В 2026 году вступают в силу поправки в Налоговый кодекс. Они серьезно изменят налоговую среду для бизнеса — в основном малого и среднего:
— Вырастет основная ставка НДС
— Отменят пониженные ставки страховых взносов для большинства МСП
— Снизят лимит по доходам для УСН и ПСН
Одновременно налоговая усилила контроль за нарушениями. Например, в первом полугодии 2025 года только 2% выездных налоговых проверок закончились без доначислений. В статье расскажем, как оптимизировать налоговую нагрузку с учетом новых поправок, при этом снизив риски проверок.
Оглавление
- Главное: что изменится с 2026 года
- Способ № 1. Досрочно закройте расчеты по договорам
- Способ № 2. Выберите выгодную систему налогообложения с учетом специфики бизнеса
- Способ № 3. Для компаний на упрощенке — выбрать выгодную ставку НДС
- Способ № 4. Перейти на АУСН, если условия позволяют
- Способ № 5. Привлекать самозанятых для нерегулярных задач
- Способ № 6. Использовать льготы по НДС
- Чек-лист от финдиректора, как оптимизировать налоги в 2026 году
Главное: что изменится с 2026 года
С 1 января 2026 года вырастет базовая ставка налога: с 20 до 22%. Льготные ставки НДС не изменятся:
10% — для детских и медицинских товаров, молочной и мясной продукции, печатных СМИ и книг;
5 и 7% — для бизнеса на упрощенной системе налогообложения, который достиг лимита доходов для уплаты НДС и выбрал пониженные ставки;
0% — для гостиниц и экспортеров.
Для компаний, работающих на УСН и ПСН в 6 раз уменьшится порог доходов, после превышения которого надо платить НДС: с 60 млн до 10 млн ₽. Но снижение будет происходить поэтапно:
Кроме того, в рамках налоговой реформы отменят пониженные страховые взносы для большинства предприятий малого и среднего бизнеса. Право на пониженные взносы сохранят лишь предприятия общепита, обрабатывающие производства и МСП из приоритетных отраслей. У всех остальных будет общий тариф: 30% до предельной базы и 15% свыше нее.
Рост налоговой нагрузки можно нивелировать разными способами. Они зависят от режима налогообложения, вида деятельности, структуры доходов и расходов.
«В 2026 году устойчивыми будут не те, кто пытается „сэкономить любой ценой“, а те, кто понимает свою бизнес-модель, честно оценивает риски и управляет налогами как частью стратегии, а не как бухгалтерской формальностью».
Разберем основные способы, с помощью которых компании и ИП смогут сэкономить.
Способ № 1. Досрочно закройте расчеты по договорам
Если есть такая возможность, перенесите часть доходов или расходов с 2026 года на декабрь 2025 года.
Например, можно досрочно выдать сотрудникам годовую премию. Система премирования должна быть закреплена локальным актом. К приказу о премировании можно приложить отчет о выполнении KPI — это поможет снизить налоговые риски и доказать связь между выплатой и достижениями сотрудника.
Если компания использует упрощенную систему, имеет смысл договорится с контрагентом и заранее отгрузить товары. Тогда не придется платить НДС с реализации, даже если поставку контрагент оплатит уже в следующем году.
Рекомендация юриста: как минимизировать риски
Чтобы заранее закрыть часть обязательств по ФОТ, внести изменения в локальные акты, которые регулируют систему оплату труда в компании.
«Исключите фиктивность досрочных премий. Заранее внесите изменения в локальные акты, которые закрепляют систему оплаты труда в компании. Будьте готовы к тому, что эти новшества придется обосновать перед налоговой».
Все договоренности с контрагентом о том, что вы переносите сроки, нужно прописать в дополнительном соглашении к договору. А факт отгрузки надо подтвердить актом, накладной и транспортными документами.
По словам Анны Ивлевой, договор должен предусматривать перенос сроков, отгрузка должна быть реальной. В противном случае, если сделку по ускоренной отгрузке признают фиктивной, это может повлечь за собой доначисление налогов, блокировку счетов компании и штрафы.
