Организация «Альфа» была должна «Бете» 500 тыс., «Бета» — «Гамме» 500 тыс., а «Гамма» — «Альфе» те же 500 тысяч. Вместо трех платежей они могут подписать один документ — соглашение о трехстороннем взаимозачете. Ниже разъяснения, когда можно составить акт или договор, а когда это запрещено законом. Также скачаете трехстороннее соглашение о взаимозачете между организациями образец 2025 года.
Оглавление
Что такое трехсторонний взаимозачет
Зачет требований — это процедура, при которой взаимные обязательства двух или более сторон прекращаются без фактических платежей. Зачет может быть полным или частичным. Объясним на примере. Например, при полном зачете три организации должны друг другу:
компания А должна 100 000 рублей компании Б;
компания Б должна 100 000 рублей компании В;
компания В должна 100 000 рублей компании А.
Без взаимозачета все три организации должны перевести деньги по цепочке: А переводит Б, Б переводит В, В переводит А. В итоге деньги просто перемещаются по кругу, каждая организация тратит время на платежи и комиссии банка. Из этой ситуации есть выход — взаимозачет требований. Вместо трех платежей компании подписывают трехсторонний договор о взаимозачете. По этому договору все взаимные долги просто обнуляются.
Частичный взаимозачет проводят на величину меньшей задолженности, а разницу уплачивают. Разберем на примере. Между тремя компаниями есть взаимные обязательства:
ООО «СтройИнвест» должно ООО «Поставщик» 300 000 рублей за материалы.
ООО «Поставщик» должно ООО «Транзит» 250 000 рублей за логистические услуги.
ООО «Транзит» должно ООО «СтройИнвест» 200 000 рублей за аренду техники.
В этом случае трехсторонний взаимозачет может быть проведен только на сумму наименьшего обязательства — 200 000 рублей. После подписания договора о трехстороннем взаимозачете или оформления акта взаимозачета задолженности изменятся:
задолженность ООО «СтройИнвест» перед ООО «Поставщик» уменьшится до 100 000 р.;
задолженность ООО «Поставщик» перед ООО «Транзит» уменьшится до 50 000 р.;
задолженность ООО «Транзит» перед ООО «СтройИнвест» будет полностью погашена.
В результате взаимозачета все участники сделки частично погасили свои требования, а оставшиеся суммы подлежат оплате в денежной форме.
Когда можно проводить взаимозачет
Акт взаимозачета можно провести, если соблюдать условия из ст. 410 ГК:
встречное требование.
Стороны должны быть взаимными должниками и кредиторами друг друга. То есть, одно и то же лицо выступает должником по одному обязательству и кредитором — по-другому. Однако при взаимозачете между тремя и более участниками часто невозможно применить условие о встречности. Это связано с тем, что в такой схеме не каждый участник связан с другим одновременно обязательствами должника и кредитора. Главное условие для многостороннего зачета — круговая задолженность. Начальный кредитор в цепочке обязательств должен выступать конечным должником в этом же замкнутом грузом;
однородное требование.
Что считать однородными требованиями в законодательстве не определено. Суды считают требования однородными, если их можно измерить в одинаковых единицах. Для зачета не имеет значения, из-за чего именно возникли эти долги, одного вида договора или разных. Главное, чтобы предмет обязательств был одного рода, например, только деньги или требования по поставке пшеницы одинакового качества (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65);
Важно! Не допускается проводить взаимозачет требований, если одно из них выражено в рублях, а другое — в иностранной валюте. В российском законодательстве, российские рубли и иностранная валюта — самостоятельные объекты гражданских прав (ст. 140, 141 ГК).
срок требования.
Срок требования наступил, не указан или определен моментом востребования. Обратите внимание, что условие о сроках обязательно, если вы делаете одностороннее заявление о зачете. Если же вы заключаете с контрагентом договор взаимозачета, условие можно не соблюдать. ГК допускает проведение взаимозачета и до наступления срока.
Эти условия по общему правилу обязательны, если вы зачет задолженности в одностороннем порядке. То есть один контрагент направляет другому уведомление, если возражений от второй стороны не будет, акт зачета будут считать состоявшимся. Если вы заключаете с контрагентами соглашение о зачете, необязательно соблюдать все требования. Например, закон не запрещает договариваться о прекращении обязательств с ненаступившими сроками исполнения (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16). Организации могут согласовать порядок прекращения обязательств, который отличается от установленных требований (п. 3 ст. 407 ГК).
Когда нельзя проводить взаимозачет требований
Требования взаимного зачета нельзя выдвигать в случаях, которые предусмотрены в ст. 411 ГК:
о возмещении вреда, который причинен жизни или здоровью;
о пожизненном содержании;
о взыскании алиментов;
по которым истек срок исковой давности.
Взаимозачет также нельзя проводить в случаях, когда это запрещено законом или договором. Например, зачет нельзя провести, если в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 информационного письма ВАС от 29.12.2001 № 65).
Как оформить трехсторонний взаимозачет
Чтобы установить точную сумму задолженности, предварительно оформите акт сверки. В документе надо отразить все взаимные требования и обязательства. После этого переходите к составлению документа о трехстороннем взаимозачете. Чтобы оформить трехсторонний взаимозачет, можно заключить соглашение или акт. Унифицированной формы нет, составьте акт с учетом требований к первичным документам (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Чтобы избежать претензий со стороны контрагентов или налоговой, лучше предусмотреть в акте взаимозачета или соглашении:
какие именно обязательства прекращаются взаимозачетом;
даты, когда обязательства подлежали исполнению;
общую сумму взаимозачета;
порядок действий сторон после взаимозачета;
срок вступления документа в силу.
Акт или соглашение нужно составить в трех экземплярах, для каждой из сторон. Подписать документы должны все стороны.
Трехстороннее соглашение о взаимозачете
Как отразить взаимозачет в налоговом учете
Взаимозачет могут проводить организации и ИП, вне зависимости от системы налогообложения. Если применяете метод начисления, то доходы от реализации признают в момент отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ и не зависит от фактического поступления денег (ст. 271 НК). Когда контрагент производит оплату и каким способом — перечислением денег или заключением договора о взаимозачете, на определение суммы налога на прибыль не влияет.
Если применяете кассовый метод, дата подписания акта о взаимозачете — момент признания доходов и расходов. Сумма погашенной в вашу пользу задолженности признается доходом, в том числе случаи зачета собственного обязательства в счет полученного аванса. Сумма зачтенного требования к контрагенту признается оплатой, это позволяет учесть расходы при выполнении иных условий. Исключение — зачет требования в счет уплаченного аванса — такие расходы не признаются, так как не являются фактически понесенными затратами (п. 3 ст. 273 НК).
Популярное по теме за месяц
Как провести учет кэшбэка по корпоративной карте
Ошибка в трудовой книжке: как исправить, чтобы не испортить документ
Как оформлять прием иностранцев после внедрения приложения «Амина»
