Если хотите работать по договорам ГПХ, но не знаете, какой налоговый режим выбрать, то для вас мы подготовили сравнительную таблицу. 

Рассмотрели, где нужно платить меньше налогов, какие требования нужно соблюдать и какие ограничения есть у каждого налогового режима.

Оглавление

Сравнительная таблица налоговых режимов

Если что-то будет непонятно, то в конце таблицы вы найдете подробную информацию о ставках налогов, лимитах доходов и других критериях сравнения налоговых режимов.

НДФЛ

НПД

УСН

ОСН

Кто может применять налоговый режим

Физлица, в некоторых случаях ИП

Физлица, ИП

ИП, юрлица

ИП, юрлица

Ставка налога

13-15%

4% или 6%

6% или 15%

20%, для ИП 13%

Лимит доходов

Нет

2.4 миллиона

256 миллионов

Нет

Налоговый вычет

Есть (профессиональный)

Есть (единоразовый)

Есть

Есть (вычет НДС)

Ограничения

Нельзя заниматься деятельностью, для которой нужна лицензия

Нельзя заниматься деятельностью, для которой нужна лицензия и работать по ТК РФ

Нельзя создавать банки, ломбарды и другие организации

Нет

Нужно ли сдавать отчеты

Да

Нет

Да

Да

Нужно ли использовать кассовую технику

Нет

Нет

Да

Да

Можно ли нанимать сотрудников

Да, но только для хозяйственных нужд

Нет, только заключать договоры ГПХ

Да, до 130 человек

Да

Кто может применять налоговый режим

НДФЛ — это не налоговый режим, а налог на доходы физических лиц. Но его по умолчанию платят все физлица, которые не применяют специальные налоговые режимы. В некоторых случаях (об этом ниже) этот налог также платят ИП.

Самозанятость или налог на профессиональный доход (НПД). Это специальный налоговый режим, который могут применять ИП и физлица. Чтобы получить статус самозанятого, нужно зарегистрироваться в банке или через приложение налоговой.

УСН — упрощенная система налогообложения. Это специальный налоговый режим, который могу использовать ИП и юрлица. Перейти на УСН можно вовремя или после регистрации ИП или юрлица.

ОСН — основная система налогообложения. Это налоговый режим, который ИП и юрлица используют по умолчанию, если не перейдут на специальные режимы.

Ставка налога

НДФЛ. Для плательщиков НДФЛ применяется прогрессивная ставка налогообложения. Если доход за год составил менее 5 миллионов рублей, то ставка налога 13%, если более, то 15%. (п. 1. ст. 224 НК РФ)

НПД. Ставка налога зависит от того, кто оплачивает услуги самозанятого. Если платит физлицо, то ставка налога составляет 4% от суммы оплаты, если юрлицо, то 6%. (ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422)

УСН. Предприниматели на УСН могут выбрать один из двух способов подсчета налогов. В первом случае они должны платить 6% с полученных доходов. Во втором случае нужно платить только 15% от доходов за вычетом расходов. 

Субъекты РФ могут установить более низкие ставки: до 1% от доходов или до 5% от доходов за вычетом расходов. Но если за год предприниматель на УСН заработает больше 150 миллионов, то ставки налога увеличиться в первом случае до 8%, во втором до 20%. (Ст. 346.20 НК РФ)

ОСН. Основной налог для юрлиц на ОСН — налог на прибыль организации. Этот налог платят по ставке 20% с суммы доходов после вычета расходов. ИП на ОСН платит не налог на прибыль, а НДФЛ, по тем же ставкам что и физлица — 13 или 15%.

Помимо налога на прибыль или НДФЛ, плательщики ОСН также платят НДС и другие налоги: налог на транспорт, торговый сбор и другие. 

Лимит доходов

НДФЛ. Для плательщиков НДФЛ лимита доходов нет. 

НПД. Для самозанятых закон устанавливает годовой лимит в 2.400.000 ₽. Если самозанятый заработает больше, то потеряет до конца года статус самозанятого, и станет плательщиком НДФЛ.

УСН. Лимит доходов для предпринимателей, работающих на УСН, регулярно индексируется. Чтобы сохранить право на УСН, в 2024 году предприниматель должен заработать не больше 265,8 миллионов рублей за год. (Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730)

ОСН. Для ИП и юрлиц применяющих основную систему налогообложения лимитов нет.

Есть ли налоговый вычет

НДФЛ. Для плательщиков НДФЛ предусмотрен профессиональный налоговый вычет. Он позволяет вычесть из суммы доходов, которая облагается НДФЛ, сумму фактически понесенных затрат на выполнение работ или оказание услуг. (ст. 221 НК РФ, сайт НК РФ.)