Рекомендация финдиректора: переносите операции только если это экономически оправдано
Сергей Чехломин, руководитель финансовой службы платформы Консоль рекомендует использовать этот инструмент точечно и только при наличии экономического смысла.
Перенос оправдан, если одновременно выполняются несколько условий:
Разница в налоговой нагрузке существенная. Например, в 2026 году компания гарантированно переходит на более высокую ставку НДС или теряет право на льготные страховые взносы. В этом случае перенос операций действительно дает измеримую экономию.
Операция реальна с точки зрения бизнеса. Товар можно физически отгрузить, услуги фактически оказаны, премии привязаны к достигнутым KPI. Экономическая цель должна быть первичной, налоговый эффект — вторичным.
Компания финансово устойчива. Досрочные выплаты или закупки не ухудшают ликвидность и не создают кассовых разрывов в первом квартале 2026 года.
Контрагенты готовы к переносу. И вы закрепили согласие в договорах и допсоглашениях без ухудшения коммерческих условий.
Риск превышает выгоду, если:
Экономия незначительна, а документооборот усложняется. Например, перенос дает разовый эффект в несколько процентов, но повышает вероятность споров с налоговой.
Операция формальная — отгрузка или премия существуют только «на бумаге». В таких случаях налоговая почти всегда ставит под сомнение деловую цель.
Компания работает в зоне повышенного контроля. Например, низкая налоговая нагрузка по отрасли, частые убытки, прошлые споры с ФНС. Для таких налогоплательщиков перенос операций — один из первых триггеров для проверок.
Перенос нарушает логику бизнеса. Например, клиенты не готовы принять товар раньше, сотрудники не ожидают досрочных выплат, а показатели отчетности за 2025 год искажаются.
«На практике я рекомендую сначала считать, а потом переносить. Оптимально — подготовить простой расчет: сколько компания сэкономит в 2026 году и какие дополнительные риски, затраты и обязательства возникнут уже сейчас. Если выгода не покрывает потенциальные последствия, от переноса лучше отказаться и искать другие, более устойчивые способы оптимизации».
Способ № 2. Выберите выгодную систему налогообложения с учетом специфики бизнеса
Если текущая система налогообложения не подходит конкретному бизнесу, компания или ИП может переплачивать налоги.
Пример
Ежемесячный доход кондитерской: 400 000 ₽.
Наемных сотрудников нет, торты и пирожные печет основательница бизнеса.
Расходы: закупка продуктов и аренда помещения.
Выгоднее всего в этом случае будет использовать ИП на НПД — так предпринимательница заплатит всего 4% или 6% налога.
При выборе налогового режима нужно учитывать ограничения:
по виду деятельности,
годовому доходу,
числу сотрудников.
Например, если годовой доход компании превысил 490,5 млн ₽, а число сотрудников свыше 130 — она лишается права применять упрощенную систему налогообложения.
После того, как компания или ИП выберет подходящую систему налогообложения, нужно уведомить об этом налоговую.
Когда уведомлять ФНС о смене налогового режима
Налоговый режим | Сроки уведомления | Комментарий |
|---|---|---|
Переход с ОСН на УСН | До 31 декабря предшествующего года | |
Переход с УСН на ОСН | С 1 января | Нужно с нового года вести учет на ОСН, а до 15 января сообщить в налоговую о смене системы налогообложения |
С НПД на УСН или ЕСХН | В течении 20-дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД | Если ИП добровольно отказался от уплаты налога на профессиональный доход, перейти на упрощенку или ЕСХН можно только с начала следующего года |
С УСН на НПД | В течении 1 месяца с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД | |
С ЕСХН на НПД | В течение 1 месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД |
Рекомендация юриста: как минимизировать риски
Документально обосновать смену налогового режима. Налоговая может оспорить оценку дохода и правильность применения льготного налогового режима.
Чтобы обосновать свою позицию, компаниям нужно документально подтвердить правильность своих расчетов, они должны быть прозрачны и понятны.
«Например, в форме бухгалтерских справок, в которых четко расписаны формулы расчета и показатели, которые повлияли на них. Подтверждайте свою правоту данными бухучета, договорами, статотчетностью, первичными документами»
Рекомендация финдиректора: заранее моделируйте налоговую нагрузку
Чтобы не «вылететь» из льготного режима неожиданно, налоговую нагрузку нужно моделировать не по факту, а на опережение.
