданско-правовой договор (он же договор ГПХ) в любом случае — и с обычным физлицом, и с самозанятым. Отличия возникают не в форме договора, а в обязательствах заказчика:
При работе с самозанятыми заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы.
При работе с физлицом без статуса — платит.
Таким образом, вопрос какой договор лучше гпх или самозанятость на самом деле звучит так: «Какой статус исполнителя выгоднее для компании при заключении договора ГПХ?»
«Компании часто спрашивают: самозанятый или гпх что лучше? Но это некорректная постановка вопроса. ГПХ и самозанятость — не альтернатива. Самозанятый работает по договору ГПХ. Альтернатива — какой исполнитель: самозанятый или обычное физлицо. Для компании выгоднее самозанятый, но только при соблюдении двухлетнего запрета на договоры с бывшими сотрудниками».
Что такое договор ГПХ и кто может быть исполнителем
Гражданско-правовой договор (ГПД, договор ГПХ) — это соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение разовых работ или оказание услуг. Закон не требует, чтобы исполнитель имел какой-то особый статус. Им может быть:
Физическое лицо без специального статуса — обычный гражданин.
Самозанятый — плательщик налога на профессиональный доход.
Индивидуальный предприниматель (но это отдельная тема, в данном материале мы не рассматриваем ИП).
Договор оказания услуг или договор подряда — это разновидности гражданско-правового договора. Компания выбирает вид в зависимости от предмета: для перевода документов — возмездное оказание услуг, для ремонта офиса — подряд.
Важно!
Гражданско-правовой договор нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию и подчиняться правилам внутреннего распорядка.
За подмену трудового договора ГПД грозят штрафы по статье 5.27 КоАП: для компании — от 50 000 до 100 000 ₽, при повторном нарушении — от 100 000 до 200 000 ₽.
Может ли самозанятый работать по гпх
Может ли самозанятый работать по гпх — да, напрямую. Самозанятый заключает договор ГПХ на общих основаниях. Его статус самозанятого подтверждает справка из приложения «Мой налог». После получения оплаты он обязан выдать заказчику чек. Без чека заказчик не вправе принять расходы к учету и обязан удержать НДФЛ.
Может ли самозанятый работать по гпх как физическое лицо — да, может. Статус самозанятого — это право, а не обязанность. Гражданин вправе заключить договор ГПХ и не применять специальный налоговый режим. В таком случае для заказчика он становится обычным физлицом без статуса, и компания обязана удержать НДФЛ 13% и начислить страховые взносы 30%.
Фраза «как лучше оформляться на работу по гпх или как самозанятый» содержит бытовое, но юридически неверное выражение «оформляться на работу».
По закону «оформление на работу» возможно только при заключении трудового договора со штатным сотрудником. В этом случае компания выступает работодателем, а человек — работником.
При договоре ГПХ (гражданско-правового характера) исполнитель не оформляется на работу. Он заключает гражданско-правовой договор с заказчиком. Статус самозанятого — это налоговый режим, который никак не связан с «оформлением на работу». Самозанятый не становится работником компании.
Поэтому корректно говорить не «оформляться на работу по ГПХ или как самозанятый», а «заключать договор ГПХ, имея статус обычного физлица или статус самозанятого».
С точки зрения компании, выгоднее, чтобы исполнитель заключил договор ГПХ, имея статус самозанятого. Это позволяет заказчику:
не удерживать НДФЛ;
не начислять страховые взносы;
не сдавать отчетность;
не подавать ЕФС-1 на такого исполнителя.
Однако компания не вправе требовать от исполнителя регистрации в качестве самозанятого. Это добровольное решение гражданина. Если исполнитель отказывается или не может получить этот статус, например, превышен лимит дохода, компания заключает с ним обычный договор ГПХ и платит налоги и взносы как с физлица без специального статуса.
