Как применять новые ставки по НДФЛ с 2025 года

Размер ставки налогообложения физических лиц зависит от статуса получателя дохода — резидент или нерезидент, а также вида полученного дохода. 

Какие ставки НДФЛ будут по основным доходам резидентов

Сейчас ставки НДФЛ составляют 13% и 15%, если доход превышает пять миллионов рублей. С 1 января 2025 года вводят пятиступенчатую шкалу НДФЛ. Смотрите ниже в таблице ставки НДФЛ.

Таблица. Новая шкала НДФЛ

При этом платить повышенный налог плательщикам придется не со всей суммы дохода, а с суммы, которая превышает пороговое значение. Например, Иванов заработал 6 млн рублей за год. В данном случае будут применяться три налоговые ставки — 13% для суммы до 2,4 млн рублей, 15% — для суммы от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей, 18% — для суммы от 5 млн рублей до 6 млн рублей. 

По пятиступенчатой шкале будут облагать основные виды доходов:

• из основной налоговой базы — зарплата, отпускные, больничные, выплаты по ГПД, доходы ИП на ОСНО, проценты по займам, арендная плата;

• выигрыши участников азартных игр и лотерей;

• доходы участников инвестиционного товарищества;

• прибыль контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированная.

При этом повышенные ставки НДФЛ не распространяются на участников СВО (п.п. 6.1. п. 23 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024). Их доходы по-прежнему будут облагаться 13% — на сумму до 5 млн рублей, 15% — на сумму, которая превышает 5 млн рублей. Также новая шкала не распространится на дополнительные выплаты и надбавки гражданам, которые работают на Крайнем Севере. 

Какие ставки НДФЛ будут по иным доходам резидентов

Помимо пятиступенчатой прогрессивной шкалы, будут действовать и другие дифференцированные ставки НДФЛ. По некоторым видам дохода налогоплательщики будут платить 13% — для дохода до 2,4 млн рублей в год и 15% — свыше 2,4 млн рублей. В 2024 году ставку 15% применяют, если прибыль превышает 5 млн рублей. Такие ставки будут применять к доходам:

• от продажи имущества и долей в нем, кроме ценных бумаг;

• в виде стоимости имущества, которое получили в порядке дарения, кроме ценных бумаг;

• по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению;

• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;

• от операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;

• от выплат, которые не связаны с выкупом цифровых финансовых активов, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;

• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

• от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;

• от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, если они непрерывно принадлежат налогоплательщику не менее пяти лет;

• по операциям РЕПО, объект которых — ценные бумаги;

• по операциям займа ценными бумагами;

• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;

• в виде процентов по вкладам или остаткам на счетах в банках, которые находятся на территории РФ. 

По каким ставкам будут уплачивать НДФЛ нерезиденты

Пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ применят к доходам налогового нерезидента от определенной трудовой деятельности и удаленщиков, которые работают по ГПД. Так, лицо будет платить НДФЛ по ставкам от 13% до 22%  на доходы от трудовой деятельности:

• по патенту;

• в качестве высококвалифицированного специалиста;

• участников государственной программы по добровольному переселению соотечественников в Россию;

• беженцев;

• членов экипажей судов, которые плавают под флагом РФ.

Также новые ставки будут действовать:

• на вознаграждение дистанционным сотрудникам по трудовому договору с российской организацией либо подразделением иностранной компании, которая зарегистрирована в РФ;

• на вознаграждение по ГПД за работы и услуги, которые выполняют через интернет. 

Ставка с процентов по вкладам для нерезидентов повысится с 13% до 15%. Сейчас нерезиденты платят налог на доход от вкладов или процентов на остаток на счетах так же, как и резиденты — 13% либо 15%, если доход превысил 5 млн рублей. С 2025 года нерезиденты будут платить налог в размере 15% независимо от размера налоговой базы. По другим доходам нерезидентов размеры ставок не изменились.

Как будут выплачивать НДФЛ с прибыли контролируемых иностранных компаний

С 2025 года сумма прибыли будет зависит от того, сколько иностранных компаний контролирует лицо. Если налогоплательщик контролирует одну иностранную компанию, то фиксированная прибыль будет — 27 990 000 рублей, две — 52 718 000 рублей, а если три и более, то прибыль будет увеличиваться на 22 727 300 рублей за каждую последующую иностранную компанию начиная с третьей. 

Если лицо контролирует пять и более иностранных компаний, то сумма фиксированной прибыли будет равна 120 899 900 рублей (п. 40 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Популярное по теме за месяц

1

Как проверить патент иностранца на действительность

Узнайте, как проверить патент иностранца и что делать, если патент оказался недействительным

2

Как самозанятый вносит изменения в чек

В статье читайте, в каких случаях самозанятому понадобится изменить чек и как это сделать

3

Закупочный акт: как заполнить форму ОП-5

Закупочный акт: образец заполнения, бланк и форма ОП-5. Как заполнить акт закупки при покупке товара