Как ИП работать с самозанятыми, зависит от характера взаимоотношений — долгосрочные и регулярные, или разовые и непостоянные. Поэтому оформить сотрудничество ИП с самозанятыми можно по-разному: устроить самозанятого в ИП и заключить трудовой договор, или заключить договор ИП с самозанятым гражданско-правового характера. Например, на оказание услуг или выполнение работ. В каждом варианте есть свои нюансы, о которых расскажем в статье.
Оглавление
Может ли ИП работать с самозанятыми
Вопрос о том, может ли ИП нанимать самозанятых, или работа ИП с самозанятыми возможна только в рамках договора гражданско-правового характера (ГПХ), частая дилемма среди предпринимателей. Не менее популярен вопрос, может ли ИП платить самозанятому, чтобы не потерять право на льготный налоговый режим.
По российскому законодательству индивидуальные предприниматели вправе как оформить трудовые отношения с плательщиками НПД, так и гражданско-правовые. Запретов на те или иные способы взаимодействия у предпринимателей нет. Разница заключается в характере правоотношений, а также в ведении бухгалтерского учета — уплате налогов и страховых взносов.
Ключевые особенности трудовых и гражданско-правовых правоотношений с исполнителями отразили на схеме.
Иногда работодатель оформляет как самозанятого сотрудника, который уже работает в компании. То есть просит работника уволиться, зарегистрировать статус плательщика НПД, и оформить сотрудничество через договор ГПХ. Очевидно, что так работодателю было бы выгодно — не нужно оплачивать больничные, праздники и отпуска, а также отчислять страховые взносы. Но это незаконно: работодатель вправе привлечь бывшего работника как плательщика НПД только через два года после расторжения трудового договора (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). А становиться самозанятым гражданин должен по собственному желанию, а не по требованию работодателя. Иначе за подмену трудовых отношений фиктивным гражданско-правовым договором налоговая оштрафует и обяжет выплатить НДФЛ и все взносы.
Что касается применения льготных налоговых режимов, в законе нет ограничений на выплату зарплаты или вознаграждения такому исполнителю, и применения льготных налоговых режимов. Например, чтобы работать на УСН, предприниматели соблюдают ограничения по сумме доходов и количеству сотрудников. Запрета на взаимодействие с плательщиками НПД в законе не указано.
Аналогичных ограничений нет и со стороны плательщика НПД. Если его интересует, какой налог необходимо оплатить при поступлении оплаты самозанятому от ИП, то здесь все стандартно. Самозанятый должен уплатить 4% с доходов от физических лиц, и 6% — с доходов от юридических лиц и ИП. Налог исчисляется автоматически в приложении «Мой налог».
Как оформить отношения зависит от волеизъявления сторон. В любом случае и в трудовых и гражданско-правовых отношениях есть свои плюсы и минусы для предпринимателя. О них указали в сравнительной таблице ниже.
