В Налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые вычеты: стандартный, инвестиционный, социальный и т. д. Один из видов вычета, который вправе получить исполнитель по ГПД — это профессиональный вычет. Что такое профвычет, кому налоговый агент предоставляет его и какие документы запросить у исполнителя, расскажем в статье.
Оглавление
Что такое профессиональный налоговый вычет
Если у исполнителя были какие-то расходы, связанные с исполнением гражданско-правового договора, то он вправе учесть их при определении налоговой базы по НДФЛ. Сумма таких расходов и есть профессиональный налоговый вычет. Расходы можно вычесть из дохода исполнителя, и уже из полученного остатка исчислять НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 2, 3 ст. 221 НК). Так компания может выплатить исполнителю сумму вознаграждения в большем размере, чем если бы вычет не предоставлялся.
Например, исполнитель по договору подряда на пошив костюмов вправе запросить вычет по НДФЛ на сумму расходов, которые понадобились по договору: покупка ниток, игл, тканей и прочее. Или юрист по договору оказания услуг принял участие в судебном заседании в другом регионе, куда добрался за свой счет. Расходы, которые он понес за перелет и проживание, можно учесть в налоговой базе по НДФЛ.
Какие условия выполнить, чтобы предоставить профвычет
Прежде чем оформить профессиональный вычет контрагенту-физлицу, выполните три условия.
Узнайте налоговое резидентство исполнителя
Профвычет можно предоставить только исполнителю-налоговому резиденту РФ. Потому что доходы такого физического лица облагаются налоговой ставкой 13 процентов.
Нерезиденты, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов, не вправе претендовать на вычет (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Проверьте договор с исполнителем
Исполнитель может получить профвычет не по любому договору ГПХ. Это должен быть договор оказания услуг либо выполнения работ, или договор на создание, исполнение и другое использование результата интеллектуальной деятельности.
Если с исполнителем заключен договор аренды, безвозмездного пользования, комиссии, агентирования и прочие, то вычет по выплатам не предоставляйте (п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).
Узнайте статус исполнителя
Предоставляйте налоговый вычет исполнителям-физлицам без статуса ИП или самозанятого. ИП самостоятельно уплачивает НДФЛ и вправе обратиться за вычетом в свою налоговую (п. 1 ст. 221, ст. 227 НК РФ). То же самое и с лицами, которые занимаются частной практикой: нотариусы, адвокаты платят налоги самостоятельно. Самозанятые не платят НДФЛ, а с НПД налоговый вычет получить нельзя.
Как определить размер профвычета
Размер профессионального вычета зависит от договора, который заключен с исполнителем, и наличия у него подтверждающих документов.
Если исполнитель потратил свои деньги, чтобы исполнить гражданско-правовой договор, и имеет документальное подтверждение таких расходов, то вправе получить профвычет в любом размере в зависимости от суммы расходов. То есть ограничений по размеру расходов, которые можно учесть для профвычета, в Налоговом кодексе нет. Важно, чтобы исполнитель фактически произвел расходы для выполнения работ или оказания услуг по ГПД и документально подтвердил их (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Пример расчета профвычета по НДФЛ по договору ГПХ
Компания заключила договор с физлицом без статуса на установку кондиционеров в офисных помещениях. Исполнитель не сотрудник компании, и по условиям договора ГПХ компенсацию расходов на выполнение договора он не получает.
Сумма вознаграждения по договору — 30 000 руб.
Документально подтвержденные расходы исполнителя составили 5 000 руб. Это и есть сумма профессионального вычета.
Получается, что налоговая база исполнителя по НДФЛ составляет:
30 000 руб. — 5 000 руб. = 25 000 руб.
Сумма НДФЛ: 25 000 руб. × 13% = 3 250 руб.
Сумма вознаграждения, которую следует выплатить исполнителю:
30 000 руб. — 3 250 руб. = 26 750 руб.
По авторским и другим подобным договорам важно запросить у исполнителя подтверждающие расходы документы. Если исполнитель предоставит их — то оформите профвычет в размере понесенных расходов. Если документов нет — то предоставьте вычет в фиксированной сумме в пределах нормативов затрат. Нормативы затрат предусмотрены в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса и зависят от конкретного вида вознаграждения. В среднем это 20-40% от суммы полученного дохода.
ВАЖНО
По авторским договорам размер расходов, которые учитывают для профвычета, определяйте или по документам исполнителя, или по нормативам из Налогового кодекса. Учесть расходы, подтвержденные документально одновременно с расходами по нормативам, не получится (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Пример расчета профвычета по НДФЛ по нормативу затрат при выплате авторского вознаграждения
Гаврилова А.С. пишет рекламные статьи для компании.
Сумма вознаграждения составляет 10 000 руб.
Документально подтвердить свои расходы автор не может.
Получается, что размер авторского вознаграждения можно уменьшить на норматив затрат в размере 20%. Такой норматив предусмотрен за создание литературных произведений в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Сумма профвычета составляет: 10 000 руб. × 20% = 2 000 руб.
Налоговая база автора по НДФЛ составляет:
10 000 руб. — 2000 руб. = 8 000 руб.
Сумма НДФЛ: 8 000 × 13% = 1040 руб.
Сумма вознаграждения, которую следует выплатить исполнителю:
10 000 руб. — 1040 руб. = 8 960 руб.
Какие документы запросить у исполнителя, чтобы предоставить профвычет
Чтобы оформить профессиональный вычет, запросите у исполнителя письменное заявление. Формы такого заявления, как и требований к его содержанию, в законе нет.
Также понадобятся документы, которые подтвердят расходы исполнителя — если оформляете вычет в сумме фактических расходов. В законе такого перечня документов нет. Это могут быть договоры, товарные чеки, приходные кассовые ордера, чеки ККТ, расписки физических лиц в получении денег и т. д.
Не предоставляйте профвычет, если исполнитель не предоставил подтверждающие расходы документы. Учет расходов для целей НДФЛ в таком случае невозможен, и проверяющие органы могут доначислить налоги и выписать штраф.
Сведения о том, что предоставили исполнителю профессиональный вычет, укажите в налоговых регистрах и в отчетности по НДФЛ (п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).
Популярное по теме за месяц
Сдача квартиры в аренду: гайд для самозанятых
Машиночитаемая доверенность на исполнителя: как оформить, какие риски
Как оформить и применять МЧД с 1 сентября 2024 года
