Может ли бухгалтер быть самозанятым
Федеральный закон № 422, регулирующий деятельность самозанятых, не запрещает им оказывать бухгалтерские услуги. На сайте ФНС они даже приведены как один из примеров услуг, подходящих для спецрежима. Самозанятым бухгалтером может быть физическое лицо или ИП, перешедший на налоговый режим «налог на профессиональный доход».
Организациям закон тоже не запрещает привлекать плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) к бухгалтерскому обслуживанию. Согласно ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402 о бухгалтерском учете, руководитель не обязан держать в штате бухгалтера, он вправе заключать договор оказания услуг со сторонними специалистами. Это может быть и компания на аутсорсе, и ИП, и самозанятый.
В каких случаях бухгалтер не может применять налоговый режим НПД или оформить самозанятость
Зарегистрироваться в качестве самозанятого может любой гражданин или индивидуальный предприниматель, если не попадает под ограничения, установленные статьей 4 и статьей 6 ФЗ № 422.
Иметь статус плательщика НПД бухгалтер не может в следующих случаях:
Если его налогооблагаемый доход превысил 2,4 миллиона рублей в год.
Когда самозанятым достигается этот предел, право на применение налогового режима пропадает до следующего календарного года. А это значит, что с момента, когда самозанятый превысил лимит по доходу, обязанность перечислять НДФЛ и страховые взносы за исполнителя-физ. лица без статуса ложится на заказчика. Если бывший самозанятый затем получил статус ИП, обязанность платить за него налоги и страховые взносы с организации-заказчика снимается.
Если бухгалтер привлекает помощников на работу по трудовому договору.
Закон запрещает плательщикам НПД иметь наемных работников. В этом случае бухгалтер должен зарегистрироваться как юридическое лицо или ИП (на любом другом режиме). Отметим, что закон не запрещает самозанятому привлекать помощников — но только в рамках договора ГПХ.
Если бухгалтер оказывает услуги текущему или бывшему работодателю.
По закону самозанятый не может сотрудничать даже с бывшим работодателем, если с момента расторжения трудового договора прошло менее двух лет. Такие отношения из гражданско-правовых будут переквалифицированы в трудовые с момента, когда бухгалтер начал исполнять свои обязанностей по договору. А это грозит доначислением компании-заказчику недоимки по НДФЛ и страховым взносам, штрафными санкциями.
Кроме того, отказ от постановки на учет в качестве плательщика НПД можно получить сразу при регистрации — при несоответствии требованиям ФЗ № 422. Или статус самозанятого может быть аннулирован позднее — если ФНС выявит нарушения. Например, если ИП стал самозанятым, но в течение месяца не отказался от УСН.
Как сотрудничать с бухгалтером, если он самозанятый
Мы уже рассказывали, как бизнесу сотрудничать с самозанятыми. Общие аспекты актуальны и для правоотношений с бухгалтером на режиме НПД:
Действителен ли статус самозанятого, проверяйте перед заключением договора и каждым начислением вознаграждения. Делать это можно в специальном сервисе ФНС или запрашивать справку у самозанятого.
От самозанятых необходимо получать чек после каждого платежа. Если исполнитель получил наличные или электронный перевод с помощью ЭСП, он должен сразу передать чек клиенту. При безналичных расчетах — не позднее 9-го числа следующего месяца. Чек подтверждает расходы компании на вознаграждение самозанятому, действительность его статуса на момент оплаты. При его отсутствии высок риск, что отношения между сторонами переквалифицируют в трудовые.
Заключайте с самозанятым бухгалтером договор, который фиксирует договоренности и подтверждает факт сотрудничества. С плательщиками НПД можно сотрудничать только по договору ГПХ — в нашем случае подойдет договор возмездного оказания услуг.
Составляйте закрывающие документы — акт об оказании услуг. Он также подтверждает гражданско-правовой характер отношений, если в нем указан объем оказанных услуг, от которого зависит размер вознаграждения. Наименование услуги должно быть конкретизировано, оно должно отражать конечный результат. Кроме того, акт подтверждает расходы на самозанятого и фиксирует факт выполнения определенных заданий и их сроки.
