В 2023 году в закон, который регулирует выплаты больничных и других пособий были внесены изменения. Теперь обычные физические лица, которые сотрудничают по договорам ГПХ, тоже могут получить больничный, пособие по беременности и родам и другие выплаты.
В статье рассмотрим, какие условия установлены для выплаты пособий, какие пособия могут получить исполнители физлица и как компаниям их правильно рассчитать.
Оглавление
За каких исполнителей нужно платить больничный
Платить больничное пособие нужно далеко не за всех исполнителей по договорам ГПХ. Например, самозанятые ИП и физлица освобождены от уплаты страховых взносов, поэтому получить больничный или пособие по уходу за ребенком не могут.
Зато у обычных физлиц, которые не применяют специальных налоговых режимов, есть право на получение больничного и других социальных выплат. (п. п. 1, п. 1, ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
Согласно закону, физические лица, сотрудничающие по договорам ГПХ, имеют право на:
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
социальное пособие на погребение. (п. 1 ст. 1.4. ФЗ от 29.12.2006 № 255)
При этом право на социальные выплаты будет не у всех исполнителей. Чтобы получить больничное пособие, физлицо должно соответствовать ряду требований, указанных в законе.
Условия для оплаты больничного исполнителю
Закон устанавливает два требования, при соблюдении которых исполнителю нужно выплатить больничный:
Сумма страховых взносов, уплаченная за физлицо за предыдущий год, равна стоимости страхового года.
Физлицо сотрудничает по определенным договорам ГПХ. (п. 4.2, ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
Минимальная сумма страховых взносов. Например, чтобы в 2024 году физлицо могло получить больничное пособие, за него в 2023 году должны быть уплачены страховые взносы в размере стоимости страхового года.
Федеральный закон рассчитывает размер стоимости страхового года по формуле: МРОТ на начало года, за который начислены страховые взносы х 2,9% х 12 месяцев. В начале 2023 года МРОТ был 16 242 рублей. Тогда расчет будет такой: 16 242×2,9% х 12 = 5 652, 22 рубля — размер стоимости страхового года.
Внимание
В местностях, где действует районный коэффициент, формула расчета другая. Нужно добавить этот коэффициент в формулу после суммы МРОТ. Например, в Забайкальском крае районный коэффициент равен 1,3, тогда стоимость страхового года будет: 16 242×1,3×2,9% х 12 = 7 347,88 рублей.
Чтобы узнать, сколько страховых взносов было уплачено за физлицо в предыдущем году, обратитесь к СФР через систему социального электронного документооборота (СЭДО). Используйте тип сообщения 320 «Запрос страхователя о получении от Фонда сведений о заработной плате» и тип сообщения 321 «ответ страховщика».
Сотрудничество по определенным договорам. Платить больничный за физлицо нужно, если компания заключила с ним определенные договоры. Согласно закону, в список этих договоров входит:
договор на выполнение работ или оказание услуг;
договор авторского заказа;
договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
издательский лицензионный договор;
Договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. (п. 1 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
Если между заказчиком и исполнителем заключены другие договоры, не указанные в списке, то платить за физлицо больничное пособие не нужно. Но что делать, если исполнитель сотрудничает сразу с несколькими компаниями, или совмещает работу по трудовому договору и договорам ГПХ? Об этом в следующей главе.
Кто должен платить больничный
Когда у исполнителя заключен договор ГПХ только с одной компаний, то только она и будет оплачивать больничный. Но если исполнитель сотрудничает с несколькими компаниями или совмещает работу по ТК и ГК, порядок поменяется.
Исполнитель сотрудничает с несколькими компаниями. Если у физлица заключены договоры сразу с двумя и более компаниями, то он сам выбирает, кто из заказчиков будет платить больничный. При этом, нужно чтобы с обоими заказчиками были заключены договоры ГПХ, которые дают право на больничный. (п. 4.1, ст. 13 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
Исполнитель совмещает работу и подработку по договорам ГПХ. В этом случае оплатить больничный должен работодатель, с которым у физлица заключен трудовой договор. (п. 4.2, ст. 13 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
При оплате больничного тоже есть несколько особенностей.
Компания по договору ГПХ или работодатель по трудовому договору оплачивают за свой счет только первые 3 дня нетрудоспособности физлица. Остальную сумму платит СФР.
