Проверки ККТ: мероприятия, которые проведут несмотря на мораторий

Профилактические мероприятия

Государство разрешает проводить мероприятия, которые направлены на профилактику рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям. К таким мероприятиям относятся профилактические визиты и объявление предостережений о недопустимости нарушений обязательных требований. 

Профилактический визит

Профилактический визит проводят, если ФНС выявят по итогам наблюдения какие-либо нарушения. Также обязательный визит ожидает тех, кто впервые начинает свою деятельность с применением ККТ. В ходе визита налогоплательщика информируют об обязанности регистрации контрольно-кассовой техники и ее применении, о видах и интенсивности проверок. Цель — дать возможность вовремя устранить возможные нарушения и не получить наказания. 

Визит может быть в форме профилактической беседы по месту ведения деятельности бизнеса ИП либо по видео-конференц-связи (Письмо ФНС № Д-5-20/55@ от 11.04.2024). Уведомлять об этом налогоплательщика ФНС обязано за 5 дней до визита любым доступным способом. При этом ИП вправе отказаться от проведения профилактического визита. Для этого ему надо уведомить налоговую не позднее чем за 3 рабочих дня до даты проверки. 

Объявление предостережений о недопустимости нарушений обязательных требований

Если налоговая узнает о готовящемся нарушении, она объявит ИП предостережение о недопустимости нарушений обязательных требований. Предостережение должно содержать обязательные требования законодательства РФ о ККТ, информацию о действии, которое может привести к нарушению, а также предложение о принятии мер по исправлению (п. 1.2 письма ФНС № Д-5-20/55@ от 11.04.2024). 

ИП может направить возражение на предостережение, и налоговый орган рассмотрит его не позднее 10 рабочих дней со дня его получения. После ФНС направит ответ о результатах рассмотрения возражения. 

Документарные и выездные проверки

Основанием для документарной проверки является:

1. наличие у ФНС сведений о причинении или об угрозе причинения охраняемым законом ценностям.

2. выявление индикаторов риска нарушения обязательных требований или отклонения этих параметров. 

Получить информацию о нарушениях налоговая может из  двух источников. Первый — из обращений граждан и организаций, органов государственной власти и местного самоуправления, СМИ. Налоговая сначала проверит  достоверность сведений. При необходимости она может запросить дополнительные сведения и материалы у гражданина, а у ИП — пояснения относительно этих сведений (Письмо ФНС России № АБ-4-20/11366@ от 30.08.2022). Если нарушения есть, инспектор направит руководителю ФНС мотивированное представление о проведении КНМ. При этом должно быть одновременное наличие критериев:

1. сведения указывают на неприменение ККТ налогоплательщиками. Исключения: мобилизованные лица во время прохождения военной службы и аккредитованные российские организации в сфере информационных технологий. 

2. Сведения указывают на причинение вреда заявителю или нарушает его права. 

3. Сведения указывают на административное правонарушение. 

Если все критерии есть, инспектор направит мотивированное представление о КНМ в виде документарной или выездной проверки и проект решения о проведении документарной или выездной проверки в Управление оперативного контроля ФНС. В Управлении примут окончательное решение, нужно ли проводить проверку. 

Второй источник получения информации — при проведении контрольно-надзорных мероприятий без взаимодействия в виде наблюдения. 

Если в ходе наблюдения инспекторы выявят нарушения, они могут направить мотивированное представление о КНМ при наличии одновременно следующих критериев:

1. налогоплательщик не мобилизованное лицо;

2. налогоплательщик не ведет деятельность в сфере информационных технологий;

3. у налогоплательщика нет зарегистрированной контрольно-кассовой техники или он не применяет ее, когда это необходимо;

4. сведения о неприменении ККТ содержат признаки административного правонарушения. 

Внеплановые контрольно-надзорные мероприятия обязательно надо согласовать с прокуратурой (Постановление Правительства № 336 от 10.03.2024). 