Сергей Чехломин рекомендует для этого выстраивать финансовую модель роста минимум на 12–18 месяцев вперед с учетом всех налоговых лимитов.
Что важно заложить в такую модель:
1. Сценарии роста выручки
Не ограничивайтесь одним прогнозом. Минимум — три сценария:
консервативный,
базовый,
ускоренный рост.
По каждому сценарию нужно проверять, в какой момент компания:
превышает лимит доходов для УСН, НПД
начинает платить НДС,
теряет право на пониженные страховые взносы.
2. Накопленный доход, а не только годовой
Многие режимы «ломаются» не по итогам года, а в момент превышения лимита. В модели важно отслеживать помесячную динамику доходов, особенно в периоды сезонных всплесков.
3. Рост штата и фонда оплаты труда
При масштабировании бизнеса налоговая нагрузка часто растет не из-за выручки, а из-за персонала. В модель нужно включать:
планируемый найм,
влияние на среднюю численность,
рост страховых взносов при утрате льгот.
Иногда выгоднее сменить режим заранее, чем внезапно потерять его в середине года.
4. Изменение структуры клиентов и договоров
Рост бизнеса может привести к появлению крупных контрагентов — плательщиков НДС. В модели стоит учитывать, как изменится маржинальность и конкурентоспособность цен при переходе на другой режим или ставку НДС.
5. «Точки принятия решений»
Финансовая модель должна показывать не только цифры, но и моменты, когда нужно:
подать уведомление в ФНС,
изменить учетную политику,
перестроить договоры или ценообразование.
Это позволяет управлять переходом между режимами, а не реагировать на него постфактум.
«В своей практике я рекомендую обновлять такую модель ежеквартально и использовать ее как инструмент управления, а не просто расчет. Тогда смена налогового режима становится прогнозируемым шагом в развитии бизнеса, а не неприятным сюрпризом с доначислениями и штрафами».
Способ № 3. Для компаний на упрощенке — выбрать выгодную ставку НДС
С 2026 года компании и ИП с доходами свыше 20 млн ₽ могут сэкономить на УСН, если выберут льготную ставку НДС.
Ставка НДС | Условия применения на УСН |
|---|---|
5% | Ставку могут выбрать упрощенцы с доходами за прошлый или текущий год от 10 млн до 250 млн ₽, а в 2026 году — до 272,5 млн ₽, с учетом коэффициента-дефлятора |
7% | Ставку могут выбрать упрощенцы с доходами за прошлый или текущий год от 250 млн до 450 млн ₽ в 2025 году и от 272,5 млн до 490,5 млн ₽ в 2026 году. Лимит ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор |
10% | Ставка для отдельных категорий товаров. Например, детской или медицинской продукции |
Рекомендация юриста: как минимизировать риски
При выборе ставки обратить внимание на условия получения налоговых вычетов. Иногда обычная ставка 22 (10)% выгоднее, чем пониженная. Но при выборе пониженной ставки НДС 7 (5)% применять ее нужно ко всем операциям.
«Хотя многие покупатели просят применять обычную ставку НДС, разные ставки к разным покупателям применять нельзя. Это ошибка и налоговая вычет НДС по таким операциям не выдаст».
Рекомендация финдиректора: заранее оценивайте количество контрагентов
При выборе ставки НДС на УСН ключевую роль играет структура бизнеса, а не сама по себе величина ставки. По словам Сергея Чехломина, ошибочный выбор чаще всего связан не с расчетами за текущий год, а с недооценкой того, как изменится круг контрагентов через 1–2 года.
Нужно учитывать в первую очередь:
1. Сколько у вас контрагентов — плательщиков НДС уже сейчас
Если значительная часть клиентов или поставщиков работает на ОСН, пониженная ставка 5% или 7% может стать проблемой:
клиенты не получают полноценный НДС к вычету,
входной НДС от поставщиков ложится в себестоимость.
В результате через 1–2 года бизнес может обнаружить, что формально ставка ниже, а фактическая налоговая нагрузка выше, чем при обычной ставке с вычетами.
