Какой налоговый режим выгодно выбрать ИП в 2025 году

Какие есть налоговые режимы

В РФ есть шесть налоговых режимов для ИП. 

При регистрации ИП по умолчанию применяют общую систему налогообложения. Для перехода на другой налоговый режим необходимо уведомить налоговую в течение месяца после регистрации. Чаще всего предприниматели с небольшим оборотом выбирают УСН или ПСН. Ниже рассмотрим особенности каждой из систем налогообложения и как ИП платить налоги на каждом из них. 

ОСН

Общая система налогообложения назначается бизнесу автоматически при регистрации. Она не имеет ограничений по доходам, видам деятельности и числу сотрудников. Выбор системы налогообложения в пользу ОСН делают ИП, которые планируют крупные сделки и высокие доходы. 

Ограничения. Как уже указали выше, у ИП на ОСНО нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, доходу. 

Налоги и сборы. На этом налоговом режиме ИП платит три налога — НДФЛ, НДС и налог на имущество, а также страховые взносы. 

• НДФЛ

С 1 января 2025 года изменили размер и порядок уплаты НДФЛ. Ввели пятиступенчатую шкалу ставок. Подробнее о ней читайте в статье «Как применять новые ставки по НДФЛ с 2025 года». Теперь ИП на ОСН платит налог в размере от 13 до 22% в зависимости от дохода. 

• НДС

ИП обязаны платить НДС. Базовая ставка налога — 20%. Для некоторых категорий товаров действует ставка НДС — 0 или 10%. Что такое НДС и как его оптимизировать, читайте в статье. 

• Налог на имущество

ИП платит и другие налоги — на транспорт, недвижимость, земельные участки. 

• Страховые взносы

ИП на общей системе налогообложения платит страховые взносы за себя и за сотрудников. В 2025 году страховые взносы необходимо уплатить в размере 53 658 рублей. Сделать это можно частями или единым платежом в течение года. Если доход ИП превышает 300 000 рублей в год, надо будет уплачивать дополнительные страховые взносы — 1% от суммы превышения, но не более установленного лимита. 

Страховые взносы сотрудников включают: на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на травматизм, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Страховые взносы за сотрудников ИП уплачивает в едином размере — 30% от выплат. Исключение: на травматизм — в размере от 0,2 до 8,5%. Также льготную ставку установили для ИП, которые являются субъектами МСП — 15%. 

Отчетность. ИП на общей системе налогообложения обязан отчитываться по уплаченным налогам. 

Декларацию 3-НДФЛ ИП подает раз в год. Срок — до 30 апреля года, который идет после регистрации. Исключение — если ИП зарегистрировался с 1 по 31 декабря (ст. 55 НК РФ). В документе указывают доходы предпринимателя и налоговые вычеты. Разберем на примере. 

По НДС ИП обязан отчитываться в налоговую по итогам каждого квартала — до 25 числа последнего месяца квартала. Исключение — если ИП зарегистрировался в последние 10 дней квартала, тогда декларацию по НДС он подает в следующем квартале (ст. 55 НК РФ). 

Помимо деклараций по НДФЛ и НДС, ИП на ОСНО должен подавать документы за сотрудников в налоговую и в СФР. 

Таблица. Преимущества и недостатки ОСН

УСН

Упрощенная система налогообложения очень популярна среди ИП. Предприниматели на УСН ведут упрощенный налоговый учет. Однако есть некоторые ограничения, о них ниже. 

Ограничения. ИП на УСН не может нанимать более 130 сотрудников. Годовой доход в 2025 году не может превышать 450 миллионов рублей, остаточная стоимость основных средств — 200 миллионов рублей. Если ИП на УСН выйдет за рамки лимитов, он автоматически перейдет на ОСН, и тогда вернуться на УСН можно будет только через год. 

У ИП на упрощенной системе налогообложения есть ограничения и по видам деятельности. Например, упрощенцы не могут производить подакцизные товары, заниматься майнингом цифровой валюты. 

Налоги и сборы. ИП на УСН платят один налог вместо НДФЛ и налога на имущество с объектов, которые используют в предпринимательской деятельности.

• Налог на УСН

Ставка налога зависит от объекта налогообложения. На упрощенной системе налогообложения есть два объекта — «доходы» или «доходы минус расходы».

Размер налога на УСН «Доходы» зависит от суммы доходов, налоговых вычетов, ставки в конкретном регионе. Максимальная ставка — 6%, но регионы могут уменьшить налог до 1% на определенные виды деятельности. Повышенных ставок налога в 2025 году нет. 

Размер налога на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Такой налоговый режим удобен тем, у кого много расходов на сырье, материалы, а также бизнес может их документально подтвердить. Максимальная ставка налога — 15%. Регионы могут снизить ставку налога с 15 до 5%. При объекте «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1%  от всех доходов за год.