Плюсы и минусы трудовых и гражданско-правовых отношений с самозанятым для ИП
Трудовой договор | Договор ГПХ | |
|---|---|---|
Плюсы | Отношения сторон носят длительный, постоянный характер. Работник выполняет поручения и трудовые функции по должностной инструкции, соблюдает ПВТР, рабочий график и т. д. Работник выполняет работу лично и не вправе привлекать третьих лиц. Работника можно привлечь к дисциплинарной и материальной ответственности за нарушение трудового законодательства. ИП может принять участие в многих программах господдержки. ИП получает положительный имидж социально-ответственного работодателя, высокую репутацию на рынке труда. | Легко заключить и расторгнуть договор: не нужно объяснять причины отказа сотрудничества, или соблюдать сложную процедуру сокращения и увольнения. Нет привязки к штатному расписанию: можно привлекать неограниченное количество исполнителей на режиме НПД. ИП оплачивает только результат работ и услуг, а не процесс. ИП не выполняет функции налогового агента, т. е. не платит с дохода исполнителя НДФЛ. ИП не перечисляет страховые взносы за исполнителей на режиме НПД. У бухгалтерии и кадровой службы ИП меньше задач и проще документооборот. Для исполнителя на режиме НПД не нужно оборудовать рабочее место, предоставлять униформу, инструменты, материалы и т. д. ИП на ОСНО, ЕСХН, УСН «Доходы минус расходы» может учесть оплату вознаграждения в расходах, и уменьшить налогооблагаемую базу. |
Минусы | Нельзя отказать в приеме на работу, если нет законных оснований. Чтобы сократить или уволить сотрудника, нужно соблюсти длительную и сложную процедуру по правилам ТК. За работника нужно заплатить НДФЛ 13% и страховые взносы — 30% от зарплаты. Работник не выполняет работу в период отпуска, болезни или декрета. Для работника нужно организовать оборудованное рабочее место, выдать материалы, униформу и инструменты и т. д. | ИП сложно или невозможно контролировать процесс работы. Исполнитель не подчиняется внутренним трудовым правилам, рабочему графику и пр. Проверяющие могут переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. ИП могут оштрафовать за заключение ГПД, прикрывающего трудовые отношения (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). Например, если ИП вынуждает исполнителя становиться самозанятым вместо оформления на работу. |
Как принять самозанятого на работу в штат
Что означает самозанятый при устройстве на работу — то, что процедура трудоустройства кандидата со статусом плательщика НПД пройдет в общем порядке. Каких-либо особенностей по приему их на работу по сравнению с физлицами без статуса закон не содержит (письмо Минфина от 01.02.2019 № 03−11−11/5884).
ВАЖНО!
Привлекать действующего работника со статусом плательщика НПД к сотрудничеству нельзя. Работник не сможет уплатить НПД с дохода от своего работодателя, а работодателю придется заплатить налоги и страховые взносы с вознаграждения работнику (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).
Вынуждать работника становиться самозанятым также запрещено — такие нелегальные схемы по оптимизации налоговой нагрузки уже давно известны налоговой. Поэтому в законе и запретили привлекать к сотрудничеству бывших работников как плательщиков НПД ранее, чем через два года. Также и самозанятый должен следить за истечением двухлетнего срока для оформления сотрудничества с бывшим работодателем.
ИП такой же законный работодатель, как и юридические лица, и вправе принимать на работу всех без исключения физических лиц (ст. 303 ТК РФ). Ограничений законодательством не предусмотрено.
Чтобы устроить кандидата на работу, выполните следующие этапы:
примите документы и заявление о приеме на работу;
ознакомьте с локальными актами;
заключите трудовой договор;
оформите организационные документы — приказ о приеме на работу, личную карточку, если ведете ее;
внесите запись в трудовую книжку, если сотрудник ведет ее в бумажном виде;
подайте сведения в СФР по форме ЕФС-1
Получите также согласие на обработку персональных данных. Без него обрабатывать персональные данные будущего сотрудника нельзя. Оно должно быть конкретным, информированным и сознательным. Как организовать работу с персональными данными, читайте в отдельной статье.
Подробнее о каждом этапе оформления на работу читайте в статье «Как перевести самозанятого официально в штат» и в статье «Как трудоустроить работника в ИП»
Разработайте трудовой договор в произвольной форме. Если ИП относится к микропредприятиям, то вправе использовать типовую форму трудового договора, утвержденную постановлением Правительства от 27.08.2016 № 858.
Обычно в трудовой договор включают 11 разделов:
Общие положения
Права и обязанности работника
Права и обязанности работодателя
Оплата труда и социальные гарантии
Рабочее время и время отдыха
Социальное страхование
Иные условия трудового договора
Ответственность сторон трудового договора
Изменение и прекращение трудового договора
Заключительные положения
Адреса, реквизиты и подписи сторон
Какие сведения и условия должно быть указаны в трудовом договоре закреплено в статье 57 ТК РФ.
