Налогоплательщики НДС — компании и ИП, которые работают на налоговых режимах ОСНО или ЕСХН, выступают в качестве налоговых агентов или ввозят товары из-за границы. Достаточно даже одного из этих условий, чтобы появилась обязанность уплатить налог. В связи с этим возникает вопрос — если лицо применяет НПД, надо ли платить НДС? В статье ниже разобрали, когда самозанятому исполнителю необходимо платить налог на добавленную стоимость и можно ли это сделать через приложение «Мой налог».
Оглавление
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — сумма, которую добавляют к цене товара или услуги. Налогом облагается разница между выручкой от оказания услуг или продажи товаров и затратами на них.
Пример. Лицо изготавливает ремни. Себестоимость одного ремня — 5 000 рублей. В эту сумму он уже включил стоимость кожи, фурнитуры и работы. Чтобы получить прибыль, лицо делает надбавку 50% к себестоимости — 2 500 рублей. С этих 2 500 рублей лицо оплатит налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость включают в стоимость товаров или услуг и взимают с покупателей, которые приобрели этот товар. Исполнители, предприниматели или компании вычитают налог из оплаты клиента и перечисляют в налоговую.
Когда плательщики НПД платят НДС
Лиц, которые применяют НПД, часто интересует вопрос — может ли самозанятый уплачивать налог на добавленную стоимость. По общим правилам, этот налог оплачивают организации и предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения (ст. 143 НК РФ).
У лиц, применяющих НПД, специальный налоговый режим, поэтому налог на добавленную стоимость с прибыли они не платят. Однако есть одно исключение — если человек применяет НПД и покупает товары, работы и услуги у иностранных компаний, которые не имеют филиалов или представительств на территории Российской Федерации. Это касается и фрилансеров, которые применяют НПД.
Больше о работе плательщиков НПД читайте в статье.
Вопрос. Как определить, когда необходимо платить налог на добавленную стоимость?
Ответ. Чтобы проверить, есть ли у иностранной компании филиалы и представительства на территории РФ, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Если нет, вам придется заплатить налог на добавленную стоимость с дохода.
По каким ставкам рассчитывают налог
Налог на добавленную стоимость рассчитывают в зависимости от категории продукции:
10% — применяют к социально значимым товарам, лекарствам, товарам для детей, книжной продукции. Например, детская обувь, игрушки, подгузники. Полный перечень товаров можно посмотреть в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
20% — применяют во всех остальных случаях, которые не перечислены в пункте 2 ст. 164 НК РФ.
При этом ставка не уменьшает объем НПД. Лицо, которое применяет НПД, должно будет заплатить и НДС, и НПД.
Вопрос. Может ли лицо, которое применяет НПД, работать с налогом на добавленную стоимость?
Ответ. Чтобы определить, плательщик НПД работает с НДС или без, можно обратиться к Федеральному закону № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. В нем указано, что плательщики НПД не могут продавать товары и оказывать услуги с налогом на добавленную стоимость. Поэтому компании и лица со статусом ИП, которые хотят оптимизировать налоговую нагрузку, не могут работать с плательщиками НПД.
Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость
Прежде чем произвести уплату, нужно подать декларацию в налоговую. В ней указывают товары или услуги, которые продали за отчетный период, сумму налогового вычета и итоговую сумму платежа к уплате. Через приложение налог на добавленную стоимость уплатить нельзя.
Форма декларации зависит от того, где зарегистрирован поставщик товара или услуги.
Компания оформлена в государстве из Евразийского экономического союза
Сдавайте декларацию по форме из приказа ФНС от 27 сентября 2017 года №СА-7-3/765@, если поставщик оформлен в государстве из Евразийского экономического союза и не имеет филиалов и представительств на территории РФ. Платеж необходимо произвести по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Например, оформили покупку 23 февраля, в налоговую платеж уплатите до 20 марта. В этот же период нужно подать налоговую декларацию. К ней приложите комплект обязательных документов, которые подтверждают ввоз товаров и уплату налога, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представьте в налоговый орган в четырех экземплярах на бумажном носителе и его электронный вариант. Также документ можно подать в электронном виде, если оно подписано электронно-цифровой подписью налогоплательщика.
