Сотрудничество с индивидуальными предпринимателями — популярная практика в российском бизнесе. Это гибко, часто выгодно с точки зрения налогов и позволяет привлекать узких специалистов под конкретные задачи. Однако, как и во многих аспектах ведения бизнеса, здесь существуют свои подводные камни.
Неосторожные шаги или недостаточное внимание к деталям могут обернуться серьезными проблемами с Федеральной налоговой службой.
Давайте разберемся в наиболее частых рисках, которые подстерегают компании при работе с ИП, и как их минимизировать, чтобы ваше сотрудничество было по-настоящему взаимовыгодным и безопасным.
Оглавление
Риск № 1: Многочисленные расчеты с разными ИП
Ежемесячные переводы десяткам ИП на схожие суммы налоговая может трактовать как попытку обналичивания. Например, если ИП получают по 50–100 тыс. рублей за «услуги логистики» без детализации, это вызывает вопросы. Банки постоянно мониторят подозрительные операции и при наличии оснований могут заморозить счета или отклонить платежные поручения. Подробнее об этом можете прочитать в статье «Контроль по 115-ФЗ: какие операции проверят, даже если они не вызывают подозрений».
Пример. Хотя конкретные дела об обналичивании часто сложны и многоэпизодны, общая логика ФНС видна во многих спорах. Налоговики анализируют совокупность признаков: массовость однотипных операций с ИП, отсутствие у ИП необходимых ресурсов (офиса, сотрудников, оборудования), совпадение IP-адресов при использовании банк-клиента и т. д. См. Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@.
Чем опасно:
Проверка по ст. 54.1 НК РФ — ФНС вправе доначислить налоги, если сделки не соответствуют рыночным условиям.
Блокировка счетов по подозрению в незаконных операциях.
Как защититься. Каждый платеж должен иметь под собой реальную хозяйственную операцию, подтвержденную договором, актом выполненных работ (или оказанных услуг, товарной накладной), счетом-фактурой (если применимо).
Важно, чтобы из документов было ясно, что именно и для чего было приобретено или сделано. Храните всю переписку, технические задания, отчеты — все, что доказывает реальность сотрудничества.
Риск № 2: Единственный контрагент для ИП — компания
Если ИП работает только с одной компанией, это может насторожить налоговую. Отсутствие других клиентов, регулярные выплаты от компании, соблюдение внутренних правил, использование оборудования или офиса организации — всё это создаёт опасность того, что договор с ИП признают трудовым.
ФНС может заподозрить, что компания скрывает настоящие трудовые отношения. Зачем? Чтобы платить меньше налогов: НДФЛ по ставке 13 или 15% вместо, 6% по упрощённой системе для ИП. Плюс экономия на страховых взносах.
Пример. Верховный Суд РФ подтвердил переквалификацию договоров ГПХ с ИП в трудовые для ООО «РАСТАМ-Экология». Суды установили, что ИП на самом деле были действующими сотрудниками компании, зарегистрировались формально и оказывали услуги только своему же работодателю.
Решающими факторами стали работа в офисе компании на предоставленных ею рабочих местах (за которые платило ООО, а не ИП), ведение учета ИП аффилированной структурой и отсутствие признаков реальной самостоятельной деятельности. Все это доказывало, что договоры ГПХ лишь маскировали фактические трудовые отношения. См. Определение ВС РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124.
Чем опасно:
Доначисление взносов за 3 года + штраф 40% от суммы.
Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ при уклонении от уплаты налогов.
Как защититься. Правильно составляйте договор ГПХ: делайте акцент на результате работы, а не на процессе. Избегайте формулировок, характерных для трудового договора: «должность», «оклад», «график работы» и т. д. Подробнее о переквалификации трудовых отношений рассказали в статье «Переквалификация договора ГПХ в трудовой: как ее избежать».
Риск № 3: Компания продает товары и услуги только одному ИП
Зеркальная ситуация предыдущему риску: компания реализует свои товары или услуги преимущественно одному покупателю — ИП. Особенно подозрительно это выглядит, если этот ИП — родственник учредителя или директора, или был создан незадолго до начала сотрудничества.
В таких случаях у ФНС может возникнуть подозрение в дроблении бизнеса. То есть, в искусственном разделении единого бизнеса на несколько формально независимых субъектов с целью применения специальных налоговых режимов и снижения общей налоговой нагрузки. Налоговики будут искать признаки согласованности действий, единого управления, использования общих ресурсов (склады, сотрудники, сайт).
