Криптовалюта и налоги: правила для ИП, физлиц и компаний на 2025 год

Что такое криптовалюта с точки зрения закона в РФ

Прежде чем говорить о налогах, разберемся с правовым статусом криптовалюты в России. Путаница вокруг терминов «цифровой финансовый актив», «цифровая валюта» и «криптовалюта» мешает многим начать работать с этим активом легально.

Основным документом, который внес какую-то ясность в регулирование криптовалюты в России, стал Федеральный закон ФЗ № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…». Этот закон ФЗ ввел в правовое поле два ключевых, но разных понятия:

1. Цифровой финансовый актив (ЦФА). Это, по сути, цифровые права. Например, право требовать передачи ценных бумаг или право требовать уплаты денег. ЦФА выпускаются конкретным юрлицом или ИП через специальные информационные системы (операторов ЦФА). Думайте об этом как об оцифрованных акциях или облигациях. Важно: Большинство известных криптовалют, таких как Bitcoin или Ethereum, под определение ЦФА не подпадают.

2. Цифровая валюта. Закон определяет цифровую валюту как совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения) в информационной системе, которые могут приниматься как средство платежа или как инвестиция. Ключевая особенность — у цифровой валюты, в отличие от ЦФА, нет единого обязанного лица (эмитента). Именно сюда законодатель отнес Bitcoin, Ethereum и другие подобные активы.

Итак, Bitcoin и другие популярные криптовалюты в России признаны «цифровой валютой». Какой юридический статус это им дает? Российское законодательство рассматривает цифровую валюту (криптовалюту) преимущественно как разновидность имущества. Не как деньги, не как ценную бумагу (в большинстве случаев), а именно как имущество.

Это ключевой момент, который определяет правила использования криптовалюты в России. Если криптовалюта — имущество, то:

• Ее можно законно покупать, продавать, менять, как любое другое имущество.

• Ею можно владеть, ее можно дарить, завещать, получать в наследство.

• Операции с криптовалютой рассматриваются как сделки с имуществом, со всеми вытекающими последствиями, включая налоговые, о которых поговорим дальше.

• А вот использовать криптовалюту как средство платежа за товары, работы или услуги на территории РФ — запрещено.

Понимание этого статуса «имущества» — основа для выстраивания любых бизнес-процессов и криптовалютных операций в рамках российского правового поля.

Налогообложение криптовалют: как платить и сколько

Раз криптовалюта признана имуществом, то логично, что доход от сделок с ней должен облагаться налогом. Пока в Налоговом кодексе нет отдельной главы, посвященной криптовалюте, поэтому приходится ориентироваться на общие правила и разъяснения Минфина и ФНС. Давайте разбираться, как платить налог с криптовалюты в 2025 году.

Основной принцип такой: налог уплачивается с финансового результата, то есть с прибыли от операций с криптовалютой. Прибыль — это разница между доходом от ее продажи (или обмена на другую криптовалюту или имущество) и документально подтвержденными расходами на ее первоначальное приобретение. Способ оплаты налога зависит от статуса налогоплательщика.

Физические лица. Физлица облагают доход от продажи криптовалюты НДФЛ по пятиступенчатой шкале: 13% при годовом доходе до 2,4 млн ₽, 15% — от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽ и 22% — свыше 50 млн ₽. 

Доход до 600 000 ₽ в год не облагается НДФЛ и не подлежит обязательному декларированию, поскольку порог установлен для освобождения от налога и отчетности. Если годовая прибыль от продажи криптовалюты превышает 600 000 ₽, физлицо подает декларацию по форме 3‑НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплачивает налог до 15 июля.

Индивидуальные предприниматели. ИП на ОСНО, как и физлица, платят с дохода от криптовалют НДФЛ по ставке от 13 до 22%. На УСН с объектом «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 15%. При этом годовой доход ИП не должен превышать 450 млн ₽, а сотрудников должно быть не больше 130 человек.

Операции с криптовалютой освобождены от НДС: ни покупка, ни продажа цифровой валюты НДС не облагаются.

Самозанятые. Плательщики НПД тоже могут вести операции с криптовалютой и платить с нее налог в размере 6%. Но для самозанятых установлен ряд ограничений и условий. Например, они не могут перепродавать криптовалюты, а с 2025 года им запретили заниматься майнингом. Подробнее обо всех нюансах рассказали в статье «‎Налог на криптовалюту в России: особенности и порядок уплаты для самозанятых». 

Майнинг: законно ли добывать крипту в 2025

Майнинг представляет собой процесс генерации новых единиц цифровой валюты (например, биткоина) за счёт вычислений на компьютере.

Когда майнер успешно решает одну из таких математических головоломок, он получает награду в виде определённого количества криптовалюты. Этот процесс не только приносит майнерам доход, но и поддерживает работу всей сети, обеспечивая её безопасность и подтверждая транзакции.

С 1 ноября 2024 г. начал работать единый реестр майнеров от ФНС — «МайнингРеестр». Это было сделано для исполнения требований ФЗ № 259, или закона о майнинге. 

В реестр должны быть внесены ИП и юридические лица, включая операторов майнинговой инфраструктуры. Для включения в реестр достаточно подать заявление с КЭП и указать данные об оборудовании. Непредставление сведений делает деятельность майнера незаконной и влечет штрафы или блокировку счетов.

