Если ИП работает по патенту, то вправе уменьшить его стоимость за счет страховых взносов на себя и сотрудников. В статье читайте, как уменьшить сумму патента ИП, какие страховые взносы можно учесть, и как составить заявление на уменьшение патента.
Оглавление
Какие страховые взносы можно учесть для уменьшения суммы патента
Предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя — на пенсионное и медицинское страхование. Взносы бывают фиксированными, которые устанавливает Правительство, и дополнительными, которые зависят от дохода ИП. ИП-работодатели также обязаны платить страховые взносы за своих наемных работников — на обязательные пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и травм.
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и за сотрудников. Это указано в 346.51 ст. НК РФ. Как ИП уменьшить патент зависит от того, есть у него работники или нет. Еще нужно учитывать количество патентов и совмещение налоговых режимов, например, ПСН с УСН или ОСНО.
Справочно
Стоимость патента рассчитывают по ставке 6% от потенциального дохода, который зависит от количества сотрудников, торговой площади и других показателей. В каждом регионе устанавливают свои тарифы.
Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев — от срока его действия зависит и оплата.
Патенты, которые выданы на срок до полугода, нужно оплатить до окончания срока. На больший срок — оплатить в два платежа: в первые 90 дней действия патента, а остальное — до окончания срока действия. Как в целом работать на ПСН рассказали в статье «Как ИП работать по патенту в 2025 году».
ИП без наемных работников могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя в полном размере. Это правило действует и в отношении фиксированных страховых взносов и взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. Если у ИП работают наемные сотрудники, то уменьшить размер патента можно не более, чем на 50%.
Уменьшить сумму патента за счет взносов за себя можно в календарном году действия патента. Предприниматель вправе учесть взносы до фактической уплаты.
Если ИП приобрел несколько патентов в течение год, то вправе уменьшить их стоимость на страховые взносы ИП. Как распределять между патентами взносы за ИП и работников, если они одновременно трудились в разных видах деятельности на ПСН, непонятно. Эксперты предлагают распределить взносы пропорционально доходам от вида деятельности на патенте. При этом стоимость патента все равно можно уменьшить только наполовину, если в период его действия ИП привлекал наемных работников по другим патентам. То есть если у предприниматели одновременно действуют два и больше патента, и в этот период у него работают наемные сотрудники, то не важно в рамках какого патента они работают — стоимость каждого патента можно будет уменьшить только на половину.
Если ИП совмещает несколько налоговых режимов, например, ПСН с УСН или ОСНО, то стоимость патента можно уменьшить только на страховые взносы, которые предприниматель заплатит в рамках деятельности на ПСН.
Взносы за себя
Фиксированные страховые взносы за себя в 2025 году составляют 53 658 руб. ИП в любом случае нужно их заплатить, вне зависимости от стоимости патента, доходов и расходов предпринимателя. Сумма страховых взносов ежегодно индексируется — в 2026 году размер страховых взносов составит 57 390 (430 ст. НК РФ).
Справочно. На что перечисляют фиксированные страховые взносы ИП
В 2025 году фиксированные страховые взносы ИП составляют 53 658 руб. 42 984,24 ₽ поступает на обязательное пенсионное страхование, остаток 10 674,76 ₽ — на медицинское. Предприниматель платит общую сумму, поскольку все взносы поступают на единый налоговый счет.
Заплатить страховые взносы за 2025 год нужно до 29 декабря. В этом году дату перенесли с 31 на 28 декабря, но так как 28 число выпадает на выходной, то крайний день уплаты — 29 декабря.
В течение года платить страховые взносы можно было как угодно — ежемесячно, ежеквартально. Если ИП не платил страховые взносы поэтапно, то заплатить их нужно теперь единоразово в конце года.
Если доход ИП превысил 300 тыс., то придется заплатить дополнительный взнос по ставке 1% от потенциальной выручки с патента. Срок уплаты допвзносов за 2025 год — до 01.07.2026. На сумму этих допвзносов можно уменьшить патент за 2025 год либо за 2026 год. Если учли такие взносы в 2025 году, то повторно уменьшить патент на сумму страховых взносов в 2026 году нельзя.
Пример. Как рассчитать размер дополнительного страхового взноса
ИП заплатил за патент 35 тыс. руб. Ставка по ПСН — 6%. Потенциальный доход: 35 000 / 0,06 = 583 тыс. руб. Если доход превысит 300 тыс., то нужно заплатить дополнительный взнос: (583 000 — 300 000) х 1% = 2830 руб.
Пример. Как ИП на патенте без работников уменьшить патент на сумму страховых взносов
ИП в 2025 году получил патент. Работников нет. Сумма налога по патенту — 100 тыс. руб.
За 2025 год ИП обязан заплатить фиксированные страховые взносы за себя в размере 53 658 руб. Последний день уплаты — 29 декабря 2025 года.
Сумму налога по ПСН за 2025 год ИП вправе уменьшить на все взносы на себя — фиксированные и в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. Доход у ИП менее 300 тыс. руб. Налог к уплате составит 46 342 руб. (100 000 руб. — 53 658 руб.).
Налоговый кодекс позволяет также учесть уплаченные страховые взносы за периоды до 2023 года. ИП вправе уменьшить на них налог по ПСН за 2023–2025 годы.