НПД. Самозанятые сразу после регистрации статуса получают единоразовый налоговый вычет в размере 10.000 ₽. Он работает следующим образом: вместо 4 и 6 процентов с доходов, самозанятый платит только 3 или 4 процента. Разница между стандартным и уменьшенным налогом выплачивает из налогового вычета.

УСН. Плательщики УСН, которые платят налог только со своих доходов, могут получить налоговый вычет. Налоговый вычет позволяет уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов. Если ИП работает один, то он может принять к вычету 100% от суммы взносов, а если у него есть подчиненные, то только 50%. (п. п. 3, п. 3.1, ст. 346.21 НК РФ)

ОСН. Компании и ИП на ОСН являются плательщиками НДС и могут принимать к вычету суммы уплаченного НДС. (ст. 171 НК РФ)

При этом ИП на ОСН могут также получить профессиональный налоговый вычет и другие вычеты, предусмотренные для плательщиков НДФЛ.

Какие виды деятельности разрешены 

НДФЛ. Физлица, которые платят НДФЛ, могут работать по трудовому договору и выполнять работы и услуги по гражданским договорам. Также, нотариусы, адвокаты и другие лица являются плательщиками НДФЛ. Получить статус самозанятого или применять УСН они не могут.  (п. 12, ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422)

НПД. Самозанятые могут оказывать услуги и выполнять работы только по договору ГПХ. Работать по трудовому договору или осуществлять деятельность, для которой нужна лицензия, они не могут.

УСН. Организации и ИП на УСН могут заниматься почти любой деятельностью, кроме нескольких ограничений, установленных в НК РФ. Например, на УСН нельзя заниматься банковской деятельностью, создавать ломбарды и пенсионные фонды и другой деятельностью. 

(п. 3, ст. 346.12 НК РФ)

ОСН. Для компаний и ИП на ОСН нет ограничений по видам деятельности.

Нужно ли сдавать отчеты

НДФЛ. Если лицо работает только по ТК или сотрудничает только с ИП и юрлицами, то подавать отчет не нужно. ИП и юрлица являются налоговыми агентами для физлиц без статуса, поэтому должен за них платить НДФЛ и страховые взносы. Но если лицо получает доход от сотрудничества с физлицами, то его нужно задекларировать подав в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ. (Ст. 229 НК РФ)

НПД. Самозанятые не должны подавать никаких отчетов. Налоговая самостоятельно считает полученный самозанятым доход, и сама рассчитывает сумму налога и применяет налоговый вычет.

УСН. Организации, применяющие УСН, сдают сразу несколько отчетов: декларация по УСН, уведомление о списании с ЕНС единого налога. Если у ИП есть сотрудники, то он также должен подавать 6-НДФЛ и ЕФС-1. 

(ст. 346.23 НК РФ)

ОСН. Организации, применяющие ОСН, должны сдавать отчеты по налогу на прибыль и НДС. А если у компании есть сотрудники, то они также подают 6-НДФЛ, ЕФC-1 и множество других отчетов.

Нужно ли использовать кассовую технику

НДФЛ и НПД. Физическим лицам и самозанятым-ИП не нужно применять контрольно-кассовую технику при расчете с заказчиками, даже если они получают деньги наличными.

УСН и ОСН. По общему правилу ИП и юрлицам на УСН и ОСН нужно применять кассовую технику при проведении наличных расчетов с юрлицами и физлицами. (ст. 1.2. ФЗ от 22.05.2003 № 54)

Можно ли нанимать сотрудников

НДФЛ. Физлица, платящие НДФЛ, могут нанимать людей по трудовому договору, но только для личный и хозяйственных нужд. Например, чтобы ухаживать за ребенком, убираться в доме ли помогать в саду. 

(абз. 7 ст. 20 ТК РФ)

НПД. Самозанятые не могу нанимать работников по трудовому договору, но могут заключать с другими исполнителями договоры ГПХ. 

(пп.4 п. 2 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422)

УСН. Юрлица и ИП на УСН могут нанимать людей по трудовым договорам, но не более 130 сотрудников. Иначе они потеряют право на применение УСН. (п. 1.1. ст. 346.20 НК РФ)

ОСН. ИП и юрлица на ОСН могут нанимать сотрудников без ограничений по численности.

Попробуйте бесплатно!
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Запросить демо
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях
Новости Нюансы работы с самозанятыми Примеры и кейсы Рекомендации юристов Объяснения законов
Подписаться на дайджест Подписаться
Другие статьи по теме