Президент подписал закон о пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ. С 1 января 2025 года вместо двух ставок налога, будет пять. В статье разберем, кто будет платить повышенные ставки НДФЛ и в каких размерах, а также какие доходы будут по-прежнему облагаться двухступенчатой шкалой.
Оглавление
Размер ставки налогообложения физических лиц зависит от статуса получателя дохода — резидент или нерезидент, а также вида полученного дохода.
Важно! Резидент — физическое лицо, которое фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК). При этом не имеет значения, какое гражданство у лица.
Нерезидент — физическое лицо, которое прожило в РФ менее 183 дней.
Какие ставки НДФЛ будут по основным доходам резидентов
Сейчас ставки НДФЛ составляют 13% и 15%, если доход превышает пять миллионов рублей. С 1 января 2025 года вводят пятиступенчатую шкалу НДФЛ. Смотрите ниже в таблице ставки НДФЛ.
Таблица. Новая шкала НДФЛ
Ставка НДФЛ | Доход в год, руб |
|---|---|
13% | до 2,4 млн |
15% | от 2,4 до 5 млн |
18% | от 5 до 20 млн |
20% | от 20 до 50 млн |
22% | от 50 млн |
При этом платить повышенный налог плательщикам придется не со всей суммы дохода, а с суммы, которая превышает пороговое значение. Например, Иванов заработал 6 млн рублей за год. В данном случае будут применяться три налоговые ставки — 13% для суммы до 2,4 млн рублей, 15% — для суммы от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей, 18% — для суммы от 5 млн рублей до 6 млн рублей.
Важно! Самозанятые, предприниматели на УСН и ПСН не платят НДФЛ, поэтому изменения в прогрессивной шкале их не коснутся.
По пятиступенчатой шкале будут облагать основные виды доходов:
из основной налоговой базы — зарплата, отпускные, больничные, выплаты по ГПД, доходы ИП на ОСНО, проценты по займам, арендная плата;
выигрыши участников азартных игр и лотерей;
доходы участников инвестиционного товарищества;
прибыль контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированная.
При этом повышенные ставки НДФЛ не распространяются на участников СВО (п.п. 6.1. п. 23 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024). Их доходы по-прежнему будут облагаться 13% — на сумму до 5 млн рублей, 15% — на сумму, которая превышает 5 млн рублей. Также новая шкала не распространится на дополнительные выплаты и надбавки гражданам, которые работают на Крайнем Севере.
Какие ставки НДФЛ будут по иным доходам резидентов
Помимо пятиступенчатой прогрессивной шкалы, будут действовать и другие дифференцированные ставки НДФЛ. По некоторым видам дохода налогоплательщики будут платить 13% — для дохода до 2,4 млн рублей в год и 15% — свыше 2,4 млн рублей. В 2024 году ставку 15% применяют, если прибыль превышает 5 млн рублей. Такие ставки будут применять к доходам:
от продажи имущества и долей в нем, кроме ценных бумаг;
в виде стоимости имущества, которое получили в порядке дарения, кроме ценных бумаг;
по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению;
от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
от операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
от выплат, которые не связаны с выкупом цифровых финансовых активов, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, если они непрерывно принадлежат налогоплательщику не менее пяти лет;
по операциям РЕПО, объект которых — ценные бумаги;
по операциям займа ценными бумагами;
по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
в виде процентов по вкладам или остаткам на счетах в банках, которые находятся на территории РФ.
По каким ставкам будут уплачивать НДФЛ нерезиденты
Пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ применят к доходам налогового нерезидента от определенной трудовой деятельности и удаленщиков, которые работают по ГПД. Так, лицо будет платить НДФЛ по ставкам от 13% до 22% на доходы от трудовой деятельности:
по патенту;
в качестве высококвалифицированного специалиста;
участников государственной программы по добровольному переселению соотечественников в Россию;
беженцев;
членов экипажей судов, которые плавают под флагом РФ.
Также новые ставки будут действовать:
на вознаграждение дистанционным сотрудникам по трудовому договору с российской организацией либо подразделением иностранной компании, которая зарегистрирована в РФ;
на вознаграждение по ГПД за работы и услуги, которые выполняют через интернет.
Ставка с процентов по вкладам для нерезидентов повысится с 13% до 15%. Сейчас нерезиденты платят налог на доход от вкладов или процентов на остаток на счетах так же, как и резиденты — 13% либо 15%, если доход превысил 5 млн рублей. С 2025 года нерезиденты будут платить налог в размере 15% независимо от размера налоговой базы. По другим доходам нерезидентов размеры ставок не изменились.
Как будут выплачивать НДФЛ с прибыли контролируемых иностранных компаний
С 2025 года сумма прибыли будет зависит от того, сколько иностранных компаний контролирует лицо. Если налогоплательщик контролирует одну иностранную компанию, то фиксированная прибыль будет — 27 990 000 рублей, две — 52 718 000 рублей, а если три и более, то прибыль будет увеличиваться на 22 727 300 рублей за каждую последующую иностранную компанию начиная с третьей.
Если лицо контролирует пять и более иностранных компаний, то сумма фиксированной прибыли будет равна 120 899 900 рублей (п. 40 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024).
Популярное по теме за месяц
Оплата самозанятому от юридического лица
10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц
Считается ли самозанятость трудоустройством
