В конце прошлого года компании вносили изменения и утверждали учетную политику на 2024 год. Документ нужен для закрепления принципов, правил и процедур компании при ведении бухгалтерского и налогового учетов.

В статье разобрали основные новшества, которые нужно было учесть при составлении документа. Проверьте учетную политику организации по статье, чтобы избежать ошибок и штрафов от налоговых и финансовых органов.

Оглавление

Что проверить в учетной политике по бухгалтерскому учету

С этого года все организации, кроме бюджетных, перешли на учет нематериальных активов (НМА) по новому федеральному стандарту — ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», если не начали применять стандарт раньше. По учету капитальных вложений в объекты НМА теперь действует новый стандарт вместо ПБУ 14/2007 — ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения».

Остальные изменения нужно было внести при определенных условиях. Например, в компании применяют электронный документооборот и решили перейти на электронный путевой лист. Также появилась возможность досрочно перейти на ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», и это указывают в обновленной учетной политике. Обязательным стандарт станет с 1 апреля 2025 года.

Как учесть ФСБУ 14/2022 по НМА

Чтобы учесть ФСБУ 14/2022 по НМА, проверьте приложение к учетной политике, в котором утверждены первичные документы.

Предусмотрите в приложении новые бланки первичных документов по объектам НМА:

  • акт приема-передачи результатов прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации;

  • акты (отчеты) по приему на учет результатов НИОКР;

  • акт о принятии к учету объекта НМА после завершения капитальных вложений в НМА;

  • акт о вводе в эксплуатацию объекта НМА;

  • акт о списании объекта НМА с учета;

  • карточка учета нематериальных активов.

Совет

Карточку учета по НМА ведите по всем изменениям показателей по нематериальным активам: переоценке, пересмотре срока полезного использования или ликвидационной стоимости, накопленном обесценении, выбытии, способе амортизации и т. д.

Вносите их на основании первичных документов, например, на основании бухгалтерской справки.

В тексте учетной политике проверьте ссылки на федеральные стандарты — вместо устаревших ФСБУ или других нормативных актов, по учету НМА должен быть указан ФСБУ 14/2022. Помимо ссылок, проверьте положения, касающиеся учета нематериальных активов:

  • порядок перехода на ФСБУ 14/2022;

  • классификацию видов и групп нематериальных активов;

  • лимиты по стоимости НМА и уровень существенности;

  • порядок контроля за объектами, которые не признаются НМА;

  • способ оценки НМА после их признания;

  • периодичность и способы переоценки, порядок списания накопленной дооценки;

  • способы и частота начисления амортизации по каждой группе НМА;

  • порядок проверки элементов амортизации.

Организации, которые ведут бухучет в упрощенном виде, вправе самостоятельно устанавливать порядок учета НМА — признавать их отдельным объектом или списывать в расходы. Поэтому им можно не проверять нематериальные активы на обесценение и не учитывать изменение их балансовой стоимости в результате обесценения.

Как учесть ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Если в компании есть нематериальные активы, то с этого года учет капитальных вложений в НМА нужно проводить по ФСБУ 26/2020. Проверьте, указали ли в учетной политике:

  • порядок перехода на ФСБУ 26/2020;

  • правила распределения затрат при капвложениях сразу в несколько основных средств или нематериальных активов;

  • счет для учета материальных ценностей, которые приобретаете для создания или улучшения НМА;

  • послабления, если компания имеет право на упрощенный бухучет.

Также проверьте все ссылки на бухгалтерские стандарты и исключите из них упоминания устаревших актов.

Как отразить переход на электронный путевой лист

Организации, которые перешли на электронный документооборот и решили использовать электронный путевой лист, должны были указать его форму и формат в приложении к учетной политике, в котором устанавливают список документов в электронном виде.

Электронный путевой лист должен соответствовать формату, который утвердила ФНС приказом от 17.02.2023 № ЕД-7-26/116@ и требованиям к его содержанию по Правилам предрейсовых осмотров (письмо Минтранса, Минздрава от 21.08.2003 № 03.32.2510.9468).

Как учесть ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

Новый стандарт по инвентаризации можно применять досрочно с этого года. Если перешли на него, то предусмотрите это в учетной политике для целей бухучета. Укажите, что компания применяет ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 01.01.2024.

Проверьте, как разработали и утвердили новые формы документов для инвентаризации. В них не должно быть ссылок на Методические указания по инвентаризации Минфина № 49, так как они больше не применяются после перехода на ФСБУ.

Что проверить в учетной политике по налоговому учету

Основные изменения в учетной политике по налоговому учету в 2024 году касаются компаний, которые амортизируют российское высокотехнологичное оборудование. Если у организации есть такое оборудование из перечня, предусмотренного распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р, то компании могут увеличивать на коэффициент 1,5 его первоначальную стоимость. Формулировка об этом решении должна быть в учетной политике по налогу на прибыль.

Предпринимателям на УСН, ЕСХН и патенте, а также компаниям на УСН нужно применять новые формы книг доходов и расходов, которые действуют с 1 января 2024 года (приказ  ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Поэтому в учетной политике не должно быть формулировок с упоминанием утратившей силу формы книги учета.

В основном изменили структуру книги, а способы ведения остались прежними — как в бумажном, так и в электронном виде.

С 2024 года ставку НДФЛ 13% или 15% определяют по сумме налоговых баз, а не по каждой налоговой базе отдельно (с. 2 ФЗ от 19.12.2022 № 523-ФЗ).
Кроме того, действуют обновленные порядок уплаты НДФЛ и правила представления уведомлений. Эти изменения нужно учитывать в регистре по НДФЛ.

Обратите внимание, что большинство бухгалтерских программ уже учитывают эти изменения. Поэтому бухгалтер может распечатать обновленный регистр и приложить к новой редакции учетной политики.

Попробуйте бесплатно!
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Запросить демо
Гайды, кейсы и обсуждения в наших соцсетях
Новости Нюансы работы с самозанятыми Примеры и кейсы Рекомендации юристов Объяснения законов
Подписаться на дайджест Подписаться
Другие статьи по теме