• НДС

С 2025 года бизнес на УСН должен платить НДС. До этого ИП не платили НДС, и это было существенным плюсом для них. Ставки налога могут быть общими или пониженными. 

Общие ставки налога — 0, 10, 20%. Если бизнес на УСН уплачивает общие ставки налога, у него остается возможность на вычет входящего НДС. У предпринимателя есть возможность применять пониженные ставки налога — 5 или 7%. При этом, если он выбрал пониженные ставки налога, их надо будет применять в течение 12 последовательных налоговых периодов. 

В некоторых случаях предприниматель на УСН освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. От НДС освобождаются ИП на УСН:

• если доход за предыдущий год не превысил 60 миллионов рублей. При этом учитываются все доходы вне зависимости от того, какой налоговый режим применял предприниматель в прошлом году;

• если прошел регистрацию бизнеса в 2025 году и позже. 

Чтобы получить освобождение от налога в налоговую идти не надо. Его предоставляют автоматически. При этом бизнесу на УСН все равно надо будет выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и вести книгу продаж. 

Платить НДС не надо до тех пор, пока доход с бизнеса не превысит 60 миллионов рублей. Если это произошло, освобождение от НДС перестает применяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение. Например, ИП на УСН не платил НДС. 20 марта 2025 года доход предпринимателя превысил 60 миллионов рублей. Значит, с 1 апреля 2025 года ему придется рассчитывать НДС. 

• Другие налоги и сборы

ИП на УСН платит налог на имущество по личной недвижимости и той, которую используют в предпринимательской деятельности, если она включена в региональный перечень административно-деловых и торговых центров. Также ИП на УСН платит страховые взносы на ОМС, ОПС, ВНиМ и травматизм по общим тарифам за своих сотрудников и за себя. 

Отчетность. ИП обязан подавать ежегодно налоговую декларацию по УСН до 30 апреля следующего года. Если он не вел деятельность в течение года или не было дохода, все равно придется отчитаться — подать нулевую декларацию. Подробнее о порядке подачи читайте в статье «Как ИП подать налоговую декларацию по УСН в ФНС: готовая инструкция».

Из-за изменений в НДС предприниматель на УСН также обязан отчитываться в налоговую по налогу на добавленную стоимость. Каждый квартал придется подавать декларацию по НДС, вести книгу продаж, оформлять счета-фактуры. 

Таблица. Преимущества и недостатки УСН

АУСН

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Это экспериментальный спецрежим. Его начали с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан. С 1 января 2025 года режим начал действовать в других субъектах РФ. Продлится эксперимент до 31 декабря 2027 года. Основная суть АУСН в том, что государство предоставило бизнесу возможность сэкономить на бухгалтере. При этом налоговом режиме налоговая самостоятельно считает налог к уплате, сумма налога автоматически появляется в личном кабинете налогоплательщика. 

Ограничения. На АУСН ИП может находиться:

• если нанимает не более пяти сотрудников в месяц. Трудовые это отношения или гражданско-правовые не имеет значения;

• годовой доход не превышает 60 млн рублей. При этом учитывается доход и за весь предыдущий год;

• если есть расчетный счет в одной из уполномоченных кредитных организаций. Банк должен участвовать в этом эксперименте;

• если оплату сотрудникам проводит только в безналичной форме;

• если остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн рублей;

• если предприниматель не использует другие системы налогообложения. 

Налоги и сборы. ИП на АУСН должен уплачивать налоги в налоговую ежемесячно. Как и на УСН, на АУСН можно самостоятельно выбрать объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Если выбрали АУСН «Доходы» ставка налога будет 8%. Если же второй вариант, ставка налога — 20%. У ИП с объектом «Доходы минус расходы» может быть минимальный налог в размере 3%. Его придется платить, если по итогам года бизнес получил убытки. 

Платить страховой взнос за себя и за сотрудников на АУСН не надо. Исключение: за травматизм. Их необходимо выплачивать в фиксированном размере. В 2025 году — 2 750 рублей. Это сумма не за каждый месяц, а за год. Получается, что в месяц ИП на АУСН будет платить 229 рублей. Также бизнес платит НДФЛ за своих сотрудников. Налоговыми агентами по НДФЛ выступают банки. 

Отчетность. Одним из плюсов является то, что ИП на АУСН освободили от заполнения некоторых документов. Например, они не подают налоговую декларацию по спецрежиму, расчет 6-НДФЛ, по страховым взносам. Однако они все еще обязаны отчитываться в СФР по ЕФС-1, а также подавать декларацию по НДС и налогу на прибыль, если это необходимо. 

Таблица. Преимущества и недостатки АУСН

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это налоговый режим, который установили для производителей сельскохозяйственной продукции. 

Ограничения. Главное условие — бизнес должен самостоятельно заниматься производством сельскохозяйственной продукции. Если предприниматель приобрел рыбу у другой компании, а затем сделал из нее консервы, он не сможет перейти на единый сельскохозяйственный налог. Ведь он не является производителем продукции.

