• /
  • /
28 апреля 2023

Договор на бухгалтерские услуги с самозанятыми

Светлана Зотова
Рассказываем, как заключить договор на бухгалтерское сопровождение с плательщиком НПД, чтобы защитить свои интересы и не допустить переквалификации отношений в трудовые. Правильный документооборот при сотрудничестве с самозанятым бухгалтером позволит компании избежать последствий переквалификации: наложения штрафов по ст. 5.27 КоАП РФ, начисления недоимок по налогам и страховым взносам.

Может ли бухгалтер быть самозанятым

Федеральный закон № 422, регулирующий деятельность самозанятых, не запрещает им оказывать бухгалтерские услуги. На сайте ФНС они даже приведены как один из примеров услуг, подходящих для спецрежима. Самозанятым бухгалтером может быть физическое лицо или ИП, перешедший на налоговый режим «налог на профессиональный доход».

Организациям закон тоже не запрещает привлекать плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) к бухгалтерскому обслуживанию. Согласно ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402 о бухгалтерском учете, руководитель не обязан держать в штате бухгалтера, он вправе заключать договор оказания услуг со сторонними специалистами. Это может быть и компания на аутсорсе, и ИП, и самозанятый.

В каких случаях бухгалтер не может применять налоговый режим НПД или оформить самозанятость

Зарегистрироваться в качестве самозанятого может любой гражданин или индивидуальный предприниматель, если не попадает под ограничения, установленные статьей 4 и статьей 6 ФЗ № 422.

Иметь статус плательщика НПД бухгалтер не может в следующих случаях:
Если его налогооблагаемый доход превысил 2,4 миллиона рублей в год.
Когда самозанятым достигается этот предел, право на применение налогового режима пропадает до следующего календарного года. А это значит, что с момента, когда самозанятый превысил лимит по доходу, обязанность перечислять НДФЛ и страховые взносы за исполнителя-физ. лица без статуса ложится на заказчика. Если бывший самозанятый затем получил статус ИП, обязанность платить за него налоги и страховые взносы с организации-заказчика снимается.
Если бухгалтер привлекает помощников на работу по трудовому договору.
Закон запрещает плательщикам НПД иметь наемных работников. В этом случае бухгалтер должен зарегистрироваться как юридическое лицо или ИП (на любом другом режиме). Отметим, что закон не запрещает самозанятому привлекать помощников — но только в рамках договора ГПХ.
Если бухгалтер оказывает услуги текущему или бывшему работодателю.
По закону самозанятый не может сотрудничать даже с бывшим работодателем, если с момента расторжения трудового договора прошло менее двух лет. Такие отношения из гражданско-правовых будут переквалифицированы в трудовые с момента, когда бухгалтер начал исполнять свои обязанностей по договору. А это грозит доначислением компании-заказчику недоимки по НДФЛ и страховым взносам, штрафными санкциями.

Кроме того, отказ от постановки на учет в качестве плательщика НПД можно получить сразу при регистрации — при несоответствии требованиям ФЗ № 422. Или статус самозанятого может быть аннулирован позднее — если ФНС выявит нарушения. Например, если ИП стал самозанятым, но в течение месяца не отказался от УСН.