2. Как будет меняться структура клиентов при росте бизнеса
На старте компания часто работает с физлицами или малым бизнесом без НДС. Но по мере роста появляются:
крупные корпоративные клиенты,
сетевые компании,
госзаказы и тендеры.
Такие контрагенты почти всегда требуют «полноценный» НДС к вычету. Если ставка выбрана без учета этой перспективы, через 1–2 года бизнес либо теряет клиентов, либо вынужден снижать цены за счет собственной маржи.
3. Доля закупок у поставщиков с НДС
Важно оценивать не только доходы, но и расходы:
чем выше доля закупок у поставщиков на ОСН,
тем болезненнее отсутствие вычетов при пониженной ставке.
С ростом оборотов эта проблема усиливается: входной НДС начинает «съедать» прибыль, и ошибка в выборе ставки становится системной.
4. Гибкость бизнеса при смене контрагентов
Пониженная ставка применяется ко всем операциям. Если структура бизнеса меняется — например, часть продаж уходит в B2B с НДС, а часть остается в B2C, — возможности адаптации почти нет. Попытки использовать разные ставки для разных клиентов приводят к налоговым рискам и отказам в вычетах.
5. Отложенный эффект ошибки
Неправильный выбор ставки редко приводит к проблемам на прямую. Негативный эффект проявится как:
снижение маржинальности,
потеря крупных клиентов,
необходимость срочно перестраивать ценообразование и договоры,
рост налоговых споров.
Способ № 4. Перейти на АУСН, если условия позволяют
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Это экспериментальный режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.
Режим запустили в 2022 году в пилотном формате в четырех регионах: Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане. С 2025 года действие АУСН распространили на остальные регионы, но при условии, что местные власти примут соответствующий закон.
С 2026 года компании на АУСН смогут продолжать работать без НДС при соблюдении ряда условий:
Доходы за год не превышают 60 млн ₽,
Численность сотрудников — не более 5 человек,
Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн ₽,
Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках,
Зарплату сотрудникам выплачивают только в безналичной форме,
Не применяют другие специальные налоговые режимы.
При объекте «доходы» налог на АУСН считают по ставке 8%, при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20%. При этом в отличие от УСН для компаний и ИП на АУСН сохраняется нулевая ставка единого пониженного тарифа страховых взносов с выплат работникам. Страховые взносы по травматизму компании на АУСН платят в фиксированном размере.
Рекомендация юриста: как минимизировать риски
Учесть особенности применения налогового режима. При переходе на АУСН нужно изучить лимиты, при превышении которых устраивается статус. А если работают иностранцы без ВНЖ или РВП, применение АУСН невозможно.
«Также нужно понимать, что при переходе с одного режима на другой придется выждать определенное время. Если самозанятый перейдет на АУСН, то вернуться на НПД он сможет только через год. Тоже самое касается и перехода с АУСН на другие режимы».
Рекомендация финдиректора: контролируйте первичные данные
На АУСН налог рассчитывает ФНС на основании данных банков и онлайн-касс. Если:
операции отражены некорректно,
платежи ошибочно классифицированы,
контрагент вернул деньги или изменил назначение платежа,
налог может быть рассчитан неправильно, а возможности оперативно скорректировать его у компании ограничены.
«Это требует более строгого контроля первичных данных, а не меньшего, как ожидают многие»
Способ № 5. Привлекать самозанятых для нерегулярных задач
Например, если компании раз в месяц нужны услуги дизайнера, нет смысла нанимать его в штат. Для нерегулярных задач можно привлекать самозанятых. В отличие от штатных сотрудников, за них не нужно отчитываться в ФНС и СФР. Самозанятые самостоятельно уплачивают налог на профессиональный доход.
Организация или ИП может утратить право на УСН, если среднее число сотрудников превышает 130 человек. А при АУСН — больше 5 человек. Сотрудничество с самозанятыми позволяет сохранить право на специальный налоговый режим, поскольку гражданско-правовые договоры не учитываются в расчете средней численности работников.
Рекомендация юриста: как минимизировать риски
Проверять исполнителей перед тем, как заключить договор. Нельзя привлекать в качестве самозанятых бывших работников — с момента сотрудничества должно пройти 2 года.
