Как ИП работать по патенту в 2025 году

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для предпринимателей. Суть в том, что индивидуальный предприниматель вместо уплаты налогов и сдачи декларации покупает патент на определенный вид деятельности, или несколько на разные виды деятельности. Разрешение на ПСН действует на территории того региона или муниципального образования, который в нем указан.

Стоимость патента рассчитывают исходя из места и вида деятельности. Работать на таком спецрежиме могут только предприниматели с учетом ограничений по средней численности работников и видам деятельности. В НК РФ патентной системе налогообложения выделена глава 26.5.

Какие ограничения учитывать на ПСН

Если ИП планирует деятельность на ПСН, нужно соблюдать 3 вида ограничений по НК РФ:

• условия по видам деятельности;

• лимиты по средней численности работников и по доходам;

• дополнительные региональные ограничения.

Виды деятельности на ПСН

В НК РФ установлен открытый перечень видов деятельности, по которым можно работать на ПСН. Таких видов деятельности — 80, например, ремонт и пошив швейных изделий, услуги в области фотографии, деятельности в области дизайна, розничная торговля через стационарную торговую сеть и т. д.

Точный список видов деятельности, который можно применять на ПСН, смотрите в региональных актах (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В конкретном регионе могут дополнить общий список видов деятельности из НК РФ другими видами деятельности из ОКВЭД2 и ОКПД2. Чтобы вести деятельность в 2025 году в разных регионах, придется получать патент в каждом субъекте и учитывать их разрешенный и запрещенный перечни видов деятельности.

Помимо разрешенных, в НК РФ закрепили виды деятельности, которые нельзя перевести на ПСН. В каждом субъекте могут дополнить этот перечень, но общий список запрещенных видов деятельности привели в п. 6 ст. 346.43 НК РФ. В запрещенный перечень входят 8 видов деятельности:

• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м.;

• деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

• производство ювелирных и других изделий из драгметаллов, опт и розничная торговля такими изделиями;

• производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;

• общепит через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;

• опт и торговля по договорам поставки;

• перевозка грузов и пассажиров ИП, у которого на эти цели более 10 автомобилей в собственности, пользовании, владении или распоряжении;

• сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.

Лимиты численности работников и по доходам на ПСН

На ПСН нужно соблюдать среднюю численность работников — не более 15 человек за отчетный период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). В число работников включают работников по трудовым договорам, внешних совместителей и исполнителей по договорам подряда и услуг, кроме самозанятых. 

Помимо лимитов по средней численности работников, на ПСН нужно учитывать лимит доходов — 60 млн руб. от всех видов деятельности на ПСН с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). 

Если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и УСН, то для расчета годового лимита нужно учитывать доходы по обоим спецрежимам по всем видам деятельности, причем даже за периоды отдельного применения УСН и ПСН, если, например, предприниматель сначала применял УСН, а на остаток 2025 года решил оформить патент. 

При совмещении ПСН с ОСНО или ЕСХН — только доходы от деятельности на ПСН. После превышения лимита доходов в 60 млн руб. предприниматель утратит право на ПСН по всем действующим патентам не только на текущий год, но и на весь следующий год. Такое новшество появилось с 1 января 2025 года.

Дополнительные региональные ограничения

В НК РФ предусмотрено право субъектов устанавливать дополнительные ограничения для деятельности ИП на ПСН (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Индивидуального предпринимателя могут ограничить:

• по общей площади сдаваемых в аренду земельных участков, жилых и нежилых помещений;

• общему количеству автотранспорта и судов водного транспорта для перевозки пассажиров и грузов;

• общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита и их общей площади;

• площади торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов общепита;

• иным физическим показателям.

Как подать заявление на патент

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен подать в налоговую инспекцию заявление на получение патента. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891.

Заявление нужно подать за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Перейти на ПСН можно в любое время — ждать окончания года, квартала или месяца не нужно. Дату начала патента нужно указать в заявлении. На каждый вид деятельности на ПСН ИП подает отдельное заявление. 

Заявление можно подать несколькими способами: лично или через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или в электронном виде через Интернет. 

В зависимости от того, где индивидуальный предприниматель планирует вести деятельность, зависит выбор налоговой инспекции. Если предприниматель планирует вести бизнес по месту жительства, то заявление на патентную систему подают в местную ИФНС. Если в другом регионе — то в ИФНС в этой городском округе, городе, селе и т. д.

Воспользуйтесь образцами документов и правилами заполнения заявления, которые разместила ФНС на своем официальном сайте.

На какой срок можно получить патент

Патент можно получить со сроком действия от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года. То есть минимальный срок действия патента — 30 календарных дней. Максимальное действие патента — календарный год с 1 января по 31 декабря (п. 5 ст. 346.45 НК). Срок действия патента меньше месяца невозможен.

Действие патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. Срок действия патента может начаться с любой даты, которую предприниматель указал в заявлении.

Сколько стоит патент для ИП в 2025 году

Стоимость патента рассчитывают исходя из размера потенциально возможного к получению годового дохода, ставки налога по ПСН и срока действия патента.

Размер потенциального дохода устанавливают субъекты в своих региональных актах, в том числе в зависимости от территории, где предприниматель планирует вести бизнес. А налоговая ставка на ПСН — 6 процентов, при этом в 2025 году предприниматели на ПСН сохранят право на налоговые каникулы, которые предоставляют региональными власти (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Воспользуйтесь калькулятором патента на сайте ФНС, чтобы рассчитать сумму налога на ПСН. Для расчета размера налога применяют формулу: 

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней × количество дней срока, на который выдан патент) × 6%.

