Самозанятые и НДС: какие ставки и когда платить

Расскажем, когда самозанятый платит налог на добавленную стоимость. Также об изменениях ставки НДС и сроков уплаты

27 февраля 2024 6 мин 2921 Написать комментарий

Налогоплательщики НДС — компании и ИП, которые работают на налоговых режимах ОСНО или ЕСХН, выступают в качестве налоговых агентов по НДС или ввозят товары из-за границы. Достаточно даже одного из этих условий, чтобы появилась обязанность уплатить налог. В связи с этим возникает вопрос — платят ли самозанятые НДС с дохода? В статье ниже разобрали, когда самозанятому исполнителю необходимо платить налог на добавленную стоимость и можно ли это сделать через приложение «Мой налог». Также узнаете, по каким ставкам рассчитывают НДС.

Оглавление

Что такое НДС
В каком случае самозанятые платят НДС
По каким ставкам рассчитывают НДС
Как отчитываться по НДС
Как платить НДС при импорте услуг
Какие могут быть штрафы из-за НДС

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — сумма, которую добавляют к цене товара или услуги. НДС облагается разница между выручкой от оказания услуг или продажи товаров и затратами на них.

Пример. Лицо изготавливает ремни. Себестоимость одного ремня — 5 000 рублей. В эту сумму он уже включил стоимость кожи, фурнитуры и работы. Чтобы получить доход, лицо делает надбавку 50% к себестоимости — 2 500 рублей. С этих 2 500 рублей лицо оплатит НДС.

Налог на добавленную стоимость включают в стоимость товаров или услуг и взимают с покупателей, которые приобрели этот товар. Исполнители, предприниматели или компании не платят НДС со своих доходов, а вычитают его из оплаты клиента и перечисляют в налоговую.

В каком случае самозанятые платят НДС

Плательщиков налога на профессиональный доход часто интересует вопрос — может ли самозанятый платить НДС. По общим правилам, налог на добавленную стоимость платят организации и предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения (ст. 143 НК РФ).

У самозанятых специальный налоговый режим, поэтому НДС с дохода они не платят. Однако есть одно исключение — если плательщик налога на профессиональный доход покупает товары, работы и услуги у иностранных компаний, которые не имеют филиалов или представительств на территории Российской Федерации. В таком случае самозанятый будет платить налог на добавленную стоимость с дохода. Это касается и фрилансеров, которые являются плательщиками НПД.

Больше о работе самозанятых читайте в статье «12 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц».

Вопрос. Как определить, когда необходимо платить НДС?

Ответ. Чтобы проверить, есть ли у иностранной компании филиалы и представительства на территории РФ, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Если нет, вам придется заплатить налог на добавленную стоимость с дохода.

По каким ставкам рассчитывают НДС

Налог на добавленную стоимость рассчитывают в зависимости от категории продукции:

10% — применяют к социально значимым товарам, лекарствам, товарам для детей, книжной продукции. Например, детская обувь, игрушки, подгузники. Полный перечень товаров можно посмотреть в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
20% — применяют во всех остальных случаях, которые не перечислены в пункте 2 ст. 164 НК РФ.

При этом ставка не уменьшает объем налога на профессиональных доход. Самозанятый должен будет заплатить и НДС и через приложение налог на профессиональный доход.

Вопрос. Может ли самозанятый работать с НДС

Ответ. Чтобы определить, самозанятые работают с НДС или без, можно обратиться к Федеральному закону № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. В нем указано, что плательщики НПД не могут продавать товары и оказывать услуги с НДС. Поэтому компании и лица со статусом ИП, которые хотят оптимизировать налоговую нагрузку, не могут работать с самозанятыми.

Как отчитываться по НДС

Прежде чем произвести уплату налога на добавленную стоимость, нужно подать декларацию в налоговую. В ней указывают товары или услуги, которые продали за отчетный период, сумму налогового вычета и итоговую сумму налога к уплате. Через приложение налог на добавленную стоимость уплатить нельзя.

Форма декларации зависит от того, в какой стране зарегистрирован поставщик товара или услуги.