Пример. ИФНС посчитала, что ООО «Торговый Мир» искусственно дробит бизнес: ключевым покупателем компании был ИП, связанный с учредителем ООО. Налоговая также указала, что ККТ ряда предпринимателей зарегистрированы по адресу ООО, большинство контрагентов использовали УСН, а часть ИП закупала товар только у компании, занимаясь аналогичной деятельностью — оптовой торговлей продуктами. По мнению ИФНС, это указывало на схему ухода от налогов.
Однако Арбитражный суд Республики Татарстан не поддержал доводы налоговой. Суд учел, что ИП вели самостоятельную деятельность: заключали договоры с третьими лицами, несли коммерческие риски, а их сотрудничество с ООО было экономически обосновано. Работа с ИП на УСН позволяла компании снижать цены за счет отсутствия НДС, что увеличивало товарооборот и прибыль. См. Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 5 мая 2022 г. по делу № А65-4810/2022.
Чем опасно:
Ликвидация бизнеса как «технического» звена в цепочке.
Налоговая переквалификация доходов в необоснованную выгоду.
Как защититься. Старайтесь расширять клиентскую базу. Наличие других, независимых покупателей — лучший аргумент против обвинений в дроблении. Если работа с единственным ИП-покупателем — ваша бизнес-модель, например, эксклюзивный дистрибьютор, будьте готовы детально обосновать ее экономическую целесообразность. Соберите доказательства, что цены соответствуют рыночным, а у ИП есть самостоятельная деловая цель, помимо налоговой экономии.
Риск № 4: Платежи, не соответствующие заявленной деятельности (ОКВЭД)
Каждый ИП при регистрации указывает коды видов экономической деятельности (ОКВЭД), которыми он планирует заниматься. И это не просто формальность. Если ваша компания перечисляет ИП деньги за услуги или работы, которые не соответствуют его ОКВЭД, налоговая может расценить это как доход физического лица, а не предпринимателя.
Пример. Споры по ОКВЭД реже доходят до высших судов в чистом виде, логика ФНС прослеживается в письмах и разъяснениях. Например, Минфин России неоднократно указывал, что доходы, полученные от деятельности, не указанной в ЕГРИП, не могут облагаться в рамках спецрежимов (УСН, патент) и подлежат обложению НДФЛ. См. Письмо Минфина РФ от 12.01.2022 № 03-04-06/824.
Чем опасно:
Компанию обяжут уплатить НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя;
ИП могут выписать штраф за недостоверные сведения в ЕГРИП.
Как защититься. Перед заключением договора и оплатой убедитесь, что у ИП есть соответствующий код ОКВЭД для выполняемых работ или услуг. Это легко проверить по выписке из ЕГРИП на сайте ФНС. В договоре и актах всегда четко прописывайте предмет сделки так, чтобы он соответствовал одному из зарегистрированных кодов ОКВЭД.
Практические рекомендации: 3 шага для защиты бизнеса
Документируйте всё. Даже устные договорённости подтверждайте письмами в почте. Пример: ИП Ковалёв сохранил переписку о срочной поставке — это помогло избежать претензий по несоответствию сроков.
Проверяйте контрагентов. Не ограничивайтесь проверкой выписки из ЕГРИП. Оцените деловую репутацию ИП, его реальные возможности выполнить работу (наличие ресурсов, опыта). Используйте сервисы проверки контрагентов.
Проходите аудиты. Не полагайтесь только на себя. Привлекайте юристов и налоговых консультантов для проверки схем работы, договоров и оценки рисков. Лучше предотвратить проблему, чем потом героически ее решать.
Работа с ИП не должна превращаться в русскую рулетку с налоговой. Диверсификация контрагентов, детальная документация и регулярный аудит помогут значительно снизят риски сотрудничества с ИП. Начните с малого — пересмотрите договоры, добавьте 1—2 новых клиента, настройте напоминания о проверке ОКВЭД.
Популярное по теме за месяц
Самозанятость для блогера: зачем нужна и как оформить
Мария Ермакова, MEDIAR: работает через Консоль с 250 эксклюзивными блогерами
Что выбрать айтишнику: работу по трудовому договору, самозанятость или ИП
