Налог на криптовалюту в России: особенности и порядок уплаты для самозанятых

Что такое криптовалюта

Криптовалюта — это цифровой актив, который используется для проведения платежей и хранения ценности. Она основана на криптографии, которая обеспечивает безопасность и децентрализацию системы. В отличие от традиционных валют, криптовалюта не выпускается центральным банком и не контролируется государством.

Получить криптовалюту можно несколькими способами:

• Купить на криптобирже. Это как покупка акций на фондовом рынке. Вы создаете учетную запись на бирже, привязываете к ней способ оплаты и покупаете нужную криптовалюту.

• Намайнить. Представьте себе, что вы решаете сложные задачи на специальном компьютере, а в награду получаете криптовалюту. Это и есть майнинг — процесс, который обеспечивает работу сети криптовалюты.

• Получить в качестве подарка. Друзья, родственники или участники проектов могут подарить вам криптовалюту.

• Заработать. Некоторые сервисы предлагают возможность заработать криптовалюту за выполнение заданий, просмотр рекламы или участие в опросах.

Криптовалюту можно использовать как обычные деньги: покупать товары и услуги в онлайн-магазинах или оплачивать путешествия. Криптовалюту используют и как инструмент инвестирования, поскольку ее курс может меняться в зависимости от спроса и предложения. 

Криптовалюта позволяет осуществлять быстрые и дешевые международные переводы. А также ее можно использовать в качестве средства для хранения ценности в нестабильные экономические времена.

Криптовалюту хранят в специальных кошельках — цифровых контейнерах с ключами для доступа к вашим средствам. Существует два основных типа кошельков:

• Холодные кошельки. Это физические устройства, которые не подключены к интернету. Они обеспечивают высокий уровень безопасности, но требуют определенных усилий для использования.

• Горячие кошельки. Это программы или онлайн-сервисы, которые позволяют легко и быстро получать доступ к вашей криптовалюте. Однако они более уязвимы для хакерских атак.

Для операций с криптовалютой люди используют криптообменники. Это онлайн-сервисы, которые позволяют обменять одну криптовалюту на другую или обменять криптовалюту на фиатные деньги (доллары, рубли и т. д.). Самые популярные, это:

• Binance. Одна из самых крупных криптобирж в мире с широким выбором криптовалют.

• Bitget. Эта биржа известна своими функциями для трейдинга, особенно в области деривативов, и предлагает возможность торговать контрактами, что может быть выгодно при высокой волатильности криптовалют.

• HTX. Биржа с фокусом на безопасность и стабильность, предлагающая широкий выбор криптовалют и инструментов для трейдинга.

Криптовалюта — относительно молодой объект, по которому правовая база еще только формируется. Ниже мы разберемся, как Российское законодательство определяет криптовалюты, можно ли ими торговать и какие налоги нужно в таком случае платить.

Правовой статус криптовалюты в России

Криптовалюта долгое время не имела в России правового статуса. Этим часто пользовались многие недобросовестные люди. Они принимали оплату и прятали от кредиторов и приставов свои средства в криптовалюте. Так как криптовалюта не признавалась объектом гражданских прав, то и требовать назад ее не могли.

Чтобы закрыть данным проблем, в 2021 году в силу вступил новый закон «‎О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Закон закрепил понятие «‎Цифровой валюты», как совокупности электронных данных, содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и могут быть приняты в качестве средства платежа (п. 3 ст. 1 ФЗ от 31.07.2020 № 259).

Закон также признал цифровую валюту имуществом, но только для некоторых законов:

• Закон «Об исполнительном производстве», чтоб приставы могли взыскать криптовалюту с должников;

• Закон «О противодействии коррупции», чтоб сделки с криптовалютой тоже можно было считать коррупционными;

• Закон «О банкротстве», чтоб банкрот мог расплатиться с кредиторами криптовалютой;

• Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и др.;

Во всех остальных случаях статус криптовалюты остается неопределенным. Из-за чего разрешение гражданских споров с криптовалютой зависит от мнения конкретного суда.

Но для криптовалюты остается ряд ограничений. Теперь, чтобы защитить в суде свои права, связанные с криптовалютой, нужно официально уведомить налоговую инспекцию о своем обладании криптовалютой и обо всех сделках с ней (п. 6 ст. 14 ФЗ от 31.07.2020 № 259).