Как сотрудничать с бухгалтером, если он самозанятый

Мы уже рассказывали, как бизнесу сотрудничать с самозанятыми. Общие аспекты актуальны и для правоотношений с бухгалтером на режиме НПД:
Действителен ли статус самозанятого, проверяйте перед заключением договора и каждым начислением вознаграждения. Делать это можно в специальном сервисе ФНС или запрашивать справку у самозанятого.
От самозанятых необходимо получать чек после каждого платежа. Если исполнитель получил наличные или электронный перевод с помощью ЭСП, он должен сразу передать чек клиенту. При безналичных расчетах — не позднее 9-го числа следующего месяца. Чек подтверждает расходы компании на вознаграждение самозанятому, действительность его статуса на момент оплаты. При его отсутствии высок риск, что отношения между сторонами переквалифицируют в трудовые.
Заключайте с самозанятым бухгалтером договор, который фиксирует договоренности и подтверждает факт сотрудничества. С плательщиками НПД можно сотрудничать только по договору ГПХ — в нашем случае подойдет договор возмездного оказания услуг.
Составляйте закрывающие документы — акт об оказании услуг. Он также подтверждает гражданско-правовой характер отношений, если в нем указан объем оказанных услуг, от которого зависит размер вознаграждения. Наименование услуги должно быть конкретизировано, оно должно отражать конечный результат. Кроме того, акт подтверждает расходы на самозанятого и фиксирует факт выполнения определенных заданий и их сроки.
Чек, договор и акт — аргументы для защиты, если налоговая заподозрит компанию в подмене трудовых отношений.
Попробовать бесплатно
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Помимо общих учитывайте и специфические аспекты сотрудничества с самозанятым бухгалтером:
Доверенность.
Закон разрешает сторонним организациям или лицам представлять компанию в ФНС, фондах, банках и других инстанциях (ст. 29 НК РФ). Для этого на самозанятого, ведущего бухучет, оформляют доверенность с перечнем операций, которые ему доверяют: подписывать бухгалтерские и финансовые документы, бухгалтерскую, статистическую, налоговую отчетность, совершать все действия, связанные с представлением интересов компании в налоговых органах и т. д.
Системы сдачи отчетности.
Подключиться к ним могут только ИП и юрлица. Если самозанятый имеет статус ИП, он может пользоваться системами отчетности с помощью своей электронной подписи. Если самозанятый — физическое лицо, то он либо оформляет ИП, либо пользуется совместным доступом с заказчиком. В последнем случае бухгалтер только формирует отчетность, а вот подписывает и отсылает ее уже руководитель компании-заказчика.
Передача сведений в Росфинмониторинг.
Статья 7.1 ФЗ № 115 обязывает аутсорсеров регистрироваться на сайте Росфинмониторинга и сообщать сведения о заказчиках и сделках, касающихся определенных операций: с недвижимостью, управление деньгами, ценными бумагами и прочими активами клиентов, банковскими счетами, привлечение инвестиций для создания компаний, покупки и продажи предприятий и зарубежных структур без образования юрлица.

При сотрудничестве с самозанятым бухгалтером избегайте действий, которые могут указывать на трудовые отношения. Например, не выплачивайте вознаграждение дважды в месяц в одинаковом размере, а тем более в одни и те же дни. Систематические выплаты вызовут подозрения в укрывании трудовых отношениях.

И не забывайте об ограничениях налогового режима. Если ваш штатный специалист из бухгалтерии уволился и занялся частной практикой, обратиться к нему за услугами в течение двух лет вы не можете, как бы вам или вашему экс-сотруднику этого ни хотелось.

Содержание и особенности договора с самозанятым бухгалтером

Для сотрудничества с самозанятым бухгалтером подойдет договор возмездного оказания услуг — один из видов соглашений гражданско-правового характера. Составляют документ в соответствии с положениями гл. 39 ГК РФ.

Договор с самозанятым на оказание бухгалтерских услуг может содержать следующие разделы.

Преамбула

Вступительная часть, содержащая дату, место заключения, наименование сторон.
Что прописать
Укажите, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход.

Предмет договора

Подробно описывает виды услуг и их содержание. Перечень услуг, их объем, стоимость и сроки могу также согласовываться в заданиях к договору.
Что прописать
Указывайте те услуги, у которых можно определить конечный результат. Формулировки «бухгалтерские услуги» или «обеспечение порядка проведения инвентаризаций» могут расценить как трудовую функцию.
Как прописать
  • Подготовка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, используемых для оформления хозяйственных операций, по которым отсутствуют типовые формы. Сроки оказания Услуги: _______________________.
  • Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности. Сроки оказания Услуги: _______________________.
  • Подготовка комплекта квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций, отчетных форм во внебюджетные фонды и органы государственной статистики, расчет налогов и других обязательных платежей. Сроки оказания Услуги: _______________________.

Права и обязанности сторон

Закрепляют условия сотрудничества сторон.
Что прописать
Пропишите обязанность самозанятого подтверждать статус, уведомлять о его смене в определенный срок, своевременно предоставлять чек. Укажите способ общения сторон, передачи документов (в том числе чека): по электронной почте, через мессенджер, лично и т. д. Дополнительно обозначьте ответственность за неинформирование о смене статуса или непредоставлении чека: штраф в размере компенсации НДФЛ, взносов и т. д.
Как прописать
  • Исполнитель обязуется оказывать услуги качественно и в срок, своевременно составлять и сдавать формы отчетности в госорганы, информировать заказчика о необходимости подписания подготовленных документов, возможных отрицательных последствиях в результате осуществления заказчиком хозяйственных операций.
  • Заказчик должен принять и оплатить услуги, предоставлять исполнителю всю необходимую информацию и документы, уведомлять обо всех изменениях в передаваемых материалах и сведениях, подписывать в определенный срок отчетность и другие документы, по запросу пояснять совершаемые операции.