Общие сведения
Ф.И.О. сотрудника и наименование работодателя;
Сведения о документах, удостоверяющих личность сотрудника и работодателя-физического лица
ИНН работодателя
Сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен такими полномочиями
Место и дата заключения трудового договора
Обязательные условия
Место работы. Если сотрудник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении, расположенном в другой местности, то указывается это структурное подразделение и его местонахождение (адрес)
Трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой сотруднику работы)
Дата начала работы. Если заключается срочный трудовой договор, то указывается срок его действия и причины, послужившие основанием для его заключения
Условия оплаты труда (размер тарифной ставки или оклада сотрудника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты)
Режим рабочего времени и времени отдыха, если для сотрудника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя
Компенсация за тяжелую, вредную, опасную работу, если сотрудник принимается на работу в таких условиях, с указанием характеристики условий труда на рабочем месте
Условия, определяющие характер работы (подвижной, разъездной, в пути)
Условия труда на рабочем месте
Условие об обязательном пенсионном (социальном, медицинском) страховании
Другие условия в случаях, которые предусмотрены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами
Дополнительные условия
Об уточнении места работы (указание структурного подразделения и его местонахождения) или о рабочем месте
Об испытании (при его наличии)
О неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной)
Об обязанности сотрудника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя
О видах и об условиях дополнительного страхования сотрудника
Об улучшении социально-бытовых условий сотрудника и членов его семьи
Об уточнении прав и обязанностей сотрудника и работодателя применительно к условиям работы данного сотрудника
О дополнительном негосударственном пенсионном обеспечении сотрудника
Как самозанятый работает с ИП по гражданско-правовому договору
Прежде чем заключить договор между ИП и самозанятым гражданско-правового характера, примите к сведению два правила.
Первое правило — нельзя намеренно подменять трудовые отношения гражданско-правовыми.
То есть если ИП нужны долгосрочные и регулярные отношения, ежедневное выполнение поручений и заданий, а с исполнителем заключен договор ГПХ, налоговая сделает вывод об уклонении от уплаты налогов. В таком случае ИП грозит штраф по статье 5.27 КоАП в размере до 10 тыс. руб. Помимо штрафа предприниматель заплатит налоги и страховые взносы за весь срок фиктивных гражданско-правовых отношений.
Второе правило — следите за истечением двухлетнего срока с момента официального увольнения бывшего сотрудника, прежде чем привлекать его к сотрудничеству.
Заключение договора ИП с самозанятым без учета данного правила, влечет для предпринимателя необходимость уплаты налога и страховых взносов, как с физлица без статуса (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).
По сравнению с сотрудничеством с физлицами без статуса, ИП выгоднее работать с плательщиками НПД по двум основным причинам.
Перед оформлением сотрудничества и заключением гражданско-правового договора, проверьте статус плательщика НПД. Запросите у самозанятого справку из налоговой о том, что он стоит на учете в инспекции и платит налог на профессиональную деятельность. Такую справку можно получить на сайте ФНС или в приложении «Мой налог».
Проверить статус самозанятого предприниматель может и самостоятельно. Для этого достаточно перейти на сайт налоговой, ввести дату и ИНН гражданина. Система покажет, имеет ли человек действующий статус плательщика НПД или нет.
Далее определитесь с предметом договора — это то, о чем конкретно договариваются стороны, на что направлены их правоотношения. По предмету определите вид гражданско-правового договора, который нужно заключить. Например, если ИП заказывает проведение семинаров или занятий по йоге для его сотрудников, то нужно оформить договор возмездного оказания услуг. Если самозанятый обещает построить навесы для продажи овощей и фруктов на ярмарке, заключите с ним договор подряда и т. д.
После этого приступайте к разработке и заключению договора. Рассмотрим на примере договора оказания услуг, какие основные условия нужно включить в договор.
Если самозанятый оказывает услуги ИП, включите в договор общие условия, предусмотренные для такого договора по ГК, а также специальные, связанные со статусом плательщика НПД обязанности предоставлять подтверждающие документы.
Как составить договор ГПХ между ИП и самозанятым
Заголовок
Укажите название договора исходя из его предмета. Например, напишите «Договор возмездного оказания услуг».
Предмет договора
Пропишите в договоре какие услуги и в каком количестве оказывает Исполнитель. Укажите свою обязанность принять и оплатить услуги в срок.
