В статье расскажем, что считается незаконным предпринимательством. Покажем, как ФНС находит предпринимателей, уклоняющихся от уплаты налогов. Поговорим об ответственности за незаконное предпринимательство, которая предусмотрена для физлиц и бизнеса.
Оглавление
Основная часть бюджета любой страны пополняется за счет налогов. Поэтому ФНС внимательно следит, чтобы все компании исправно платили налоги и работали в белую. Даже продавая ягоды в переходе можно получить штраф, если вести предпринимательскую деятельность незаконно.
Что такое предпринимательская деятельность
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ч. 1 ст. 2 ГК РФ).
Из определения можно вывести три ключевых признака предпринимательской деятельности: самостоятельность, риск, постоянное получение прибыли.
Самостоятельность. Предприниматель работает на себя, а не на другую компанию. Он самостоятельно определяет, в каком направлении развивать бизнес, как выстраивать рабочие процессы и с кем сотрудничать. Штатный дизайнер работает на своего работодателя, выполняет его задания и является частью коллектива. Частный дизайнер работает на себя, он самостоятельно выбирает заказчиков и задания.
Риск. Предприниматель организует бизнес за счет своих средств, сил и умений. Он несет риски получения убытков от предпринимательской деятельности, несет расходы на содержание имущества и отвечает по обязательствам перед кредиторами.
Постоянное получение прибыли. Деятельность предпринимателя должны быть направлена на систематическое получение прибыли: каждый день, неделю, месяц. Даже если бизнес не принес денег, нацеленность на систематическое получение прибыли будет указывать на то, что это предпринимательская деятельность.
При этом, когда мы что-то продаем или помогаем с какой-то задачей, это не всегда считается предпринимательской деятельностью. Если вы помогаете знакомому поклеить обои за деньги или продаете старую одежду, это не будет считается предпринимательской деятельностью. Главное, чтобы вещи, которые вы продаете, изначально были куплены для личных нужд, а не с целью перепродажи.
Сдача квартиры в аренду также не будет считаться предпринимательской деятельностью. Если вы купили квартиру для себя, получили ее в наследство или в подарок, а потом решили временно сдать ее в аренду, вы не получите штраф за работу без ИП и самозанятости (п. 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.11.2004 № 23).
Что считается незаконным предпринимательством
Исходя из положения статей КоАП РФ, УК РФ и ГК РФ, незаконным, считается предпринимательство, осуществляемое без образования юридического лица, либо регистрации в качестве ИП, если закон не позволяет вести бизнес без образования юрлица или ИП.
Вместе с тем, ФНС сообщает ряд признаков, которые могут указывать на ведение предпринимательской деятельности без официальной регистрации ИП, юрлица или самозанятости (письмо ФНС от 07.05.2019 №СА-4-7/8614).
Изготовление или приобретение имущества для реализации
Изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации. Например, у предпринимателя есть бизнес по продаже одежды. Он покупает ее оптом и продает ее с наценкой через интернет-магазин. Он ищет поставщиков, делает закупки и продает товары с целью получения прибыли.
Хозяйственный учет операций
Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Например, человек ведет записи о своих доходах и расходах, связанных с продажей товаров или услуг. Он фиксирует цену за каждый товар, затраты на упаковку, а также свои доходы от продаж.
Взаимосвязанность сделок
Например, человек покупает одежду оптом, берет кредит, чтобы купить больше, арендует склад, чтобы хранить товар, рекламирует его в интернете и продает с наценкой. Все эти действия взаимосвязаны и направлены на заработок на продаже одежды.
Устойчивые связи с контрагентами
Человек имеет постоянных поставщиков и работает с ними по определенным договоренностям. Он устанавливает свои условия поставки с поставщиками и регулярно оформляет заказы.
На предпринимательский характер деятельности может указывать частота совершения сделок гражданином и небольшое время нахождения имущества в его собственности. Косвенным признаком также может выступать размещение рекламы, наличие торговой точки и частые денежные переводы.
По отдельности все перечисленные обстоятельства не могут указывать на предпринимательский характер деятельности лица. Налоговая смотрит на совокупность всех имеющихся признаков и в каждом конкретном случае решение о признании предпринимательской деятельности незаконной принимается отдельно.
Чем отличается ведение бизнеса в статусе ИП и самозанятого
ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и самозанятые, оказывающие услуги по налогу на профессиональный доход (НПД), — это два разных пути ведения бизнеса, каждый со своими преимуществами и ограничениями.
Ставка налога
Ставка налога для самозанятых составляет 4% от суммы оплаты, если платит физическое лицо, и 6%, если платит юридическое лицо (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
ИП на УСН может выбрать один из двух вариантов: 6% с полученных доходов или 15% от доходов за вычетом расходов. Субъекты РФ могут устанавливать более низкие ставки — до 1% от доходов или до 5% от доходов за вычетом расходов. Однако при доходе свыше 150 миллионов рублей в году ставки увеличиваются до 8% или 20% соответственно (ст. 346.20 НК РФ).
Налоговая отчетность
ИП на УСН необходимо сдавать декларацию по УСН, уведомление о списании с ЕНС единого налога. Если есть сотрудники, то еще 6-НДФЛ и ЕФС-1.
Самозанятым отчетность не требуется. Налоговая самостоятельно рассчитывает налог и применяет налоговый вычет на основе чеков, которые оформляет плательщик НПД.
