Какие лимиты соблюдать, чтобы работать на УСН

Лимиты на УСН

Бухгалтер компании или ИП должен учитывать лимиты дохода с начала календарного года. В 2024 году лимит по доходам при стандартных ставках налога составляет 150 млн руб., при повышенных — 200 млн руб. Доход учитывается за год или любой отчетный период. Остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн руб.

Лимиты по доходам индексируют на коэффициент-дефлятор. В 2024 году он составляет 1,329. Это значит, что при обычных ставках налога максимальный доход в год — не более 199 350 тыс. руб. (150 млн руб. × 1,329), при повышенных — 265 800 тыс. руб.  (200 млн руб. × 1,329). Аналогичные лимиты и для ИП — максимальный доход ИП в 2024 году составляет 199 350 тыс. руб. при стандартных налоговых ставках, и 265 800 тыс. руб. — при повышенных. 

Чтобы организации перейти на УСН со следующего года, доходы должны быть не более 112,5 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор 2025 года. ИП и вновь созданные компании могут не учитывать эти ограничения по доходам. Но после перехода нужно соблюдать ограничение по размеру доходов, чтобы работать на УСН.

Ставки налога

Компании и ИП на УСН могут применять разные ставки налога: обычные (стандартные), повышенные, пониженные и нулевые. 

Обычные и повышенные налоговые ставки

Налог для УСН для компаний и ИП варьируется в зависимости от объекта налогообложения и лимитов дохода. Ставки налога применяют и для авансовых платежей, и для расчета налога. Подробности — в таблице.

Ставки налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы»

Чтобы применять обычные ставки налога для УСН, нужно одновременно учитывать два условия: о средней численности работников и о лимите дохода с начала календарного года (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Если компания или ИП превысит численность работников или стандартный годовой лимит дохода в 2024 году, то ставки налога для УСН увеличатся. Такие ставки налога применяют с квартала, в котором произошло превышение — работников или доходов. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.

А если превысить максимальный оборот для ИП или максимум по сотрудникам, то предприниматель, как и компания, потеряет право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Тогда придется переходить на ОСНО и платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%. Хотя в общем случае упрощенцы освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль, или НДФЛ.

Пониженные налоговые ставки

Компании  и ИП, применяющие упрощенную налоговую систему, вправе платить налоги по пониженным ставкам. Такое право предоставляют региональные власти в своих нормативных актах. Налог для УСН могут снизить до 1% в год, если применять налоговый объект «доходы», и до 5% — при объекте налога «доходы минус расходы».

Условия для применения пониженных налоговых ставок следует сверять с региональными законами. Ставка налога может зависеть от отрасли, размера компании, социальной значимости, ее места нахождения. Для ИП также могут установить пониженные ставки налога.

В четырех новых регионах РФ власти вправе снижать ставки налога до 0%. Нулевую ставку там применяют для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3.1 ст. 346.20 НК РФ). 

Пониженные ставки налога также применяют при соблюдении условий о лимитах на УСН. То есть в пределах 100 сотрудников и доходах с начала года до 199 350 тыс. руб. (150 млн руб. × коэффициент-дефлятор на 2024 год — 1,329). Если превысить эти показатели, то компании и ИП придется платить повышенные налоговые ставки 8 и 20 процентов. Региональные льготы по УСН не предусмотрены при работе по повышенным налоговым ставкам.

Нулевые ставки

Начинающим ИП могут предоставить налоговые каникулы при регистрации бизнеса. Например, установить нулевую ставку налога на два первых налоговых периода. Для этого ИП нужно соблюдать условия о виде деятельности и доле доходов. 

Нулевую ставку применяют ИП в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. А доходы от такого бизнеса должны быть не менее 70%. Если нарушить это условие, то все доходы ИП облагают налогом по стандартным ставкам — 6 или 15 процентов.

Порядок действий при превышении лимитов на УСН

Если компания или ИП нарушит право применять УСН, то начиная с квартала, в котором произошло превышение лимита, бухгалтеру нужно:

• сообщить в налоговую о том, что утрачено право применять УСН;

• перейти на ОСНО;

• доплатить налог по УСН и сдать декларацию за последний период на упрощенке.