Более того, закон запрещает рекламу криптовалюты как способа оплаты за товары и услуги. Таким образом, владельцам криптовалюты в России придется быть более прозрачными в своих операциях и следить за новыми нормативными актами (п. 7 ст. 14 ФЗ от 31.07.2020 № 259).

Налогообложение криптовалюты в России

Как мы уже писали выше, закон в определенных ситуациях признает криптовалюты имуществом, с этих позиций выступают также и суды. Также для судебной защиты своих прав, лица должны отчитываться в налоговую о своем доходе с криптовалюты.

Налоговая в своем письме прямо заявляет, что с криптовалюты нужно платить налоги. Можно сделать вывод, что для ведения легальной деятельности и защиты своих прав по цифровым валютам, необходимо платить налоги. 

Отдельного налога на криптовалюту в России нет. Поскольку цифровые активы признаются имуществом, то и налоги нужно платить с прибыли от реализации такого имущества.

В данном случае для разных категорий налогоплательщиков это будут разные налоги на прибыль:

• для физических лиц — 13% НДФЛ

• для индивидуальных предпринимателей — 6% или 15% УСН

• для юридических лиц — 20% ОСН

Физические лица для оплаты НДФЛ за доход от криптовалюты могут предоставить декларацию 3-НДФЛ через Госуслуги. В подтверждение операций и расходов по ним можно прикрепить чеки о банковских операциях, истории транзакций из криптобирж и кошельков.

ИП для отчета о своей прибыли сдают декларацию по УСН, а юрлица — налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Важно подчеркнуть, что налоговые правила в отношении криптовалюты в России находятся в стадии активного развития, и однозначной трактовки многих вопросов пока нет.

Пока не определены правила налогообложения майнинга — приравнивается ли доход от майнинга криптовалюты к доходу от продажи цифрового актива, или имеет отдельный режим налогообложения. 

Как налоговые органы ищут операции с криптовалютой

С каждым годом криптовалюты становятся все более популярными, но вместе с тем растет и внимание налоговых органов к операциям с ними. Ниже рассмотрим, как налоговая выявляют доходы от криптовалюты.

Сведения от криптобирж. В России с 2021 года вступил в силу закон «‎О цифровых финансовых активах», обязывающий криптобиржи предоставлять информацию о сделках своих клиентов налоговому органу инспекции (ст. 6 ФЗ от 31.07.2020 № 259).

Криптобиржи обязаны проверять и собирать информацию о своих клиентах (идентификация личности, резидентство, источники финансирования). Эта информация может быть передана в налоговый орган.

Сведения от банков. ФНС может отслеживать поступление денег на ваш банковский счет от криптобирж или других источников, связанных с криптовалютой.

Проверки. В случае подозрения в незаконном доходе от криптовалюты налоговики могут провести выездную проверку вашей деятельности. Налоговики могут запросить документы и информацию, подтверждающие ваши операции с криптовалютой (источники дохода, историю транзакций).

Соблюдение законодательства — лучший способ избежать неприятностей. Зарегистрируйтесь в качестве ИП или самозанятого и легально платите налоги с доходов от криптовалюты. Правильно ведите учет своих операций с криптовалютой, чтобы быть готовым предоставить налоговой необходимую информацию. В нашей статье рассказали, как действовать при проверке налоговой, как составить ответ на запрос от ФНС.

Может ли самозанятый получать оплату в криптовалюте

Самозанятые, как и другие граждане-резиденты, не могут получать оплату в криптовалюте. Об этом прямо говорит закон. При этом если лицо не является налоговым резидентом, то он может получать доход в криптовалюте, при условии, что это разрешено в стране заказчика (п. 5 ст. 14 ФЗ от 31.07.2020 № 259).

При этом нужно учесть ряд нюансов. Самозанятый может сотрудничать с иностранными заказчиками, только находясь в России, а работать за рубежом только с российскими заказчиками, так говорят ФНС и Минфин.

При этом запрет на использование криптовалюты в расчетах касается не только физических лиц и самозанятых, но также и индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Иными словами, чтобы самозанятый мог принять оплату в криптовалюте, должны быть соблюдены следующие условия:

1. Самозанятый находится не территории России

2. У самозанятого отсутствует статус налогового резидента РФ, т. е. он суммарно пробыл на территории страны менее 183 дней.

