В статье разберем, какие ставки НДФЛ применять к доходам нерезидентов. Смотрите готовый алгоритм: как определить налоговый статус специалиста, когда применять 13 или 30% и как оформить платежи без рисков.
Оглавление
Нерезидент — это физическое лицо, которое находилось в России менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Нерезидентом может быть гражданин РФ, иностранец или человек без гражданства.
Бывают ситуации, когда отсутствие в России не прерывает срок пребывания в стране. Например, если человек выезжал для лечения или обучения. Но только если на срок менее 6 месяцев. Также все работники морских месторождений углеводородов условно остаются в России.
К сведению. Кого всегда считают резидентами
Нерезидентами не признают:
российских военнослужащих, служащих за границей;
госслужащих в командировках за пределами РФ;
работников российских организаций, участвующих в строительстве атомных объектов за рубежом по межправительственным соглашениям.
Эти категории сохраняют статус налогового резидента РФ (пп. 2–3 ст. 207 НК РФ).
Как определить нерезидента
Чтобы выяснить статус физического лица, нужно выполнить всего два действия.
Выбрать расчетный период — любые 12 месяцев подряд. Это не обязательно должен быть календарный год.
Подсчитать дни в России — сложить все дни, когда человек находился на территории РФ.
Чтобы подтвердить нахождение в стране, подойдут любые документы с фиксацией дат:
отметки пограничного контроля в загранпаспорте;
данные миграционной карты;
билеты на транспорт, проживание в отелях;
справки с работы или учебы.
Важно! Даже один день частичного пребывания, например, прилет или вылет, засчитывается как полный.
Есть особые случаи, которые нужно учитывать при определении резидентства. Первый случай, иностранца могут не признать резидентом России для целей НДФЛ, если:
против него ввели ограничительные меры в иностранном государстве;
он подал заявление с подтверждением резидентства другой страны (п. 4 ст. 207 НК РФ).
Второй случай, когда признается приоритет международных соглашений. Если договор об избежании двойного налогообложения между РФ и другой страной устанавливает иные правила определения резидентства, применяются его условия (ст. 7 НК РФ).
Важно! Статус влияет на ставку НДФЛ — для резидентов 13%, для нерезидентов 15–30%. Проверяйте сроки пребывания, чтобы избежать переплаты.
Какие ставки НДФЛ применяют для нерезидентов
По общему правилу доходы нерезидентов облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но есть исключения. Для некоторых категорий нерезидентов и видов дохода ставки понижают.
13–22%, то есть прогрессивную ставку, применяют:
к доходам граждан ЕАЭС, иностранцев с патентом и ВКС;
вознаграждениям удаленных работников российской компании или филиала иностранной компании, зарегистрированной в России;
выплатам по договору ГПХ за интернет-услуги.
15% действует:
для дивидендов от российских компаний;
доходов от операций с ценными бумагами;
банковских процентов по вкладам в РФ.
5% установлен для дивидендов международных холдинговых компаний. Но нужно соблюсти ряд условий НК РФ.
Международные договоры об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над указанными ставками (ст. 7 НК РФ). Поэтому при выплате доходов нерезидентам необходимо учитывать:
их статус,
вид дохода,
наличие международных соглашений.
Как считать НДФЛ для удаленщиков
С 2024 года все выплаты удаленным специалистам облагаются по прогрессивной шкале — 13–22%. При этом налоговый статус работника — резидент или нерезидент — не влияет на ставку. Также работодатель или заказчик теперь освобождены от обязанности отслеживать местонахождение сотрудника, исполнителя. Эти правила распространяются как на трудовые, так и на гражданско-правовые договоры.
К сведению. Обязательная компенсация за использование личного оборудования
Всем удаленщикам, которые работают по трудовому договору, положена компенсация за использование личного оборудования. Статья 312.6 Трудового кодекса обязывает работодателей компенсировать использование:
личного оборудования,
программного обеспечения,
средств защиты информации,
других рабочих инструментов.
Минимальный размер компенсации — 35 ₽ за каждый рабочий день. Или можно подсчитать фактические расходы, но их работник должен документально подтвердить.
Компенсации до 35 ₽ за день не облагаются НДФЛ. Превышение облагается по стандартной ставке.
На ставку НДФЛ для удаленщиков влияет ряд международных аспектов. Например, при работе с иностранцами нужно учитывать действующие соглашения об избежании двойного налогообложения. Но действие некоторых из этих соглашений было приостановлено. Полный список приостановленных соглашений можно посмотреть в Указе Президента от 08.08.2023 № 585. Также нужно учитывать особые условия для граждан ЕАЭС. Например, с зарплаты гражданина Кыргызстана может удерживаться 10%, если он подтвердит резидентство.
Есть ситуации, когда все же нужно проверять статус удаленщика. Например, если он подал заявление на налоговые вычеты. Вычеты доступны только для резидентов. Или когда компания выплачивает нетрудовые доходы, например, материальную помощь. А еще если удаленный специалист работает в зарубежном подразделении компании.
К сведению. Перспективы автоматизации
ФНС разрабатывает систему, которая к 2025 году будет автоматически определять резидентство. Для этого система будет использовать данные о пересечении границы. Также ее планируют интегрировать с системой «МИР». Это упростит контроль, но пока работодателям стоит внимательно следить за всеми изменениями.
Популярное по теме за месяц
Приказ о премировании: основания, формулировки и образцы
Как разработать положение о коммерческой тайне: инструкция и шаблон
Мария Ермакова, MEDIAR: работает через Консоль с 250 эксклюзивными блогерами