Подайте в налоговую уведомление об утрате права применения УСН: на бумаге — лично или по почте, или в электронной форме, например, через ЛК ИП. Его бухгалтер подает в инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания или ИП нарушили условия УСН.

Далее бухгалтеру нужно рассчитать и уплатить налог для УСН за последний период на «упрощенке». Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Помимо этого, с начала квартала утраты права на УСН бухгалтеру еще нужно платить налоги по ОСНО.

И последнее — сдать декларацию за «упрощенный» период. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН. А с квартала, в котором потеряли право на «упрощенку», нужно подавать декларации по ОСНО.

Страховые взносы на УСН

Помимо налога для УСН, компании рассчитывают и платят стандартные страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. По этим взносам предусмотрен единый тариф: 30% в пределах единой предельной величины базы, и 15,1% — для сумм свыше базы. Взносы перечисляет в налоговую инспекцию в составе ЕНП. Срок уплаты взносов — не позднее 28-го числа следующего месяца.

Взносы на травматизм бухгалтер рассчитывает по тарифам от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Эти взносы уплачивают в СФР. Срок уплаты взносов — не позднее 15-го числа месяца за месяцем, в котором они начислены.

Кроме стандартных страховых взносов существуют пониженные. По единым пониженным тарифам страховые взносы платят некоторые категории лиц, которые имеют на это право. Например, .взносы по тарифу 7,6% платят российские IT-компании, НКО, работающие в определенных сферах, благотворительные организации и пр.

ИП без работников платит страховые взносы за себя. В 2024 году фиксированный платеж составляет 49 500 руб., срок уплаты — не позднее 31 декабря текущего года. Если доходы превысят 300 тыс. руб., то придется заплатить допвзнос 1% с этой суммы, срок уплаты — не позднее 1 июля следующего года. ИП с работниками платит взносы еще и с зарплаты сотрудников. Порядок и срок уплаты взносов такой же, как у организаций.

Порядок учета на УСН

Налогоплательщики на УСН ведут Книгу учета доходов и расходов. Метод учета — кассовый.

При объекте «доходы» Книгу заполняют на дату признания дохода, либо дохода или расхода при объекте «доходы минус расходы». В первом случае заполняют раздел I Книги. Во втором — заполняют раздел I и справку к нему, раздел II — если есть расходы на покупку ОС, раздел III — при переносе убытков прошлых лет. Важно корректно заполнять Книгу учета, поскольку данные из нее берут для заполнения декларации. 

Если имеет льготы по ведению учета, как малое предприятие, укажите их в учетной политике. В учетной политике также закрепляют объект обложения по УСН и другие особенности учета. Вести учетную книгу не обязательно, предпочтительнее — так удобнее на практике, и для взаимодействия с проверяющими.

Нововведения для УСН

С 2025 года планируют ввести множество изменений в Налоговый кодекс, в том числе в части применения УСН. Бухгалтерам стоит ознакомиться с законопроектом о налоговой реформе в стране, и учитывать обновленные ставки налогов со следующего года, которые установят в законе (Проект Федерального закона № 639663-8).

Ключевые новшества по УСН с 2025 года:

• увеличение базового порога доходов для перехода на УСН до 337,5 млн руб.;

• увеличение средней численности работников до 130 человек;

• повышение порога доходов до 450 млн руб. и порога по остаточной стоимости ОС до 200 млн руб.

Подробный разбор изменений по УСН с 2025 года читайте в отдельной статье.

Популярное по теме за месяц

1

Сдача квартиры в аренду: гайд для самозанятых

В статье — пошаговая инструкция по сдаче квартиры в аренду, ответы на вопросы по налогам и шаблон договора

2

Машиночитаемая доверенность на исполнителя: как оформить, какие риски

Рассказали, как оформить новую доверенность тремя способами, и как ее отозвать

3

Как оформить и применять МЧД с 1 сентября 2024 года

Предлагаем пошаговый алгоритм, как оформить машиночитаемую доверенность