Не использовать трудовую терминологию в документах. С исполнителями нельзя вести постоянную работу, устанавливать им график и смены, платить зарплату. В противном случае, исполнитель будет иметь признаки штатного сотрудника. У организации появятся риски переквалификации отношений.
Налоговая переквалифицирует гражданско-правовой договор в трудовой, пересчитает среднюю численность, доначислит налоги и страховые взносы исходя из общего режима.
«В договоре должны быть четко отражены: конечный результат работ и их объем в конкретных единицах. Оплата должна быть не систематической, а строго за выполненную задачу. Не должно фигурировать кадровых терминов. ГПД должен быть полной противоположностью трудовому».
Снизьте риски сотрудничества с самозанятыми
Безопасные шаблоны договоров и автоматизация документооборота на платформе Консоль
ПопробоватьРекомендация финдиректора: централизуйте процесс сотрудничества с самозанятыми
Основная задача финдиректора — выстроить систему, при которой сотрудничество остается гражданско-правовым по сути, а не только по форме. Есть семь обязательных шагов, чтобы выстроить контроль внутри компании.
1. Централизовать работу с самозанятыми
Недооцененный риск — когда договоры с самозанятыми заключают разные подразделения без единых правил.
Чтобы снизить риск массовых однотипных ошибок, Сергей Чехломин рекомендует:
утвердить внутренний регламент по работе с самозанятыми;
согласовывать все договоры через финансы и юристов;
запретить «инициативные» договоренности на уровне отделов.
2. Вести реестр самозанятых исполнителей
Финдиректору важно видеть общую картину:
ФИО и ИНН исполнителя,
статус самозанятого и дата проверки,
предмет договора,
период и объем работ,
сумма выплат.
Реестр позволяет контролировать концентрацию рисков и вовремя заметить признаки «скрытого штата».
3. Регулярно проверять статус самозанятого
Статус может быть утрачен в любой момент. Поэтому стоит:
проверять статус перед заключением договора,
повторять проверку перед каждой выплатой,
хранить подтверждение проверки в учетной системе.
Иначе налоговая нагрузка автоматически ложится на компанию.
4. Контролировать характер и периодичность работ
Финдиректор должен отслеживать:
длительность сотрудничества с одним исполнителем,
регулярность выплат,
повторяемость задач.
«Если один и тот же самозанятый выполняет однотипную работу на постоянной основе, риск переквалификации резко возрастает — даже при корректном договоре».
5. Отделять самозанятых от внутренних процессов компании
Критически важно, чтобы самозанятые:
не подчинялись внутренним регламентам,
не имели корпоративных должностей, KPI и графиков,
не были встроены в управленческую вертикаль.
Финдиректору стоит контролировать это совместно с HR и руководителями подразделений.
6. Проверять формулировки договоров и актов
Фокус — на результате, а не процессе:
конкретный объем работ,
измеримый итог,
оплата за результат, а не за время.
Типовая ошибка — «копировать» трудовые формулировки, что делает договор уязвимым при проверке.
7. Ограничивать долю самозанятых в ключевых функциях
Самозанятые не должны быть критически важными для непрерывной деятельности компании. Иначе при проверке налоговая будет рассматривать их как фактических сотрудников.
«С точки зрения финдиректора, сотрудничество с самозанятыми — это не инструмент снижения налогов, а инструмент гибкости. Экономия возможна только тогда, когда контроль встроен в систему управления, а не держится на отдельных договорах.
Главная задача финансового директора — это не регулярный личный контроль, а выстраивание системы или применение уже имеющихся на рынке автоматизированных систем работы с самозанятыми».
Способ № 6. Использовать льготы по НДС
Льготы предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. Например, право на льготы по НДС имеют НКО, оказывающие образовательные услуги, общепит, медицинские организации, IT и другие.