3. Заказчик является иностранцем, и гражданством его страны разрешена оплата товаров и услуг криптовалютой.

Отразить доход в чеке самозанятого нужно все равно в рублях, т. к. других валют в приложении нет. Для этого нужно просто пересчитать цену валюты по текущему курсу.

Может ли самозанятый торговать криптовалютой

Как указано в законе о самозанятых, плательщики НПД не могут заниматься перепродажей имущества. Как мы уже говорили ранее, криптовалюты законодатель приравнивает к имуществу. Таким образом,  заниматься их перепродажей нельзя (п. п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422).

При этом закон не запрещает лицам со статусом самозанятого торговать криптовалютой, но в качестве обычного физического лица. Это значит, что с дохода, полученного от продажи криптовалюты, необходимо платить не НПД, а НДФЛ.

Заниматься перепродажей самозанятые не могут, зато они могут оказывать услуги в сфере криптовалют:

• Проводить консультации. Самозанятые могут подсказывать с выбором криптовалют, бирж для торговли, стратегии торгов и объяснять правовые аспекты владения и торговли криптовалютой;

• Вести техническую поддержку. Можно оказывать техническую помощь в работе с криптокошельками, криптобиржами и другими криптосервисами;

• Заниматься обучением. Самозанятые могут запускать курсы по основам криптовалют и блокчейна, инвестированию в криптовалюты или разработке криптопроектов.

Важно понимать, что сфера криптовалют постоянно развивается. Чтобы оставаться в курсе событий и получать максимальную отдачу от криптовалют, необходимо следить за последними новостями и тенденциями в этой отрасли.

Можно ли самозанятым заниматься майнингом криптовалюты

Майнинг — это процесс создания новых криптовалют, например, биткоина, с помощью вычислительной мощности компьютеров. Проще говоря, майнеры решают сложные математические задачи, чтобы получить награду — новые криптовалюты.

Майнер получает криптовалюту в результате успешного решения сложной математической задачи, которую генерирует сеть блокчейна. Вот как это работает:

• Задача. Майнер получает от сети блокчейна математическую задачу, которую нужно решить.

• Решение. Майнер использует свою вычислительную мощность для решения задачи.

• Награда. Первый майнер, который правильно решит задачу, получает награду — новые монеты криптовалюты.

При этом сложность задач постоянно увеличивается, что делает майнинг более трудным и требует более мощных компьютеров.

Закон о «‎Цифровых валютах» прямо указывает, что юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица могут законно получить криптовалюту в следующих случаях:

• выпуска криптовалюты;

• дарения криптовалюты;

• майнинга криптовалюты (п. 5 ст. 14 ФЗ от 31.07.2020 № 259).

Как мы уже писали выше, самозанятые не могут заниматься перепродажей криптовалюты, то есть покупать криптовалюту подешевле, а продавать подороже. Но, это не распространяется на те случаи, когда самозанятый торгует своей криптовалютой, в том числе той, которую он сам намайнил. О продаже самозанятым товаров собственного производства мы уже рассказывали в нашей статье.

Самозанятый может продать криптовалюту, которую он получил от майнинга. В таком случае его доходом будет цена, за которую он продаст эту криптовалюту, получив за нее другую криптовалюту или реальные деньги. Эту же сумму необходимо будет отразить в чеке самозанятого в приложении «‎Мой налог». В нашей статье мы уже разбирали, как самозанятым нужно составлять чеки.

В приведенных выше ситуациях мы уже разбирали, когда самозанятый может извлекать прибыль от криптовалют, а когда нет. Если коротко, то:

• самозанятый не может заниматься перепродажей криптовалют, но может делать это как обычное физическое лицо;

• самозанятый может продавать криптовалюту, которую он добыл в процессе майнинга.

Отдельного налога на криптовалюту для самозанятых нет. С продажи цифровой валюты плательщик НПД должен платить обычную ставку налога как самозанятый. А с перепродажи (торговли) криптовалютой нужно платить НДФЛ как физическое лицо.

Ответственность за неуплату налога с криптовалюты

Криптовалюты в России признаются имуществом, а значит, доход от их продажи подлежит налогообложению как доход от реализации имущества. Налоговый кодекс РФ определяет ответственность за неуплату налога с криптовалюты в зависимости от статуса плательщика.

