Выплаты по договорам ГПХ: на каких счетах отразить

Все расчеты по гражданско-правовым договорам бухгалтеру нужно отразить на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Даже если договор ГПХ компания заключила с собственным сотрудником на какие-то дополнительные услуги, расчеты по-прежнему надо отражать на счете 76. Не используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — он предназначен только для расчетов с работниками по трудовым договорам.

Определите корреспондирующий счет

Чтобы определить корреспондирующий счет, нужно понять характер работы или услуги. Используйте один из пяти вариантов.

1. Вы начисляете вознаграждение по договору ГПХ за работы или услуги для нужд основного, вспомогательного или обслуживающего производства.Используйте Дебет 20 (23, 29), Кредит 76.

   Пример. Пиццерия заказала производство коробок для пиццы. Это услуги вспомогательного производства. Можно использовать Дебет 23.

2. Вы начисляете вознаграждение по договору ГПХ за работы или услуги для общепроизводственных, общехозяйственных нужд.Используйте Дебет 25 (26), Кредит 76.

   Пример. Компания заказала три сессии с коучем для своих сотрудников. Можно использовать Дебет 26.

3. Вы начисляете вознаграждение по договору ГПХ за работы или услуги, которые связаны с продажей продукции, товаров, работ и услуг.Используйте Дебет 44, Кредит 76.

   Пример. Исполнитель продавал продукцию заказчика — делайте проводку по дебету счета 44. Обратите внимание, что самозанятый исполнитель вправе реализовывать продукцию только собственного производства, то есть перепродажей товаров заказчика он заниматься не может.

4. Вы начисляете вознаграждение по договору ГПХ за работы или услуги по строительству, монтажу, реконструкции основных средств.Используйте Дебет 08, Кредит 76.

   Пример. Компания заказала монтаж систем кондиционирования в офисе — Дебет 08.

5. Вы начисляете вознаграждение по договору ГПХ за работы или услуги, которые не связаны с производством и реализацией.Используйте Дебет 91-2, Кредит 76.

   Пример. Компания заказала услуги самозанятого аниматора, который организовывал новогодний праздник для детей сотрудников, — Дебет 91-2.

Читайте также:

Образцы счетов и бухгалтерских документов от юристов Консоль.Про

Как оформить самозанятого в «1С» 8.3: подробная инструкция

Отразите НДФЛ и страховые взносы, если договор ГПХ с физлицом без статуса

Если договор ГПХ вы заключили с физическим лицом, у которого нет статуса плательщика налога на профессиональный доход, то с его вознаграждения вам нужно удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы. Страховые взносы начисляйте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение.

1. Вы удержали НДФЛ с вознаграждения — используйте Дебет 76, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».

2. Зачли единый налоговый платеж в счет уплаты НДФЛ — используйте Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 68, субсчет «Единый налоговый платеж».

3. Начислили страховые взносы — используйте Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…), Кредит 69, субсчет «Страховые взносы по единому тарифу».

4. Включили страховые взносы в состав единого налогового платежа — Дебет 69, субсчет «Страховые взносы по единому тарифу», Кредит 68, субсчет «ЕНП».

5. Перечислили страховые взносы в составе ЕНП — Дебет 68, субсчет «ЕНП», Кредит 51.

Отразите выплату вознаграждения

Чтобы отразить в учете выплату вознаграждения, используйте проводку по дебету счета 76. Вы выплатили вознаграждение по гражданско-правовому договору — Дебет 76, Кредит 50 (51, 52…).

Пример. Компания заказала коуч-сессию «Эффективный отдел продаж». Договор заключили с самозанятым коучем. Вознаграждение в размере 50 000 ₽ выплатили разово в полном объеме 26 августа. Поскольку налог платит исполнитель, то бухгалтеру достаточно сделать такие проводки:

Пример. Компания заказала услугу по организации и проведению праздника для детей сотрудников. В качестве исполнителя привлекали физлицо без специального налогового статуса. Заключили с ним договор ГПХ на сумму 100 000 ₽. Выплату провели разово в полном объеме 28 августа. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Популярное по теме за месяц

1

Сдача квартиры в аренду: гайд для самозанятых

В статье — пошаговая инструкция по сдаче квартиры в аренду, ответы на вопросы по налогам и шаблон договора

2

Машиночитаемая доверенность на исполнителя: как оформить, какие риски

Рассказали, как оформить новую доверенность тремя способами, и как ее отозвать

3

Как оформить и применять МЧД с 1 сентября 2024 года

Предлагаем пошаговый алгоритм, как оформить машиночитаемую доверенность