Чек, договор и акт — аргументы для защиты, если налоговая заподозрит компанию в подмене трудовых отношений.
Помимо общих учитывайте и специфические аспекты сотрудничества с самозанятым бухгалтером:
Доверенность.
Закон разрешает сторонним организациям или лицам представлять компанию в ФНС, фондах, банках и других инстанциях (ст. 29 НК РФ). Для этого на самозанятого, ведущего бухучет, оформляют доверенность с перечнем операций, которые ему доверяют: подписывать бухгалтерские и финансовые документы, бухгалтерскую, статистическую, налоговую отчетность, совершать все действия, связанные с представлением интересов компании в налоговых органах и т. д.
Системы сдачи отчетности.
Подключиться к ним могут только ИП и юрлица. Если самозанятый имеет статус ИП, он может пользоваться системами отчетности с помощью своей электронной подписи. Если самозанятый — физическое лицо, то он либо оформляет ИП, либо пользуется совместным доступом с заказчиком. В последнем случае бухгалтер только формирует отчетность, а вот подписывает и отсылает ее уже руководитель компании-заказчика.
Передача сведений в Росфинмониторинг.
Статья 7.1 ФЗ № 115 обязывает аутсорсеров регистрироваться на сайте Росфинмониторинга и сообщать сведения о заказчиках и сделках, касающихся определенных операций: с недвижимостью, управление деньгами, ценными бумагами и прочими активами клиентов, банковскими счетами, привлечение инвестиций для создания компаний, покупки и продажи предприятий и зарубежных структур без образования юрлица.
При сотрудничестве с самозанятым бухгалтером избегайте действий, которые могут указывать на трудовые отношения. Например, не выплачивайте вознаграждение дважды в месяц в одинаковом размере, а тем более в одни и те же дни. Систематические выплаты вызовут подозрения в укрывании трудовых отношениях.
И не забывайте об ограничениях налогового режима. Если ваш штатный специалист из бухгалтерии уволился и занялся частной практикой, обратиться к нему за услугами в течение двух лет вы не можете, как бы вам или вашему экс-сотруднику этого ни хотелось.
Содержание и особенности договора с самозанятым бухгалтером
Для сотрудничества с самозанятым бухгалтером подойдет договор возмездного оказания услуг — один из видов соглашений гражданско-правового характера. Составляют документ в соответствии с положениями гл. 39 ГК РФ.
Договор с самозанятым на оказание бухгалтерских услуг может содержать следующие разделы.
Преамбула
Вступительная часть, содержащая дату, место заключения, наименование сторон.
Предмет договора
Подробно описывает виды услуг и их содержание. Перечень услуг, их объем, стоимость и сроки могу также согласовываться в заданиях к договору.
Права и обязанности сторон
Закрепляют условия сотрудничества сторон.
Стоимость услуг и порядок оплаты
Указывает стоимость услуг или метод ее определения, сроки и порядок начисления вознаграждения. Стоимость услуг может прописываться как в договоре/приложении к нему, так и в задании, а стоимость фактически оказанных услуг указывается в акте об оказании услуг.
Ответственность
Прописываются меры ответственности за нарушение условий договора как со стороны исполнителя, так и заказчика (пени, неустойки, порядок возмещения убытков).
Порядок разрешения споров
Прописывается алгоритм действий сторон при возникновении споров.
Действие Договора и заключительные положения
В действие договор вступает с момента подписания его сторонами. Дату окончания согласуют в зависимости от условий договора. Сроки оказания определенных услуг могут указываться в предмете договора, выноситься в отдельный раздел или приводиться в задании.
В контракт могут быть включены пункты о порядке внесения изменений, дополнений, расторжения, действий в случае форс-мажора, список прилагаемых документов.
Договор с самозанятым бухгалтером: образец, примеры
Итак, договор с самозанятым бухгалтером составляют с учетом правовых аспектов и требований главы 39 ГК РФ, а также специфики услуг.Предлагаем образец договора с самозанятым бухгалтером 2024 года:
Вы можете скачать шаблоны и заполнить в зависимости от специфики услуг. Или автоматизировать сотрудничество с самозанятыми с помощью платформы Консоль.Про.
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь