Из статьи вы узнаете, как заключить договор на бухгалтерское сопровождение с плательщиком налога на профессиональный подход (НПД), чтобы защитить свои интересы и не допустить переквалификации отношений в трудовые. Правильный документооборот позволит компании избежать последствий переквалификации: наложения штрафов по ст. 5.27 КоАП, начисления недоимок по налогам и страховым взносам.
Оглавление
Может ли бухгалтер быть самозанятым
ФЗ № 422, который регулирует деятельность самозанятых, не запрещает им оказывать бухгалтерские услуги. На сайте ФНС услуга «Бухгалтерское обслуживание» приведена как один из примеров услуг, подходящих для налогового режима. Бухгалтером может быть физическое лицо или ИП, которые работают в рамках режима «Налог на профессиональный доход».
Организациям закон тоже не запрещает привлекать плательщиков НПД к бухгалтерскому обслуживанию. Руководитель не обязан держать в штате бухгалтера, он вправе заключить договор со сторонним специалистом (ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402). Это может быть и компания на аутсорсе, и ИП, и самозанятый.
В каких случаях бухгалтер не может применять НПД
Зарегистрироваться в качестве самозанятого может любое физлицо или ИП, если не попадает под ограничения, ст. 4 и ст. 6 ФЗ № 422.
Бухгалтер работать самозанятым не может в нескольких случаях.
Если его налогооблагаемый доход превысил 2,4 млн ₽ в год.
Когда плательщик НПД достигает этого предела, право на применение налогового режима пропадает до следующего календарного года. А это значит, что обязанность перечислять НДФЛ и страховые взносы за исполнителя без статуса ложится на заказчика. Но если подрядчик получит статус ИП, то обязанность платить за него налоги и страховые взносы с заказчика снимется.
Если бухгалтер привлекает помощников на работу по трудовому договору.
Закон запрещает плательщикам НПД иметь наемных работников. В этом случае бухгалтер должен зарегистрироваться как юридическое лицо или ИП. При
этом, чтобы сотрудничать с помощниками, можно заключить с ними договор гражданско-правовой, а не трудовой.
Если бухгалтер оказывает услуги текущему или бывшему работодателю.
По закону плательщик НПД не может сотрудничать даже с бывшим работодателем, если с момента расторжения трудового договора прошло менее двух лет. Такие отношения из гражданско-правовых будут переквалифицированы в трудовые с момента, когда бухгалтер начал исполнять свои обязанности по договору. А это грозит доначислением компании-заказчику недоимки по НДФЛ и страховым взносам, штрафными санкциями.
Кроме того, отказ от постановки на учет в качестве плательщика НПД можно получить сразу при регистрации. Это произойдет при несоответствии требованиям ФЗ № 422. Кроме того, специальный налоговый статус может быть аннулирован, если ФНС выявит нарушения. Например, если ИП стал самозанятым, но в течение месяца не отказался от УСН.
Как сотрудничать с бухгалтером, если он самозанятый
Мы уже рассказывали, как бизнесу сотрудничать с самозанятыми. Общие аспекты актуальны и для правоотношений с бухгалтером на режиме НПД.
Бухгалтер работать самозанятым может только в случае, если у него действителен этот статус. Этот факт надо проверить перед заключением договора, а также перед каждым начислением вознаграждения. Делать это можно в специальном сервисе ФНС или запрашивать справку у самого подрядчика.
От исполнителя необходимо получать чек после каждого платежа. Если подрядчик получил наличные деньги или электронный перевод, он должен сразу передать чек клиенту. При безналичных расчетах — не позднее 9-го числа следующего месяца. Чек подтверждает расходы компании на вознаграждение плательщику НПД, действительность его статуса на момент оплаты. При отсутствии документа высок риск, что отношения между сторонами переквалифицируют в трудовые.
С бухгалтером надо заключить договор гражданско-правовой, а не трудовой. Документ фиксирует договоренности и подтверждает факт сотрудничества.
Составляйте закрывающие документы, именно — акт о выполненных работах. Он подтверждает гражданско-правовой характер отношений, если в нем указан объем услуг, от которого зависит размер вознаграждения. Наименование услуги должно быть конкретизировано, оно должно отражать конечный результат.
Чек, договор и акт — аргументы для защиты перед налоговой. Они докажут, что заказчик не укрывается от уплаты налогов.
Помимо общих, учитывайте и специфические аспекты сотрудничества с бухгалтером-плательщиком НПД.
Доверенность
Закон разрешает сторонним организациям или лицам представлять компанию в ФНС, фондах, банках и других инстанциях (ст. 29 НК). Для этого на специалиста по бухучету оформляют доверенность с перечнем операций, которые ему доверяют: подписание бухгалтерских и финансовых документов, а также налоговой отчестности; совершение действия, связанных с представлением интересов компании в налоговых органах.
Системы сдачи отчетности
Подключиться к ним могут только ИП и юрлица. Если бухгалтер имеет статус ИП, он может пользоваться системами отчетности с помощью своей электронной подписи. Если специалист — физическое лицо, то он либо оформляет ИП, либо пользуется совместным доступом с заказчиком. В последнем случае бухгалтер только формирует отчетность, а вот подписывает и отсылает ее руководитель компании-заказчика.
Передача сведений в Росфинмониторинг
Ст. 7.1 ФЗ № 115 обязывает аутсорсеров регистрироваться на сайте Росфинмониторинга и сообщать сведения о заказчиках и сделках, касающихся определенных операций: с недвижимостью; управление деньгами, ценными бумагами и прочими активами клиентов; управление банковскими счетами; привлечение инвестиций для создания компаний; покупки и продажи предприятий и зарубежных структур без образования юрлица.
При сотрудничестве с бухгалтером-плательщиком НПД избегайте действий, которые могут указывать на трудовые отношения. Например, не выплачивайте вознаграждение дважды в месяц в одинаковом размере, а тем более в одни и те же дни.
Также не забывайте об ограничениях налогового режима. Если ваш штатный специалист из бухгалтерии уволился и занялся частной практикой, обратиться к нему за услугами в течение двух лет вы не можете, как бы вам или вашему экс-сотруднику этого ни хотелось.
Договор самозанятого бухгалтера с организацией
Для сотрудничества с самозанятым бухгалтером подойдет договор возмездного оказания услуг — один из видов соглашений гражданско-правового характера. Составляют документ в соответствии с положениями гл. 39 ГК. Договор может содержать несколько разделов.
Преамбула
Вступительная часть, которая содержит дату, место заключения, наименование сторон.
Что написать
Укажите, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход.
Предмет договора
Подробно описывает виды услуг и их содержание. Перечень услуг, их объем, стоимость и сроки можно согласовывать в заданиях к договору.
Что написать
Указывайте те услуги, у которых можно определить конечный результат. Формулировки «бухгалтерские услуги» или «обеспечение порядка проведения инвентаризаций» могут расценить как трудовую функцию.
Как написать
Подготовка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций, по которым отсутствуют типовые формы. Сроки: _______________________.
Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности. Сроки: _______________________.
Подготовка комплекта квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций, отчетных форм во внебюджетные фонды и органы государственной статистики, расчет налогов и других обязательных платежей. Сроки: _______________________.
Права и обязанности сторон
Закрепляют условия сотрудничества сторон.
Что написать
Укажите обязанность плательщика НПД подтверждать статус, уведомлять о его смене в определенный срок, своевременно предоставлять чек. Укажите способ общения сторон, передачи документов, в том числе чека: по электронной почте, через мессенджер, лично. Дополнительно обозначьте ответственность за неинформирование о смене статуса или непредоставление чека: штраф в размере компенсации НДФЛ, взносов.
Как написать
Исполнитель обязуется оказывать услуги качественно и в срок, своевременно составлять и сдавать формы отчетности в госорганы, информировать заказчика о необходимости подписания подготовленных документов, возможных отрицательных последствиях в результате осуществления заказчиком хозяйственных операций.
Заказчик должен принять и оплатить услуги, предоставлять исполнителю всю необходимую информацию и документы, уведомлять обо всех изменениях в передаваемых материалах и сведениях, подписывать в определенный срок отчетность и другие документы, по запросу пояснять совершаемые операции.
Стоимость услуг и порядок оплаты
Указывает стоимость услуг или метод ее определения, сроки и порядок начисления вознаграждения. Стоимость услуг можно указать как в договоре или приложении к нему, так и в задании.
Что написать
Укажите, что вознаграждение выплачивается после подписания акта.
Как написать
Стоимость Услуг по Договору указывается в Прейскуранте — Приложение 1 к Договору.
Стоимость фактически оказанных Услуг указывается в Акте и рассчитывается на основании Прейскуранта Исполнителя и объема оказанных услуг за ________________ (10 дней / месяц / квартал).
Оплата Услуг Исполнителя осуществляется на основании выставленного Исполнителем счета в течение (_________) дней (календарных, банковских, рабочих) после подписания Сторонами Акта.
Оплата Услуг Исполнителя осуществляется путем безналичного перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя, приведенный в настоящем Договоре.
Ответственность
Прописываются меры ответственности за нарушение условий договора как со стороны исполнителя, так и заказчика (пени, неустойки, порядок возмещения убытков).
Что написать
Если в разделе о правах и обязанностях нет пункта об ответственности Исполнителя в случае неинформирования о смене статуса, непредоставления чека, добавьте его сюда.
Как написать
В случае нарушения Исполнителем сроков оказания Услуг Заказчик вправе потребовать уплаты пеней в размере ___% от стоимости Услуг за каждый день просрочки.
В случае несвоевременной оплаты Заказчиком Услуг Исполнитель вправе потребовать уплаты пеней в размере ___% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
Порядок разрешения споров
Укажите алгоритм действий сторон при возникновении споров.
Что написать
Обязательно пропишите порядок досудебного разрешения споров.
Как написать
До предъявления иска, вытекающего из Договора, Сторона, которая считает, что ее права нарушены, обязана направить другой Стороне письменную претензию.
Претензия должна содержать обоснованные требования с указанием нарушенных другой стороной норм законодательства и (или) условий Договора. К претензии прилагаются копии документов, подтверждающих приведенные в ней обстоятельства.
Сторона, получившая претензию, обязана ее рассмотреть и направить письменный мотивированный ответ другой стороне в течение 15 (пятнадцать) рабочих дней с момента получения претензии.
В случае неполучения ответа на претензию в срок или неурегулирования спора между Сторонами в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня направления претензии заинтересованная Сторона вправе передать спор на рассмотрения суда.
Действие договора и заключительные положения
В действие договор вступает с момента подписания его сторонами. Дату окончания согласуют в зависимости от условий договора. Сроки можно указать в предмете договора, вынести в отдельный раздел или указать в задании.
Что написать
Указывайте конкретные даты, не заключайте договор на неопределенный срок. Постоянный характер сотрудничества указывает на трудовые отношения.
Как написать
Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами и действует до «___» ________ ____ г.
В контракт можно включить пункты о порядке внесения изменений, дополнений. Положения о расторжении договора, действиях в случае форс-мажора, список прилагаемых документов.
Совет
При составлении документа избегайте слов и фраз, которые относятся к трудовой терминологии: «работодатель», «работник», «сотрудник», «увольнение», «должность», «заработная плата», «режим работы», «место работы».
Договор с бухгалтером-плательщиком НПД: образец, примеры
Договор с бухгалтером составляют с учетом правовых аспектов и требований гл. 39 ГК, а также специфики услуг. Предлагаем образец договора с самозанятым бухгалтером, актуальный для 2024 года.
Вы можете скачать шаблон и заполнить его в зависимости от специфики услуг. А для автоматизации сотрудничества с исполнителями воспользуйтесь услугами платформы Консоль.Про.
Популярное по теме за месяц
Самозанятые в декрете: какие выплаты положены и как их получить
10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц
Особенности работы самозанятым в 2024 году: плюсы и минусы