Стоимость услуг и порядок оплаты

Указывает стоимость услуг или метод ее определения, сроки и порядок начисления вознаграждения. Стоимость услуг может прописываться как в договоре/приложении к нему, так и в задании, а стоимость фактически оказанных услуг указывается в акте об оказании услуг.
Что прописать
Укажите, что вознаграждение выплачивается после подписания акта об оказании услуг.
Как прописать
  • Стоимость Услуг по Договору указывается в Прейскуранте — Приложение 1 к Договору.
  • Стоимость фактически оказанных Услуг указывается в Акте об оказании услуг и рассчитывается на основании Прейскуранта Исполнителя и объема оказанных услуг за ________________ (10 дней / месяц / квартал и т. п.).
  • Оплата Услуг Исполнителя осуществляется на основании выставленного Исполнителем счета в течение __ (___________) дней (календарных, банковских, рабочих) после подписания Сторонами Акта об оказании услуг.
  • Оплата Услуг Исполнителя осуществляется путем безналичного перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя, приведенный в настоящем Договоре.

Ответственность

Прописываются меры ответственности за нарушение условий договора как со стороны исполнителя, так и заказчика (пени, неустойки, порядок возмещения убытков).
Что прописать
Если в разделе о правах и обязанностях нет пункта об ответственности самозанятого в случае неинформирования о смене статуса, непредоставления чека, добавьте его сюда.
Как прописать
  • В случае нарушения Исполнителем сроков оказания Услуг Заказчик вправе потребовать уплаты пеней в размере ___% от стоимости Услуг за каждый день просрочки.
  • В случае несвоевременной оплаты Заказчиком Услуг Исполнитель вправе потребовать уплаты пеней в размере ___% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

Порядок разрешения споров

Прописывается алгоритм действий сторон при возникновении споров.
Что прописать
Обязательно пропишите порядок досудебного разрешения споров.
Как прописать
  • До предъявления иска, вытекающего из Договора, Сторона, которая считает, что ее права нарушены, обязана направить другой Стороне письменную претензию.
  • Претензия должна содержать обоснованные требования с указанием нарушенных другой стороной норм законодательства и (или) условий Договора. К претензии прилагаются копии документов, подтверждающих приведенные в ней обстоятельства.
  • Сторона, получившая претензию, обязана ее рассмотреть и направить письменный мотивированный ответ другой стороне в течение 15 (пятнадцать) рабочих дней с момента получения претензии.
  • В случае неполучения ответа на претензию в срок или неурегулирования спора между Сторонами в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня направления претензии заинтересованная Сторона вправе передать спор на рассмотрения суда.

Действие Договора и заключительные положения

В действие договор вступает с момента подписания его сторонами. Дату окончания согласуют в зависимости от условий договора. Сроки оказания определенных услуг могут указываться в предмете договора, выноситься в отдельный раздел или приводиться в задании.
Что прописать
Указывайте конкретные даты, не заключайте договор на неопределенный срок. Постоянный характер сотрудничества указывает на трудовые отношения.
Как прописать
  • Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами и действует до «___"________ ____ г.
В контракт могут быть включены пункты о порядке внесения изменений, дополнений, расторжения, действий в случае форс-мажора, список прилагаемых документов.
Совет
При составлении документа избегайте слов и фраз, которые относятся к трудовой терминологии: «работодатель», «работник», «сотрудник», «увольнение», «должность», «заработная плата», «режим работы», «место работы».

Договор с самозанятым бухгалтером: образец, примеры

Итак, договор с самозанятым бухгалтером составляют с учетом правовых аспектов и требований главы 39 ГК РФ, а также специфики услуг.

Предлагаем образец договора с самозанятым бухгалтером 2023 года:
Вы можете скачать шаблоны и заполнить в зависимости от специфики услуг. Или автоматизировать сотрудничество с самозанятыми с помощью платформы Консоль.Про.
Подписывайтесь, чтобы читать новости и рекомендации юристов в своей почте.
Другие статьи:
Как работает простая электронная подпись и какие документы ей можно подписывать
Разбираемся, когда и как применять ПЭП, чтобы всё было по закону
Как работают задания и проекты в Консоль.Про
Рассказали про функционал заданий и о том, как они помогают сотрудничать с самозанятыми правильно.
Договор подряда с самозанятым лицом в 2023 году: как заключить, образец | Konsol.pro
Как заключить договор подряда с самозанятым. Какие особенности нужно учитывать при заключении договора на строительные, монтажные, ремонтные и иные виды работ и что необходимо включить в текст договора юрлица/ИП с самозанятым в 2023 году. Примеры и образец договора в статье Консоль.Про.