Контроль исполнения предписаний об устранении нарушений

Если по результатам КНМ инспектор выявит нарушения, он обязан выдать предписание об устранении выявленных нарушений. В предписании обязательно будет указано:

1. нарушение, которое установили;

2. норма закона, которое устанавливает нарушенное требование;

3. действия, которые должен осуществить налогоплательщик и устранить нарушение;

4. разумные сроки устранения нарушений;

5. необходимость предоставления в налоговую чеков коррекции, если не применяли ККТ либо применяли с нарушением;

6. необходимость предоставления кассового чека, если нарушение связано с невыдачей кассового чека на бумажном носителе. 

Часто ФНС может оценить факт исполнения или неисполнения предписания в рамках наблюдения. Например, при установлении факта неприменения ККТ налоговая проверяет исполнение предписания на основании сведений о регистрации ККТ и наличия чека коррекции. Если после наблюдения налоговый орган видит исполнение предписания, он составляет акт наблюдения за соблюдением обязательных требований. Когда нарушитель не исполнил предписание, ФНС составляет протокол об административном правонарушении по части 1 ст. 19.5 КоАП РФ и направляет в судебные органы на рассмотрение. 

ФНС также может провести внеплановое КНМ, если истечет срок исполнения предписания, которое выдали после 01.03.2023. В таком случае могут провести контрольную закупку, документарную или выездную проверку (п. 3.2 письма ФНС № Д-5-20/55@ от 11.04.2024. 

Контрольные закупки

В ходе контрольной закупки налоговые органы приобретают товары и проверяют выдачу кассового чека. После покупки товара они сообщают о проведении контрольной закупки. Основание для контрольной закупки — информация у налоговых органов о допущенных нарушениях. 

Чтобы провести контрольную закупку, инспекторы должны получить решение руководителя ФНС или его заместителя по согласованию с прокуратурой. Однако, если проверяющие во время выездного обследования выявляют признаки нарушения обязательных требований, они могут незамедлительно начать контрольную закупку. Для проведения такой закупки налогоплательщик должен отвечать критериям:

1. не является мобилизованным лицом;

2. не ведет деятельности в сфере информационных технологий;

3. не имеет зарегистрированной ККТ при наличии такой обязанности, не применяет в установленных случаях либо нарушает порядок и условия регистрации и применения ККТ. 

Контроль при выявлении индикаторов риска

Основание для инициирования внепланового контрольного мероприятия — выявление индикаторов риска нарушения обязательных требований (Постановление Правительства № 336 от 10.03.2024). Проведение контрольного мероприятия ФНС должна согласовать с органами прокуратуры. Перечень индикаторов рисков есть в приказе Минфина № 88н от 06.06.2023. 

Индикаторы риска нарушения обязательных требований — признаки, которые указывают, что организация или ИП возможно нарушает закон. В приказе Минфина есть три индикатора риска: 

1. в течение 60 календарных дней кассовые чеки не поступают в автоматизированную информационную систему налоговых органов;

2. доля чеков с признаком расчета «Возврат прихода» за последние 30 дней составляет 30 и более процентов от общего количества чеков с признаком «Приход». В отношении ломбардов этот признак не рассматривается как индикатор риска;

3. доля кассовых чеков коррекции составляет 30 и более процентов от общего количества фискальных документов, которые сформированы в течение 30 календарных дней.

Если будет хотя бы один из индикаторов риска, налоговые органы могут обратиться в прокуратуру за разрешением на проведение внеплановой проверки.  

Популярное по теме за месяц

1

Сдача квартиры в аренду: гайд для самозанятых

В статье — пошаговая инструкция по сдаче квартиры в аренду, ответы на вопросы по налогам и шаблон договора

2

Машиночитаемая доверенность на исполнителя: как оформить, какие риски

Рассказали, как оформить новую доверенность тремя способами, и как ее отозвать

3

Как оформить и применять МЧД с 1 сентября 2024 года

Предлагаем пошаговый алгоритм, как оформить машиночитаемую доверенность