В статье разберем кейс компании, в котором суды трех инстанций всецело согласились с доводами организации и не поддержали налоговую с доводами о подмене трудовых отношений с самозанятыми гражданско-правовыми. Разберем суть дела, обозначим сильные аргументы компании, которые помогли выиграть суды, расскажем, как правильно оформлять отношения с самозанятыми.

Оглавление

Причины спора между налоговой и компанией

Перевозчик ООО «Автолига» выиграл тендер на аренду автотранспорта, а в следующем году заключил договор с другой фирмой на оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Из-за нехватки штатных работников, компания заключала договоры оказания услуг с самозанятыми, чтобы выполнить свои обязательства. Подробный разбор этого дела в апелляционной инстанции можно найти в статье Консоль.Про.

Инспекция провела налоговые проверки расчетов по страховым взносам и НДФЛ и вынесла три решения о привлечении компании к налоговой ответственности. В предписаниях инспекция доначислила страховые взносы на 6 311 032 ₽, пени 1 278 171 ₽, штраф 834 025 ₽ и НДФЛ 3 730 840 ₽. В итоге компании грозило уплатить более 12 млн ₽ в бюджет за налоговые правонарушения.

Налоговая посчитала, что самозанятые водители выполняли работу по основному виду деятельности компании, имели типовые договоры, регулярные выплаты и работали на постоянной основе под контролем компании.

Компания обжаловала решения налоговой службы и выиграла суд в первой инстанции, апелляции и кассации. Далее рассмотрим, какие доводы убедили суд в правомерности сотрудничества с самозанятыми.

Как компания доказала законность сотрудничества с самозанятыми

В таблице ниже смотрите, какие доводы приводила налоговая инспекция и какие опровержения выдвинула компания.

Доводы инспекции

Возражения компании

Обоснование возражений

Компания не имеет постоянного штата работников, все привлеченные исполнители — самозанятые водители

Нехватка штатных работников продиктована производственной необходимостью

Привлекали самозанятых для исполнения контрактов с контрагентами. Содержать штат для временной работы нерентабельно и вызывает убытки

Самозанятые подчинялись графику работы и ПВТР компании

Самозанятые оказывали услуги по заявкам, а не по установленному графику

Договоры с самозанятыми не содержат точного времени оказания услуг, водителей привлекали по мере необходимости

В договорах с определяли режим труда и отдыха

Режим труда и отдыха не устанавливали

Общество не регулировало продолжительность рабочего дня, время отдыха, отпуска, не предоставляло социальных гарантий и т. д.

Выплаты проводили регулярно и в единые сроки

Выплаты проводили за выполненные заявки в разные сроки

Оплату за выполненные заявки производили на основе подписанных актов об оказанных услугах

Самозанятым платили в рамках «зарплатного» проекта

Выплата вознаграждений по «зарплатному» проекту не подтверждает трудовые отношения

Зарплатный проект использовали для минимизации банковских расходов по рекомендации банка

Самозанятые регистрировались по указанию компании

Регистрация происходила по собственному желанию или по рекомендации

Никакого правонарушения в рекомендации зарегистрироваться нет, это нужно для законного оформления отношений

Длительный характер отношений подтверждает трудовые отношения

Длительный характер отношений не подтверждает трудовые отношения

По статье 421 ГК граждане и юрлица свободны в заключении договора, в том числе в выборе срока действия соглашения

Заключенные с физлицами договоры имеют признаки срочного трудового договора

Заключенные договора не включают условий трудовых договоров и полностью соответствуют гражданско-правовым отношениям

В договорах с самозанятыми нет указаний на должность, специальность или профессию исполнителя, конкретное место работы; отсутствуют должностные инструкции; нет условий о контроле их работы. Водителям не давали поручений выполнить работу по определенной профессии, а вознаграждение выплачивали без учета опыта работы, профессиональных качеств, тарифных ставок и должностных окладов. Взамен этого были прописаны требования к услугам, а также четкие поручения заказчика по поводу результата услуг

Выплаты от компании — единственный источник дохода для большинства самозанятых

Выплаты через один источник дохода для самозанятых не свидетельствует о наличии трудовых правоотношений с заказчиком

Самозанятые самостоятельно определяют количество своих контрагентов, исходя из желаемого уровня дохода от своей деятельности

Как легально сотрудничать с самозанятыми

Чтобы не нарваться на санкции налоговой и лишних затрат на судебные разбирательства, важно с самого начала правильно оформлять сотрудничество с исполнителями. Налоговая узнает о взаимодействии с самозанятыми с первого чека, который исполнители выпишут компании, и далее будет следить за действиями сторон. На что обращают внимание сотрудники ФНС, читайте в отдельной статье.

Так, налоговая проанализирует взаимоотношения с самозанятыми по показателям риска. Какие это показатели, смотрите на изображении ниже.

8 показателей риска во взаимоотношениях с самозанятыми для ФНС

Что проверить до заключения договора с самозанятым

Прежде всего проверьте статус исполнителя как самозанятого. Можно попросить самозанятого получить справку на сайте налоговой или в приложении «Мой налог». Или самому проверить статус на сайте налоговой. Укажите ИНН физлица и дату запроса и нажмите кнопку «Найти».

Как проверить статус самозанятого на сайте налоговой

Второе, что нужно проверить — это не работал ли самозанятый в вашей компании. Чтобы привлечь физлицо как самозанятого, должно пройти не меньше двух лет после его увольнения из компании.

Как составить договор с самозанятым

Самый ответственный этап — это разработка договора с самозанятым. Пропишете ключевые условия сотрудничества: вид услуг и конечный результат, статус самозанятого, права и обязанности сторон. Обяжите исполнителя предоставлять чек, а также уведомлять об утрате своего статуса. Вычистите из договора лексику Трудового кодекса. Как правильно заключить договор с самозанятым, описали в отдельной статье.

Как составить договор с самозанятым

Что проверить на этапе оплаты

Проверьте статус исполнителя на дату выплаты. Если самозанятый превысил годовой лимит или другой образом нарушил условия самозанятости, то налоговая лишит его статуса. А значит, компании придется заплатить НДФЛ и страховые взносы за него.

Обязательно получите чек от самозанятого. Без него налоговая не примет расходы компании, выпишет штраф и доначислит налоги и взносы. О чеках самозанятых читайте в статье Консоль.Про «Как гарантированно получать чеки от самозанятых».

Популярное по теме за месяц

Войдите, чтобы оставить комментарий
Ваше мнение?
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях
Другие статьи по теме