Компания оформлена в государстве из Евразийского экономического союза

Сдавайте декларацию по форме из приказа ФНС от 27 сентября 2017 года №СА-7-3/765@, если поставщик оформлен в государстве из Евразийского экономического союза и не имеет филиалов и представительств на территории РФ. Налог необходимо уплатить по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Например, оформили покупку 23 февраля, налог уплатите до 20 марта. В этот же период нужно подать налоговую декларацию. К ней приложите комплект обязательных документов, которые подтверждают ввоз товаров и уплату НДС, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представьте в налоговый орган в четырех экземплярах на бумажном носителе и его электронный вариант. Также документ можно подать в электронном виде, если оно подписано электронно-цифровой подписью налогоплательщика.

Декларацию заполняйте слева направо. Используйте чернила черного, фиолетового или синего цвета, если заполняете документ вручную. Если отсутствует какой-либо показатель, во всех знакоместах соответствующего поля проставляйте прочерк. Также прочерк проставьте в пустых знакоместах, если они есть после заполнения полей.

В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований. Все значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек не пишите, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Если декларацию заполняете на компьютере, можно не ставить прочерки в незаполненные знакоместа. Расположение и размеры значений реквизитов изменять нельзя. Обратите внимание, что шрифт нужно использовать определенный — Courier New, а высота 16 — 18 пунктов (Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).

После подачи документов налоговая служба проводит проверку в течение 10 рабочих дней с даты подачи. По итогам она либо подтверждает факт уплаты налога на добавленную стоимость, либо мотивировано отказывает в таком подтверждении.

Компания оформлена во всех остальных странах

Сдавайте декларацию в ИФНС по месту регистрации. Используйте форму из приказа Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Уплату налога необходимо производить в Федеральную таможенную службу. Например, если оформили сделку 25 февраля, сдать декларацию и уплатить налог с дохода необходимо до 25 апреля.

Как платить НДС при импорте услуг

Если плательщик налога на профессиональных доход приобретает услугу у иностранной компании, он должен уплатить НДС как налоговый агент. НДС прибавляйте к стоимости услуги и уплачивайте одновременно с ее оплатой. Например, самозанятый заказал у иностранной компании разработку сайта для своего швейного дела. Организация выполнила заказ и выставила счет на 10 000 рублей. Самозанятый оплатил 12 000 рублей. Из них, 10 000 рублей в качестве дохода получил поставщик услуги, а 2 000 ушло в счет налога. До 25 апреля 2024 года самозанятый должен подать в налоговую по месту регистрации декларацию по НДС.

Важно! Размер страховых взносов не зависит от уплаты самозанятым НДС.

Какие могут быть штрафы из-за НДС

Ответственность из-за НДС может быть в нескольких случаях:

плательщик НПД нарушил сроки подачи налоговой декларации;
занизил налог к уплате;
не уплатил налог вовремя.

Самозанятого оштрафуют, если он несвоевременно подал налоговую декларацию. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. При этом придется заплатить штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того полный он или нет. Размер штрафа не должен быть больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога и меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Также плательщика НПД оштрафуют на 200 рублей, если он нарушит способ подачи декларации (ст. 119.1 НК РФ). Санкцию могут уменьшить, если у самозанятого есть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ).

Какие обстоятельства будут считаться смягчающими для налогоплательщика?

В пункте 1 статьи 112 НК РФ есть перечень обстоятельств, которые смягчают ответственность за налоговое правонарушение. Например, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств либо под влиянием угрозы или принуждения. Перечень открытый, суд или налоговый орган может посчитать и иные обстоятельства смягчающими.

Ответственность также наступит, если из-за технических или арифметических ошибок сумма НДС к уплате окажется меньше фактической. Плательщику НПД придется заплатить штраф 20% от суммы неуплаченного налога, если налоговая первая обнаружит такую ошибку. Если плательщик НПД умышленно занизил налог — штраф увеличится до 40% от суммы неуплаченного налога. Если налог уплатили несвоевременно, налоговая начисляет пени — 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

С 1 января 2023 года налогоплательщика не привлекут к ответственности в виде 20% штрафа, если с даты, на которую приходится последний срок уплату налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, на ЕНС имелось положительное сальдо, которое покрывает недоимку.