Заниматься майнингом можно не в любом регионе России. Правительство утвердило список из 10 субъектов (Северный Кавказ, ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области), где майнинг запрещён до 2031 года. В Иркутской области, Бурятии и Забайкальском крае установили сезонный запрет майнинга на пиковый период энергопотребления.

Доход от добычи криптовалюты признается предпринимательской деятельностью. Поэтому ИП, компании и физлица платят налоги с доходов от майнинга налоги на прибыль:

• Юрлица — 20%;

• ИП на ОСНО — 13-22% НДФЛ;

• ИП на УСН — 6% на объекте «‎Доходы», и 15% на объекте «‎Доходы–расходы» 

• Физлица — 13-22% НДФЛ;

• Нерезиденты — 30% НДФЛ. 

Торговля и обмен криптовалют: нюансы и запреты

Обмен криптовалюты — популярная, но рискованная операция. Это может быть конвертация BTC в ETH, вывод средств в рубли или покупка токенов через банк. В этом разделе разберем, как это устроено, какие правила нужно соблюдать и на что обратить внимание. В России обмен криптовалюты возможен через:

Лицензированные биржи. Многие платформы, одобренные ЦБ, предлагают встроенные инструменты для обмена. Можно конвертировать крипту прямо на бирже, а данные о сделке уйдут в налоговую.

P2P-сервисы. Это прямой обмен между пользователями. Например, человек находит покупателя на свои BTC, договаривается о курсе и получает рубли на карту. Но важно, чтобы платформа была легальной.

Криптообменники. Онлайн-сервисы, которые меняют крипту на рубли или другие валюты. Выбирайте только те, что работают в рамках закона и имеют хорошую репутацию.

Обмен криптовалюты тоже регулируется. Как и при торговле, для крупных сумм (от 100 тысяч рублей) нужна идентификация. Без паспорта и подтверждения личности обмен не провести. Все легальные платформы обязаны сообщать об операциях в налоговую. Если налогоплательщик получил рубли от обмена, это считается доходом.

Обмен криптовалюты на рубли — реализация актива, а значит, нужно платить налоги.

Легализация криптовалюты: как отразить доход для налоговой

Любой доход от операций с криптовалютой подлежит обязательному отражению в налоговой отчетности. Доходы от продажи цифровой валюты и майнинга считаются внереализационными доходами и вносятся в приложение № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций или в 3‑НДФЛ для физлиц и ИП.

Как отразить доходы физлицу. Физические лица должны отразить доход от криптовалют в декларации по форме 3‑НДФЛ. НДФЛ с дохода от криптовалюты уплачивается до 15 июля года, следующего за отчетным, а декларация подается до 30 апреля того же года. При нарушении сроков предусмотрены штрафы и пени. Подать декларацию можно через сайт ФНС, или Госуслуги.

В 3‑НДФЛ необходимо приложить:

• Выписки банков и криптобирж с деталями каждой операции;

• Квитанции об оплате и скриншоты платежных поручений;

• Договоры P2P‑сделок или обмена через лицензированные площадки.

Как ИП отразить доходы. Форма отчётности зависит от выбранного ИП налогового режима:

• ИП на ОСНО отражает доходы от криптовалюты в форме 3-НДФЛ;

• ИП на УСН включает прибыль от продажи крипты в состав доходов, облагаемых по ставке 6% или 15%.

Как юрлицу отразить доходы. С 1  января  2025 года  налоговую базу по операциям с цифровой валютой организации отдельно рассчитывают по ст. 282.3 НК РФ и отражают в Листе 02 декларации по налогу на прибыль с приложениями № 1 (доходы) и № 2 (расходы). 

В приложении № 2 к Листу 02 расходы на приобретение криптовалюты указываются в строке 060, а затраты на майнинг — в строке 040.

Ответственность: за что штрафуют владельцев криптовалют

За нарушение правил обращения с криптовалютой в РФ установлена серьезная ответственность — от административных штрафов до уголовного преследования.

Административная ответственность. Эта ответственность возникает, если вы не декларируете доходы от операций с криптовалютой или умышленно/неумышленно занижаете их сумму. Это может привести к: 

• штрафу за неуплату налогов в размере 20% от неуплаченной суммы при неумышленном нарушении (ст. 122 НК РФ);

• начислению пени, которые начисляются за каждый день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;

• взысканию недоимки неуплаченного налога.

Уголовная ответственность. Уголовная ответственность наступает при тяжких нарушениях, связанных с использованием криптовалют в незаконных целях, таких как отмывание денег или финансирование преступной деятельности:

• Отмывание доходов. Штраф до 1 млн рублей или лишение свободы до 7 лет (ст. 174 УК РФ).

• Финансирование терроризма. Лишение свободы до 15 лет (ст. 205.1 УК РФ).

• Уклонение от налогов в крупном размере. Штраф до 500 тысяч рублей или лишение свободы до 3 лет (ст. 198 УК РФ).

Популярное по теме за месяц

1

Как самозанятым получать декретные выплаты и пособия

В статье разберем, какие выплаты и пособия могут получать самозанятые на детей

27 марта 2025

2

BÜRO: ежемесячные выплаты самозанятым без рисков и бумажной рутины

Благодаря Консоль компания избавилась от ошибок в документах и рисков при ручных выплатах

4 апреля 2025

3

Как сократить расходы компании в 2025 году

Узнаете, какие методы оптимизации использовать, чтобы сократить расходы компании

2 апреля 2025