Самозанятые. Плательщики НПД не могут заниматься перепродажей имущества, а криптовалюта приравнивается к имуществу. Поэтому за такую деятельность их могут лишить статуса самозанятого (п. 8 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422).

Но самозанятые могут продавать криптовалюту, которую они получили в процессе майнинга или дарения. В таком случае сокрытие дохода от продажи криптовалюты может быть расценено как уход от уплаты налогов. 

Налоговым кодексом для самозанятых предусмотрен штраф в размере 20% от суммы сокрытого дохода. А если это произойдет повторно в течение шести месяцев, то штраф составит полную сумму сокрытого дохода (ст. 129.13 НК РФ).

Физические лица. Физические лица платят НДФЛ (13%) с дохода, полученного от продажи криптовалюты.

За неуплату НДФЛ предусмотрена штрафная ответственность в размере 20% от суммы недоимки, но не менее 1000 рублей. В случае умышленного уклонения от налогов штраф может достигать 40% от суммы недоимки (ст. 112 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели. Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то он платит налог в виде 6% от дохода или 15% от прибыли.

За неуплату налогов ИП несет ответственность в соответствии с НК РФ. Штрафы за неуплату налогов могут составлять от 20% до 40% от суммы недоимки. (ст. 112 НК РФ).

Юридические лица. Юрлица платят налог на прибыль (20%) с дохода, полученного от продажи криптовалюты.

За неуплату налога на прибыль юридические лица несет ответственность в соответствии с НК РФ. Штрафы за неуплату налогов могут составлять от 20% до 40% от суммы недоимки (ст. 112 НК РФ).

Помимо штрафа за неуплату налога, налогоплательщику также начислят пеню за просрочку уплаты налога и недоимку.

Важно всегда уплачивать налоги в срок, вести правильный учет доходов и расходов от торговли криптовалютой и консультироваться со специалистами. Тогда можно избежать любых финансовых и правовых неприятностей.

Главное

1. Криптовалюта — это цифровые деньги, которые можно купить на биржах, майнить, получать в подарок или заработать, используя для покупок, инвестирования и международных переводов. Российское законодательство рассматривает криптовалюту как имущество, поэтому доходы от ее продажи облагаются налогом.

2. Закон «‎о цифровых финансовых активах» признал криптовалюту имуществом. Это позволило приставам взыскивать долги, а также включать ее в рамки антикоррупционного законодательства. Однако статус криптовалюты в остальных сферах остается неопределенным, требуя от владельцев криптовалюты прозрачности в операциях и уведомления налоговой о сделках.

3. Доход от продажи криптовалюты облагается налогами, как для физических лиц (НДФЛ 13%), так и для ИП (УСН 6% или 15%) и юрлиц (ОСН 20%). Для защиты своих прав в суде, владельцы криптовалюты должны отчитываться перед налоговой о сделках с ней. Однако правила налогообложения майнинга и стейкинга пока не определены.

4. Налоговая служба выявляет операции с криптовалютой через данные, полученные от криптобирж, банков и через проверки с запросом документов и информации о криптовалютных операциях. Важно соблюдать законодательство и легально платить налоги с доходов от криптовалюты, чтобы избежать неприятностей с налоговой.

5. Самозанятые в России по общему правилу не могут получать оплату в криптовалюте. Но это возможно для нерезидентов РФ, если заказчик находится в стране, где криптовалюта разрешена к использованию в качестве платежного средства. В таком случае самозанятый должен пересчитать доход в рубли по текущему курсу и отразить его в чеке.

6. Самозанятые могут заниматься майнингом криптовалют и продавать добытые монеты. С этого дохода необходимо уплачивать НПД. Перепродажа криптовалюты самозанятым запрещена, но они могут это делать как обычные физические лица, уплачивая НДФЛ. Неуплата налога с дохода от майнинга или продажи криптовалюты может повлечь штрафы для самозанятых.

Популярное по теме за месяц

1

Закрывающие документы от самозанятого для юрлица: оформляем правильно

Разберемся, какие документы самозанятый предоставляет заказчику. Скачайте образцы в статье

2

Считается ли самозанятость трудоустройством

Разбираемся, чем отличается работа по трудовому договору и работу по гражданско-правовому договору

3

Могут ли самозанятые нанимать работников

Рассказываем о правилах для самозанятых физлиц и индивидуальных предпринимателей