Что написать в договоре
«1.1. Исполнитель обязуется оказать услуги по проведению бизнес-тренингов на тему „Как стать успешным“ в количестве 5 шт. в соответствии с расписанием, являющимся приложением 1 к настоящему Договору. Заказчик обязуется принять и оплатить данные услуги в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Договором».
Стоимость услуг и порядок оплаты
Предусмотрите в договоре порядок оплаты услуг. Заплатить за услуги можно наличными или почтовым переводом. Оформлять расходный кассовый ордер предпринимателю не нужно.
Или установите безналичный расчет. Его можно проводить на расчетный счет или банковскую карту самозанятого. Открывать специальный банковский счет не нужно (письмо Банка России от 19.12.2019 № ИН-014-12/94).
Для безналичной оплаты запросите у исполнителя:
номер расчетного счета и банковской карты;
номер корреспондентского счета;
название и БИК банка, в котором открыт счет;
ИНН.
Укажите в договоре стоимость услуг и сроки оплаты. Напишите, что оплачиваете услуги после того, как подпишите Акт об оказании услуг.
Что написать в договоре
«2.1. Стоимость услуг Исполнителя по настоящему Договору составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.
2.2. Заказчик обязуется оплатить оказанные услуги в течение 7 (семи) рабочих дней после подписания Сторонами Акта об оказанных услугах.2.3. Расчеты по Договору производятся в рублях РФ в безналичном порядке».
Подтверждение статуса самозанятого и обязанность сообщать о его утрате
Укажите в договоре, что исполнитель применяет статус плательщика НПД и обязан сообщать об утрате этого статуса. Это важно, поскольку если самозанятый лишится статуса и продолжит работать, ИП будет вынужден заплатить за него НДФЛ и страховые взносы.
Дополнительно предприниматель может заплатить еще и штраф от налоговой, если вовремя не узнает об утрате статуса.
Что написать в договоре
«3.1. Исполнитель применяет специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“ на момент заключения договора и на весь период оказания услуг.
3.2. В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, он обязуется незамедлительно уведомить Заказчика об этом в течение 1 (одного) дня со дня снятия с учета по электронной почте, указанной в реквизитах сторон. В данном случае Заказчик имеет право расторгнуть Договор в одностороннем порядке с уведомлением Исполнителя в течение 3 (трех) рабочих дней с даты получения уведомления от Исполнителя.
3.3. В случае несоблюдения Исполнителем обязанности уведомить Заказчика об утрате статуса плательщика налога на профессиональный доход Исполнитель обязуется незамедлительно возместить причиненные Заказчику таким нарушением убытки в полном объеме на основании полученной претензии».
Подтверждающие документы
Зафиксируйте в договоре обязанность исполнителя предоставлять чеки после получения вознаграждения. Чтобы получить чек, самозанятый использует приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика НПД. В чеке исполнитель указывает наименование и ИНН заказчика, сумму платежа, наименование услуг.
Установите способ отправки чека — в бумажном виде, по электронной почте или смс, а также срок для передачи. Например, не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем оплаты.
ВАЖНО!
Наличие чека от самозанятого — необходимое условие для ИП, чтобы отчитаться за свои расходы в налоговую и не платить НДФЛ и взносы с выплат.
Что написать в договоре
«4.1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг Заказчику, Исполнитель обязан сформировать чек и обеспечить его передачу Заказчику на адрес электронной почты, указанной в реквизитах Сторон, в течение 5 (пяти) рабочих дней после осуществления оплаты, в соответствии с правилами статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
4.2. В случае непредоставления чека, указанного в пункте 1 настоящей статьи Договора, Исполнитель обязуется выплатить Заказчику штраф в размере 43% от каждой суммы, на которую не был выдан чек, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня истечения срока для выдачи чека».
Договор ИП с самозанятым на оказание услуг, а также порядок разработки и заключения такого договора, смотрите в нашей статье «Как правильно заключить договор с самозанятым». Образцы договоров с плательщиками НПД — в другой статье.
Популярное по теме за месяц
10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц
Считается ли самозанятость трудоустройством
Могут ли самозанятые нанимать работников