Есть еще два условия. Первое — доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть не менее 70% у предпринимателя. Второе — у ИП, которые занимаются рыболовством на собственных судах или по договору фрахтования, не может быть более 300 сотрудников. 

Налоги и сборы. Бизнес должен платить единый сельскохозяйственный налог, НДФЛ за своих сотрудников и НДС. 

ЕСХН надо платить в размере 6%, но регионы могут снизить ставку налога до 0%. Налоговая база — разница между доходами и расходами. От НДС бизнес освобождается в двух случаях:

• если ведут свою деятельность первый год;

• если доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. 

Страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих сотрудников. 

Отчетность. Бизнес должен подавать налоговую отчетность — декларацию по налогу, по НДС, расчет 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. Также необходимо заполнять книгу доходов и расходов.

Таблица. Преимущества и недостатки ЕСХН

ПСН

Патентная система налогообложения доступна только для индивидуальных предпринимателей. Юридические лица не могут находиться на этом налоговом режиме. 

Ограничения. Виды деятельности, которыми можно заниматься на ПСН, устанавливают регионы. Главное — соблюдать ограничения, предусмотренные ст. 346.43 НК. Например, нельзя применять ПСН в отношении оптовой торговли, майнинга цифровой валюты. 

На патентной системе налогообложения не могут быть ИП, чей доход за этот и предыдущий год превысил 60 млн рублей. Сотрудников должно быть не более 15 человек за налоговый период. 

Налоги и сборы. Бизнес на ПСН уплачивает стоимость патента. Стоимость устанавливает каждый регион самостоятельно, в размере от 0 до 6%. 

Отчетность. ИП на патентной системе налогообложения не ведет отчетность и не подает налоговую декларацию. Единственное что они делают — оплачивают патент и ведут книгу учета доходов.

Таблица. Преимущества и недостатки ПСН

НПД

Налог на профессиональный доход — это экспериментальный режим, который продлится до конца 2028 года. 

Ограничения. Чтобы стать плательщиком НПД надо соблюдать ряд условий:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн в год;

• заниматься разрешенной для самозанятых деятельностью;

• самостоятельно оказывать услуги.

Налоги и сборы. ИП-плательщик НПД должен платить налог на профессиональный доход. В размере 4% — если доход получили от физического лица, 6% — при доходе от юридического лица. 

Кроме НПД, плательщик НПД не платит других налогов или страховых взносов. Помимо этого, государство предоставляет бизнесу налоговый вычет в размере 10 000 рублей.

Отчетность. Плательщики НПД не подают никакие отчетности. Единственное — они должны выбивать чек после оказанной услуги. 

Таблица. Преимущества и недостатки НПД

Какое ИП лучше открыть

На вопрос — какое ИП открыть выгоднее — точного ответа нет. Все зависит от вида деятельности бизнеса, доходов, количества сотрудников. Чтобы легче было выбрать, предлагаем пошаговый алгоритм. 

Шаг 1. Определить вид деятельности

Определитесь с видом деятельности, которым хотите заниматься. После этого — изучите на каких налоговых режимах можно заниматься этой деятельности. Например, если хотите заниматься производством сельскохозяйственной продукцией, выбирайте ЕСХН, розничной торговлей — ОСН, УСН, АУСН, ПСН, предоставлять парикмахерские услуги — ПСН, продавать рукодельные изделия, которые сделали сами — НПД. 

Шаг 2. Посчитать количество возможных сотрудников

Количество сотрудников на некоторых налоговых режимах ограничено. Например, на АУСН — не более пяти человек. Определите, сколько работников вам необходимо для ведения бизнеса. 

Шаг 3. Определить размер налогов и налоговую нагрузку

Проверьте размер налогов на выбранном налоговом режиме. Иногда они могут отличаться в разных регионах. После этого рассчитайте примерную налоговую нагрузку и решите, устраивать она вас или нет. На примере разберем ниже, как выбрать налоговый режим.

Остается ПСН, УСН и АУСН. Однако на ПСН и АУСН максимальный доход в год может составлять максимум 60 млн рублей. Поэтому для бизнеса ИП Иванову надо выбирать упрощенную систему налогообложения. 

Шаг 4. Подготовить документы и обратиться в налоговую

Когда определитесь с налоговым режимом, начните готовить документы и обратитесь в налоговые органы для регистрации. 

Популярное по теме за месяц

1

Гражданско-правовой договор с иностранцем: пять обязательных действий и образец

Договор ГПХ с иностранным гражданином: особенности заключения и нюансы

10 марта 2025

2

Мария Ермакова, MEDIAR: работает через Консоль с 250 эксклюзивными блогерами

Директор маркетингового агентства рассказала, почему блогерам удобно и безопасно работать через Консоль

20 марта 2025

3

Что выбрать айтишнику: работу по трудовому договору, самозанятость или ИП

Сравнение разных форм сотрудничества в одной статье

19 марта 2025