Договор ГПХ с самозанятым: обязательства заказчика
Когда компания заключает гпх с самозанятым (то есть договор ГПХ с самозанятым), ее обязательства минимальны:
Не удерживать НДФЛ (освобождение по пункту 8 статьи 2 закона № 422-ФЗ).
Не начислять страховые взносы (ни на ОПС, ни на ОМС, ни на ВНиМ).
Не платить взносы на травматизм.
Не сдавать отчеты: РСВ, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ (за исключением случая, когда самозанятый — бывший сотрудник компании, уволившийся менее двух лет назад).
Не оплачивать больничные и отпуска — они не предусмотрены гражданско-правовым договором.
Не подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на самозанятого — заказчик не уплачивает за него страховые взносы.
Единственные обязательства:
Получить от самозанятого чек.
При сумме договора более 100 000 ₽ уведомить прежнего работодателя (по месту службы), если исполнитель — бывший государственный или муниципальный служащий.
К сведению
При работе с самозанятым по договору ГПХ заказчик не платит взносы на ОПС. Самозанятый также не обязан их платить, но у него есть такое право. Это значит, самозанятый сам решает, платить ли добровольные взносы на ОПС. Добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности также доступно самозанятым с 2026 года.
Договор ГПХ с обычным физлицом: обязательства заказчика
Если исполнитель — обычное физлицо без статуса, заключение договора происходит так же, но обязательства заказчика серьезнее:
Удержать НДФЛ 13% с вознаграждения и перечислить в бюджет.
Начислить страховые взносы по единому тарифу 30% с выплат в пределах лимита 1 917 000 ₽ в год (свыше лимита — 15,1%).
Начислить взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5%), если это предусмотрено договором.
Сдать отчетность: расчет по страховым взносам (РСВ), персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ.
Подать в Социальный фонд подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 (сведения о начале и окончании договора, о страховом стаже). Срок подачи — не позднее дня, следующего за днем заключения или расторжения договора.
При сумме договора более 100 000 ₽ уведомить прежнего работодателя (по месту службы), если исполнитель — бывший государственный или муниципальный служащий.
С 2023 года — оплатить первые три дня больничного, если исполнитель заболел (при условии, что за него уплачены взносы за предшествующий календарный год в размере не менее стоимости страхового года).
Таким образом, работа по договору с обычным физлицом обходится компании дороже и требует больше отчетности.
Сравнительная таблица: договор гпх и самозанятость vs договор ГПХ с физлицом
Обязательство заказчика | Договор ГПХ с самозанятым | Договор ГПХ с обычным физлицом |
|---|---|---|
Удержание НДФЛ | Нет, если есть чек | Да, 13% |
Страховые взносы | Нет | Да |
Взносы на травматизм | Нет | Да, если предусмотрено договором |
РСВ и персонифицированные сведения | Нет | Да |
6-НДФЛ | Нет | Да |
Оплата больничных | Нет | Да, при условии уплаты взносов за предшествующий год |
Подача ЕФС-1 | Нет | Да |
Факт
Если компания заключит договор ГПХ с самозанятым, который уволился из этой компании менее двух лет назад, то теряет право на освобождение от НДФЛ и взносов. Придется платить налоги и сдавать отчетность как за обычное физлицо, включая ЕФС-1.
Ограничения при работе с самозанятыми
Закон № 422-ФЗ устанавливает случаи, когда сотрудничество компании с исполнителем в статусе самозанятого невозможно.
Бывший сотрудник. Нельзя применять НПД к доходам от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. Если компания заключит договор ГПХ с таким человеком, то обязана платить НДФЛ и взносы.
Лицензируемая деятельность. Самозанятый не вправе оказывать услуги, требующие лицензии, например, охранные, медицинские.
Перепродажа товаров. Самозанятый не может перепродавать чужие товары. Разрешена только продажа продукции собственного производства.
Доход более 2,4 млн ₽ в год. При превышении лимита статус утрачивается.