В какой срок нужно оплатить патент в 2025 году

Если ИП получил патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одним платежом на позднее срока окончания действия патента. Если патент на срок от 6 до 12 месяцев — то вносят платеж в размере ⅓ стоимости в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а второй платеж в размере ⅔ — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то оплатить стоимость патента нужно не позднее 28 декабря (п.2 ст. 346.51 НК РФ). 

Какие налоги, взносы и отчетность ведут на ПСН

ИП платит налог на ПСН, который рассчитывают региональные власти исходя из потенциально возможного годового дохода, ставки и срока патента. Также предприниматель обязан платить налоги, которые не зависят от системы налогообложения — например, транспортный или земельный налоги. По видам деятельности на других налоговых режимах налоги платят в общем порядке.

Также предприниматель на ПСН уплачивает страховые взносы за себя и за наемных работников. При этом взносы можно учесть для уменьшения налога на ПСН. Взносы уплачивают по общим ставкам и срокам.

Вести бухучет предприниматели на ПСН не обязаны. Налоговый учет ведут на общих основаниях в Книге учета на ПСН. С 1 января 2024 года применяют форму и порядок заполнения Книги учета доходов по приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816. Ее можно скачать на официальном сайте ФНС. 

Когда выдают или отказывают в выдаче патента

ФНС поставит индивидуального предпринимателя на учет с даты регистрации, если ИП подавал заявление о выборе ПСН при регистрации. Или в течение пяти рабочих дней после того, как инспекция получит заявление, со сроком действия патента с даты, указанной в заявлении.

Патент направляют в электронном виде в личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте инспекции. В патенте указывают ОГРНИП и ИНН бизнесмена, срок действия патент, и суммы платежей. Если понадобится документ в бумажном виде, нужно отдельно обратиться в инспекцию с запросом о выдаче документа на бумаге.

Основания для отказа в выдаче патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ. Их пять:

• если предприниматель указал в заявлении вид деятельности, которого нет в региональном законе о ПСН;

• в заявлении указан срок действия патента, который не соответствует допустимым вариантам;

• предприниматель подает заявление в году, в котором утратил право на ПСН или прекратил деятельность, по которой применял ПСН;

• у предпринимателя есть недоимка по налогу, который уплачивают в связи с применением ПСН;

• предприниматель не заполнил обязательные поля в заявлении.

Уведомление об отказе в выдаче патента налоговая выдает в течение пяти рабочих дней. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882.

Как ИП отказаться от ПСН

Отказаться от ПСН можно в двух случаях:

• если предприниматель еще не получил патент или срок его действия еще не начался;

• в региональном законе о патентной системе налогообложения изменили территорию действию патента.

Уведомление об отказе от налогообложения ПСН можно направить в произвольной письменной форме до даты начала действия патента. Если в регионе поменяли территорию действия патента после его получения, предпринимателю нужно заменить документ на новый. В других случаях отказаться от патента в добровольном порядке не получится.

Как прекратить деятельность на ПСН

Предприниматель вправе прекратить деятельность, которую ведет на ПСН. Об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию, чтобы пересчитать налог (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Для перерасчета налога учтут количество календарных дней, по которым ИП проработал на системе налогообложения ПСН.

Чтобы прекратить деятельность на налогообложении ПСН, нужно подать заявление в бумажном или электронном виде по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882. Заявление подают строго в течение 10 календарных дней с даты, когда предприниматель прекратил деятельность с налогообложением ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заново перейти на ПСН по тому же виду деятельности можно только со следующего года.

Когда ИП утратит право на патент

Предприниматель не вправе применять патент в случаях, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Таких случаев четыре:

• если  доходы от деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн руб.;

• в розницу продавались товары, которые нельзя продавать на ПСН;

• средняя численность сотрудников больше 15 человек;

• занимался деятельностью, по которой ПСН не применяется;

Помимо общих оснований, следует учитывать региональные ограничения, которые предприниматель также не вправе нарушать.

Об утрате права на применение ПСН предприниматель обязан заявить в ФНС в течение 10 календарных дней, как утратил право. Форму заявления привели в приказе ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352.

Когда ФНС снимет с учета предпринимателя на ПСН

В течение пяти дней ФНС снимет с учета предпринимателя:

• если истек срок действия патента;

• утратил право на применение налогообложения ПСН. Для этого предприниматель направляет заявление об утрате права на налогообложение ПСН по форме из приказа ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352.;

• прекратил деятельность, по которой применял ПСН. Для этого предприниматель направляет заявление о прекращении вида деятельности по форме из приказа ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882.

Дата снятия с учета — это дата перехода на другую систему налогообложения или дата, когда предприниматель прекратил деятельность, по которой применял ПСН.

Популярное по теме за месяц

1

Где искать сотрудников в 2025 году

И как развивается рынок труда

21 апреля 2025

2

Что мотивирует сотрудников кроме денег

Реальные инструменты нефинансовой мотивации, которые применяют российские компании и корпорации

6 мая 2025

3

Сколько стоит компания: методы оценки бизнеса для продажи

Три базовых подхода, чтобы рассчитать стоимость компании самостоятельно

22 апреля 2025