Чтобы уменьшить налог по ПСН, ИП нужно подать уведомление об уменьшении патента. Как происходит подача уведомления об уменьшении патента и в какие сроки, описали в следующем разделе.
Взносы за сотрудников
ИП с работниками вправе уменьшить налог за патент на страховые взносы за себя и взносы за работников по стандартному тарифу и на травматизм. В таком случае налог можно уменьшить максимум на 50 процентов.
Сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов за сотрудников, которые ИП уплатил в календарном году действия патента. При этом срок действия самого патента значения не имеет — даже если ИП оформил его не на весь год, то все равно сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов за весь 2025 год. Если у предпринимателя образовалась задолженность по страховым взносам за предыдущие годы, и он оплатил ее в 2025 году, то также можно уменьшить налог по патенту на сумму этих взносов.
Чтобы уменьшить налог по ПСН, ИП также нужно подать уведомление на уменьшение патента, как и в случае с уменьшением патента на взносы за себя.
Пример. Как ИП на патенте с работниками уменьшить патент на сумму страховых взносов
ИП в 2025 году получил патент. Сумма налога по патенту — 100 тыс. руб. Предприниматель работал с наемными сотрудниками.
За 2025 год ИП должен перечислить фиксированные страховые взносы за себя в размере 53 658 руб. Сумма взносов, уплаченных за сотрудников по единому тарифу и взносов на травматизм в течение 2025 года, составила 15 000 руб.
Общая сумма взносов составила 68 658 руб. (53 658 руб. + 15 000 руб.). Но налог по ПСН можно уменьшить только на 50%, в рассматриваемом случае на 50 000 руб. (100 000 руб.× 50%). Поэтому ИП необходимо заплатить полный размер страховых взносов, а при уплате налога по патенту учесть выплаченные 50 тыс. взносов и заплатить за патент 50 тыс. руб.
Как уведомить налоговую об уменьшении патента на взносы
Если решили уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, необходимо сообщить об этом в налоговую. Для этого ИП подают уведомление в свою территориальную инспекцию по форме КНД 1112021.
Срок подачи в налоговую такого уведомления в законе не определен. Рекомендуем подать его заранее, до наступления срока платежа по патенту. Тогда ИП сможет оплатить патент за минусом взносов. Эксперты рекомендуют подавать уведомление за 20 рабочих дней до срока уплаты патента — такой срок установлен для налоговой, в случае отказа права на вычет. Если подать уведомление после оплаты патента, то налоговая вернет переплату по патенту на ЕНС.
Уведомление об уменьшении патента можно подать:
лично в налоговую или через представителя по доверенности;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме, подписанной УКЭП;
через личный кабинет налогоплательщика.
Как заполнить уведомление об уменьшении налога на ПСН
Уведомление об уменьшении патента составляют по форме КНД 1112021. Документ состоит из трех частей: титульного листа, листов А и Б.
Титульный лист
На титульном листе уведомления укажите:
код ИФНС, где ИП состоит на учете как плательщик ПСН;
полные Ф. И. О. предпринимателя;
год действия патента;
код «1» — если уведомление подписывает и подает ИП, код «2» — если уведомление подает представитель по доверенности;
дату, когда подписано уведомление;
подпись ИП или представителя;
номер телефона для связи.
Для наглядности привели образец заполнения титульного листа уведомления.
Лист А
На листе А нужно заполнить сведения о действующих патентах, для которых ИП оформляет вычет. Строки 010–060 заполняют на каждый патент. На листе предусмотрели строки под два патента. Если нужно больше, заполните еще листы А.
Заполните строки:
010: номер патента
020: дата начала действия патента
025: дата окончания действия патента
030: код «1» — для ИП с наемными работниками, «2» — для ИП без работников
040: сумма налога к уплате по конкретному патенту, т. е. полная стоимость патента
050: сумма взносов, на которую уменьшаете стоимость патента к уплате. Если взносов фактически больше, величина не должна превышать полную стоимость патента
060: сумма взносов, которую уже вычитали из стоимости того же патента в предыдущих уведомлениях.
Лист Б
На листе Б укажите сумму взносов и пособий, которые заплатили в отчетном периоде.
Заполните строки:
110: общая сумма уплаченных взносов и пособий за отчетный период
120: общая сумма взносов, на которые можно уменьшить патент. Если сумма взносов больше стоимости патента, укажите стоимость патента.
130: сумма взносов, которые уже вычли из стоимости патента в текущем периоде в поданных ранее уведомлениях
140: сумма взносов, которая осталась после уменьшения стоимости патента
Скачайте образец заполнения уведомления об уменьшении стоимости патента ИП без наемных работников.
Уведомление об уменьшении суммы налога на ПСН
Выводы
Налог по ПСН это и есть стоимость патента. Стоимость патента ИП зависит от потенциально возможного годового дохода и срока действия патента.
ИП без сотрудников вправе уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов за себя.
ИП с наемными работниками вправе уменьшить до 50% стоимости патента за счет уплаченных взносов за себя и работников. Уменьшать патент можно на взносы за сотрудников, которые выполняют работу в рамках ПСН.
ИП обязан уведомить свою налоговую об уменьшении налога на взносы. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@. Документ можно подать лично в налоговую по месту регистрации, отправить заказным письмом с описью вложения или через оператора ЭДО. А также через личный кабинет налогоплательщика ИП.