Если компания проигнорирует эти ограничения, договор гпх с самозанятым переквалифицируют в обычный договор ГПХ с физлицом, доначислят налоги и штрафы.
ГПХ или самозанятость что лучше для исполнителя
Важно!
В вопросе «гпх или самозанятость что лучше для работника» слово «работник» употреблено в бытовом смысле. Юридически при договоре ГПХ или при статусе самозанятого человек не является работником компании — он исполнитель, а заказчик не выступает его работодателем. Корректно говорить: «что лучше для исполнителя, физлица, самозанятого».
С точки зрения физлица, оказывающего услуги, ответ на вопрос «гпх или самозанятость что лучше для работника» зависит от его целей:
Если нужен пенсионный стаж, больничный — лучше работать по трудовому договору или по договору ГПХ с обычным физлицом. Ззаказчик платит взносы, и при условии уплаты взносов за предшествующий календарный год в полном объеме возникает право на пособия. Самозанятый стаж автоматически не получает.
Если нужна свобода, низкая налоговая ставка и неважен стаж — подходит статус самозанятого.
Если исполнитель хочет получать налоговый вычет по НДФЛ — ему нельзя быть самозанятым, нужно платить НДФЛ. Самозанятый не имеет права на налоговый вычет, так как не платит этот налог.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1. ГПХ с самозанятым — всегда ли компания освобождается от НДФЛ и взносов?
Нет. Если самозанятый — бывший сотрудник компании, уволившийся менее двух лет назад, освобождение не действует. Также если самозанятый не выдал чек — компания обязана удержать НДФЛ.
Вопрос 2. Может ли самозанятый работать по гпх на постоянной основе с одним заказчиком?
Это не рекомендовано, поскольку для ФНС такое сотрудничество похоже на трудовые отношения. Если самозанятый ежедневно приходит в офис, подчиняется распорядку и использует оборудование заказчика, налоговая признает отношения трудовыми.
Вопрос 3. ГПХ и самозанятость одновременно — можно ли заключить два договора с одним человеком?
Да, компания вправе заключить несколько договоров оказания услуг одновременно. Главное — чтобы каждый договор оказания услуг имел конкретный предмет, результат, а не описывал трудовую функцию.
Вопрос 4. Какой договор лучше гпх или самозанятость для разовой задачи?
Однозначно договор ГПХ с самозанятым — компания экономит на налогах и взносах. Исполнитель платит 6% (для юрлица) и не подает декларацию.
Вопрос 5. Договор оказания услуг с самозанятым — можно ли прописать штрафы за просрочку?
Да, гражданско-правовой договор позволяет установить неустойку. Но нельзя применять дисциплинарные взыскания (выговор, замечание) — они только в трудовом договоре.
Итоги
Какой договор лучше гпх или самозанятость — такого выбора нет. Выбор состоит в том, с кем заключать гражданско-правовой договор: с самозанятым или с обычным физлицом.
Для компании выгоднее самозанятый, если соблюдены условия:
исполнитель не был сотрудником компании последние два года;
его деятельность не требует лицензии;
он готов выдавать чеки;
работа носит разовый или проектный характер.
Если эти условия не соблюдены, безопаснее заключить трудовой договор или, если речь о разовой услуге с физлицом без статуса, — обычный договор ГПХ с полной уплатой налогов и взносов.
Использование договора ГПХ с самозанятым вместо трудового договора при наличии признаков трудовых отношений незаконно и влечет штрафы.
«Я рекомендую компаниям при заключении договора с плательщиком НПД проверять: есть ли у исполнителя статус самозанятого и не было ли с ним трудовых отношений в ближайшие два года. Если статуса нет или были трудовые отношения — оформляйте договор ГПХ с физлицом, но закладывайте в бюджет 30% взносов и НДФЛ. И никогда не пытайтесь заменить трудовой договор на договор ГПХ — это приводит к штрафам».