Продолжительность выплат зависит от срока договора. Если договор заключен сроком до 6 месяцев, то пособие выплачивается не более чем за 75 календарных дней. Если больше, то на весь срок нетрудоспособности. А заболевание туберкулезом выплачивается до дня восстановления или присвоения инвалидности. (п. 4 ст. 6 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
Как рассчитать больничный для исполнителя
Порядок расчета больничного пособия регулируется ст. 14 ФЗ от 29.12.2006 № 255 и Постановлением правительства РФ от 11.09.2021 № 1540. Можно выделить четыре этапа при расчете больничного:
определить расчетный период
рассчитать средний дневной заработок
определить страховой стаж физлица
рассчитать сумму больничного пособия
Первый этап: определить расчетный период. Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка физлица за два года, предшествующий наступлению временной нетрудоспособности. Например, если исполнитель получил больничный в 2024 году, то для расчета заработка нужно взять 2023 и 2022 год.
Если в это время исполнитель был в отпуске по беременности и родам либо по уходу за ребенком, то по заявлению исполнителям можно выбрать другие года. При условии, что сумма пособия станет больше.
Второй этап: рассчитать средний дневной заработок. Чтобы посчитать средний дневной заработок, нужно сложить весь доход лица за два года, с которого уплачивались страховые взносы.
При этом для подсчетов можно взять сумму, которая не превышает предельную базу начислений. А выплаты по договорам ГПХ можно считать только с 2023 года, когда закон позволил исполнителям-физлицам получать пособия и больничные.
Пример. Иванов заболел в мае 2024 года. Чтобы рассчитать Иванову больничный компания взяла за основу доход физлица за 2023 и 2022 год.
В 2023 году Иванов заработал — 1 800 000 рублей, а в 2022 — 1 500 000. При этом предельная база начислений в 2023 году — 1 917 000, в 2022 — 1 032 000. Поскольку Иванов заработал в 2022 году больше предельной базы, то в подсчет пойдет только 1 032 000 рублей.
Средний дневной заработок будет рассчитываться по формуле: сумма доходов за 2 года: 730. В нашем случае: 1 800 000 + 1 032 000: 730 = 3879 рублей.
Если среднемесячный доход лица за два года меньше МРОТ на момент оплаты больничного, то при расчетах нужно использовать МРОТ.
Пример. Иванов за 2023 и 2022 года заработал только 200 000 тысяч рублей. При расчете средней дневной зарплаты мы получим: 500 000: 730 = 273 рубля.
Если взять за основу МРОТ в 2024 году, то получим: 19 242×24: 730 = 632 рубля.
В данном случае получается, что сумма пособия при использовании МРОТ выше, поэтому нужно применять ее (п. 8 Постановлением правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).
Третий этап: определить страховой стаж физлица. Размер больничного пособия также зависит от страхового стажа лица. При стаже до 5 лет выплачивается 60% среднего заработка, при стаже от 5 до 8 лет — 80%, а при стаже свыше 8 лет — 100%. (п. 1 ст. 7 ФЗ от 29.12.2006 № 255)
Выплаты по договорам ГПХ учитываются в страховом стаже только с 2023 года, т. к. до этого новые правила не действовали.
Четвертый этап: рассчитать сумму больничного пособия. Чтобы рассчитать сумму больничного, нужно определить размер дневного пособия и итоговую сумму пособия.
Дневная сумма больничного рассчитывается по формуле: средний дневной доход х на размер процента, в зависимости от стажа.
Итоговая сумма рассчитывается по формуле: дневная сумма больничного х количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
Пример. Возьмем цифры из предыдущих примеров. Средний дневной заработок Иванова — 3879 рублей, а стаж — 5 лет. Тогда получим такую сумму дневного пособия: 3879×60% = 2 327 рублей.
Допустим, Иванов болел двадцать календарных дней, тогда итоговая сумма пособия будет равна: 2 327×20 = 46 540 рублей.
При этом итоговая сумма больничного за месяц не должна быть меньше МРОТ. А исполнитель со стажем менее шести месяцев не может получить за месяц пособие больше, чем в размере МРОТ.
Популярное по теме за месяц
Самозанятые в декрете: какие выплаты положены и как их получить
10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц
Как оформить самозанятого в 1С: Бухгалтерия 8.3: подробная инструкция