Основные льготы по НДС
Льгота по НДС | Для кого льгота | Условия получения | Как отказаться |
|---|---|---|---|
Освобождение от НДС | Компании и ИП с выручкой за предыдущие последовательные 3 календарных месяца не выше 2 млн ₽ Участники проектов по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, в том числе «Сколково» | Подача уведомления | Не подавать уведомление |
Освобождение от НДС операций по статье 149 НК | Организации и ИП, оказывающие медицинские, образовательные, банковские услуги, а также услуги общепита | Нет | Подать заявление об отказе, но только по операциям из пункта 3 статьи 149 НК |
Пониженные ставки НДС, в том числе 0% по услугам гостиниц | Компании и ИП с видом деятельности, упомянутые в статье 164 НК | Зависит от операций | Нельзя |
Рекомендация юриста: как минимизировать риски
Своевременно уведомлять налоговую и соблюдать условия применения льгот. Риски при использовании льгот по НДС обычно группируют по четырем направлениям и связаны они с нарушениями самих налогоплательщиков.
Например, если применяют НДС без уведомления и заявления, нарушают условия применения льгот, неправильно квалифицируют операции или дробят бизнес для получения льгот по НДС.
«Однако не всегда суд встает на сторону налоговой. Например, неподача уведомления ИФНС не лишает права на применения льготной ставки. Но, чтобы избежать суда, рекомендуется своевременно уведомить налоговую».
Рекомендация финдиректора: не пренебрегайте процессной дисциплиной
При применении налоговых льгот по НДС ключевой риск — самообман.
«Компании часто исходят из формальных признаков, тогда как налоговая оценивает исключительно фактическую экономическую суть бизнеса и дисциплину налогоплательщика».
1. Не выдавайте желаемое за действительное: ОКВЭД не равен льготе
Подходящий ОКВЭД сам по себе не дает права на льготу и не защищает при проверке. ФНС смотрит:
что именно продает компания,
какие услуги реально оказывает,
за что фактически получает доход,
как формируются договоры, счета и акты.
«Если по документам бизнес „образовательный“ или „медицинский“, а по сути продает консультации, сопровождение или сопутствующие сервисы, льгота будет оспорена — даже при идеально подобранных кодах деятельности», — говорит руководитель финансовой службы платформы Консоль.
2. Льготы требуют повышенной налоговой дисциплины
Второй часто недооцененный фактор — процессная дисциплина. Льготы не про «один раз подали и забыли», а про постоянное соблюдение формальных требований:
своевременную подачу уведомлений и заявлений,
контроль сроков,
корректное отражение операций в учете.
Сергей Чехломин рекомендует:
фиксировать все обязательные действия по льготам в налоговом календаре,
использовать учетные системы или специализированный софт с напоминаниями,
назначать ответственного за контроль уведомлений и сроков, а не «держать в голове».
«Льготы по НДС работают только при двух условиях одновременно: фактическое соответствие деятельности требованиям закона и безупречная налоговая дисциплина. Если хотя бы одно из них нарушается, льгота превращается из инструмента оптимизации в источник доначислений и проверок».
Чек-лист от финдиректора, как оптимизировать налоги в 2026 году
Считать наперед, а не по факту
Налоги нужно моделировать вместе с ростом бизнеса: выручкой, штатом, структурой клиентов и поставщиков. Неожиданный «вылет» из льготного режима почти всегда означает, что финансовое планирование было запаздывающим.
Не подменять реальность формальными признаками
ОКВЭДы, формулировки в договорах и красивые схемы не спасают, если фактическая деятельность им не соответствует. Налоговая смотрит на суть бизнеса, а не на его упаковку.
Выбирать налоговые режимы и ставки стратегически
УСН, АУСН, НДС 5–7% или обычная ставка — это решения с отложенными последствиями. Их нужно принимать с учетом того, какими будут ваши клиенты, контрагенты и масштабы бизнеса через 1–2 года, а не только сегодня.
Дисциплина важнее креатива
Льготы и специальные режимы требуют строгого соблюдения правил. Уведомления, сроки, раздельный учет — это не формальность, а обязательное условие безопасности. Здесь выигрывают не самые изобретательные, а самые системные.
Оптимизация — это управляемый процесс, а не разовая акция
Перенос доходов, работа с самозанятыми, льготы по НДС дают эффект только тогда, когда встроены в общую финансовую модель и контролируются на уровне собственника и финдиректора.