Декларацию заполняйте слева направо. Используйте чернила черного, фиолетового или синего цвета, если заполняете документ вручную. Если отсутствует показатель, во всех знакоместах соответствующего поля проставляйте прочерк. Также прочерк проставьте в пустых знакоместах, если они есть после заполнения полей.
В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований. Все значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек не пишите, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.
Если декларацию заполняете на компьютере, можно не ставить прочерки в незаполненные знакоместа. Расположение и размеры значений реквизитов изменять нельзя. Обратите внимание, что шрифт нужно использовать определенный — Courier New, а высота 16 — 18 пунктов (Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).
После подачи документов налоговая служба проводит проверку в течение 10 рабочих дней с даты подачи. По итогам она либо подтверждает факт уплаты налога на добавленную стоимость, либо мотивировано отказывает в таком подтверждении. Ниже подготовили бланк налоговой декларации, если компания оформлена в государстве из Евразийского экономического союза.
Налоговая декларация по косвенным налогам
Компания оформлена во всех остальных странах
Сдавайте декларацию в ИФНС по месту регистрации. Используйте форму из приказа Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Уплату пошлины необходимо производить в Федеральную таможенную службу. Например, если оформили сделку 25 февраля, сдать декларацию и сделать платеж в налоговую с дохода необходимо до 25 апреля.
Как платить НДС при импорте услуг
Если лицо, которое применяет НПД, приобретает услугу у иностранной компании, он должен уплатить НДС как налоговый агент. Налог прибавляйте к стоимости услуги и уплачивайте одновременно с ее оплатой. Например, плательщик НПД заказал у иностранной компании разработку сайта для своего швейного дела. Организация выполнила заказ и выставила счет на 10 000 рублей. Заказчик оплатил 12 000 рублей. Из них, 10 000 рублей в качестве дохода получил поставщик услуги, а 2 000 ушло в налоговую. До 25 апреля 2024 года плательщик НПД должен подать в налоговую по месту регистрации декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Есть ли штрафы из-за налога на добавленную стоимость
Ответственность из-за налога на добавленную стоимость наступает в нескольких случаях:
лицо применяет НПД и нарушил сроки подачи налоговой декларации;
занизил платеж к уплате;
не произвел платеж вовремя.
Лицо, которое применяет НПД, оштрафуют, если он несвоевременно подал налоговую декларацию. Сумма штрафа составит 5% от платежа, который не уплачен в срок. При этом придется заплатить штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того полный он или нет. Размер штрафа небольше 30% от суммы неуплаченного в срок платежа и меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Также применяющего НПД оштрафуют на 200 рублей, если он нарушит способ подачи декларации (ст. 119.1 НК РФ). Санкцию могут уменьшить, если у лица есть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ).
Есть ли обстоятельства, которые будут считаться смягчающими для налогоплательщика?
В пункте 1 статьи 112 НК РФ есть перечень обстоятельств, которые смягчают ответственность за налоговое правонарушение. Например, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств либо под влиянием угрозы или принуждения. Перечень открытый, суд или налоговый орган может посчитать и иные обстоятельства смягчающими.
Ответственность также наступит, если из-за технических или арифметических ошибок сумма НДС к уплате окажется меньше фактической. Применяющему НПД придется заплатить штраф 20% от суммы неуплаченного платежа, если налоговая первая обнаружит такую ошибку. Если плательщик НПД умышленно занизил размер платежа — штраф увеличится до 40% от суммы неуплаченного налога. Если платеж уплатили несвоевременно, налоговая начисляет пени — 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
С 1 января 2023 года налогоплательщика не привлекут к ответственности в виде 20% штрафа, если с даты, на которую приходится последний срок уплату налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, на ЕНС имелось положительное сальдо, которое покрывает недоимку.
Популярное по теме за месяц
Сотрудничество с самозанятыми и другими физлицами в 2025 году: обзор изменений
Как самозанятому сформировать чек задним числом
Артем Сакара: помог коллегам по аутсорсингу настроить сотрудничество с самозанятыми