Лимит доходов
Для ИП на УСН лимит доходов постоянно индексируется. В 2024 году — 199,35 миллиона рублей. Превышение лимита приводит к переходу на общий режим налогообложения (приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730).
Самозанятые могут заработать за год не больше 2,4 миллиона рублей. Превышение лимита приводит к потере статуса самозанятого и переходу на НДФЛ (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Разрешенные виды деятельности
Для ИП на УСН допускается почти любая деятельность, кроме нескольких исключений, например, банковская деятельность, ломбарды (п. 3, ст. 346.12 НК РФ).
Самозанятые могут получать доход только от выполнения услуг и работ по договорам ГПХ. Нельзя осуществлять деятельность, требующую лицензии, работать по трудовому договору, заниматься перепродажей товаров или продажей собственных товаров, которые подлежат маркировке (п. 2 ст. 4 и ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Выбор между ИП на УСН и самозанятостью на НПД зависит от индивидуальных особенностей вашего бизнеса:
Если ваша деятельность требует широкого спектра услуг или работ, не ограниченного лимитом дохода, и у вас есть сотрудники, то ИП на УСН может быть более подходящим вариантом для ведения бизнеса.
Если вы оказываете услуги или выполняете работы по ГПХ физическим лицам и ваш доход не превышает лимит НПД, то самозанятость на НПД окажется более простой и выгодной.
Какая ответственность за ведение нелегального бизнеса
Ведение бизнеса без регистрации в качестве ИП, юрлица или самозанятого может стать причиной для привлечения лица и бизнеса в целом к налоговой, административной и уголовной ответственности.
При этом совершение лицом административного или уголовного правонарушения не освобождает его от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Это значит, что бизнес может получить сразу несколько штрафов, один по НК РФ, другой по КоАП РФ или УК РФ (ч. 4 ст. 108 НК РФ).
Налоговая ответственность
Если человек занимается предпринимательской деятельностью, но не зарегистрировался в качестве ИП или самозанятого, налоговая может наложить на него штраф. Размер штрафа составит 10% от дохода за период, когда человек вел бизнес без постановки на учет (ч. 2 ст. 116 НК РФ).
За умышленную неуплату налогов ФНС может взыскать с бизнеса штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (ч. 3 ст. 122 НК РФ).
Привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает от обязанности уплатить причитающиеся ФНС налоги и пеню. При этом рассчитывать неуплаченные налоги ФНС будет по основной системе налогообложения, значит, могут доначислить еще и суммы НДС (ч. 5 ст. 108 НК РФ).
Административная ответственность
За осуществление предпринимательской деятельности без регистрации ИП или юрлица бизнесу грозит штраф от пятисот рублей до двух тысяч. (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
Если для предпринимательской деятельности еще нужна и лицензия, то на виновное физическое лицо могут выписать штраф до двух тысяч рублей, конфисковать изготовленную продукцию, сырье и оборудование. Для ИП наказание будет таким же, но штраф может доходить до пяти тысяч, а для юрлица — до пятидесяти тысяч (п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).
Уголовная ответственность
Если бизнес, ввиду незаконного предпринимательства, нанес ущерб гражданам, организациям или государству на сумму больше 3,5 миллиона рублей, предпринимателя могут привлечь к уголовной ответственности. Предпринимателю могут назначит 300 тысяч рублей штрафа, 480 часов обязательных работ, либо арест до 6 месяцев.
При этом в законе не указано, что следует понимать под ущербом от незаконного предпринимательства. Раньше лицо могли привлечь к ответственности за получение дохода без регистрации ИП, но с апреля 2024 году это условие убрали. Можно предположить, что под ущербом понимается сумма неуплаченных налогов, а также расходы и иные траты, которые могут понести партнеры по бизнесу, сотрудничающие с незаконным предпринимателем.
Как находят незаконных предпринимателей
ФНС России использует множество способов для выявления незаконных предпринимателей. Их заинтересует не только крупный бизнес с миллионными оборотами, но и бабушка, торгующая в подземном переходе, если она не оформила самозанятость и не платит налоги.
Проверка данных о контрагентах
ФНС может обнаружить, что компания, зарегистрированная как производитель одежды, не имеет производственных мощностей, а ее основным поставщиком является неизвестная фирма. В этом случае ФНС может провести проверку неизвестной фирмы, чтобы убедиться, что она работает законно и не является фиктивной структурой.
Проверка сообщений
Налоговая получает сообщения от граждан и организаций о возможных нарушениях налогового законодательства. Эти сообщения могут содержать информацию о незаконной деятельности предпринимателей, например, о невыплате зарплаты работникам или о работе ИП без регистрации.
Проверки на местах
ФНС может проводить проверки на месте деятельности предпринимателя. В ходе проверки инспекторы ФНС могут осмотреть помещения предпринимателя, проверить документацию и опросить работников.
Сотрудничество с другими органами
ФНС сотрудничает с другими государственными органами, например, с полицией, прокуратурой, и другими правоохранительными органами. Это позволяет ФНС получать информацию о возможных нарушениях налогового законодательства и инициировать проверки.
Лучший способ избежать проблем с налоговой — это вести свою деятельность законно, оформив ИП, или самозанятость, и платить налоги своевременно. Ведь в этом случае можно спокойно заниматься своим бизнесом, не боясь внезапных проверок и штрафов.
Популярное по теме за месяц
Сдача квартиры в аренду: гайд для самозанятых
Машиночитаемая доверенность на исполнителя: как оформить, какие риски
Как оформить и применять МЧД с 1 сентября 2024 года
