Эксперты Консоль.Про ответили на популярные вопросы заказчиков о нюансах сотрудничества с самозанятыми в сентябре. Рассказали, со сколькими самозанятыми исполнителями безопасно сотрудничать бизнесу, как получить чек на предоплату, кто платит НДФЛ и есть ли господдержка для самозанятых.
Оглавление
Сколько самозанятых может сотрудничать с компанией
Ситуация. Мы сделали платформу для подбора психотерапевтов, психологов. Сейчас вышли на этап, когда активно масштабируем бизнес. Количество самозанятых исполнителей растет в геометрической прогрессии. Их в десятки раз больше, чем штатных сотрудников. Мы переживаем, что это привлечет внимание проверяющих. Отсюда вопрос: сколько самозанятых допустимо привлекать в компанию?
Закон никак не ограничивает бизнес по количеству самозанятых, с которыми он сотрудничает. Но если у юрлица нет штатных единиц, то высок риск, что ГИТ и ФНС заподозрят подмену трудовых отношений. В любом случае сам факт большого количества самозанятых не является признаком подмены.
Чтобы избежать проблем с проверяющими, рекомендуем заключать договор с самозанятыми на конкретные услуги или работы, которые нужно сдать в конкретный срок. И проверить сотрудничество по другим признакам трудовых отношений. Можно воспользоваться специальным сервисом Анализа рисков от Консоль.Про. Тогда на этапе оформления пояснений или проверки ФНС убедится, что подмены нет и никаких санкций предъявить не сможет. Но если проверяющим удастся доказать факт подмены, то компании придется заплатить штраф до 100 000 ₽, НДФЛ, все страховые взносы, а также пени и штрафы за их несвоевременную уплату.
Надо ли требовать с самозанятого чек на предоплату
Ситуация. Мы нашли классного веб-дизайнера, чтобы он обновил сайт компании. У исполнителя был неприятный опыт с другой компанией, когда ему не заплатили. И теперь он работает только по предоплате. Мы согласны, но не понимаем, как закрепить условие предоплаты в договоре и требовать ли чек по предоплате.
Закрепите условие о предоплате в договоре с самозанятым. Укажите процент предоплаты от общей суммы договора. Используйте эту или похожие формулировки:
«Оплата осуществляется по факту выполнения работ при заключении договора. Предусмотрена предоплата 50%, остальное вознаграждение Заказчик перечисляет после подписания акта приема-передачи услуг».
Что касается чека на предоплату, то закон не устанавливает такую обязанность для самозанятого. Но и запрета нет. Так, нет указания, что предоплату можно считать расчетами от реализации товаров и услуг. Ведь реализация еще не произошла (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Но если самозанятый вынужден будет вернуть предоплату, то уменьшается его доход (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). А из этого следует, что предоплата — это доход для режима НПД. Значит, предоплата — основание для передачи клиенту сформированного чека.
Вывод: для компании безопаснее, если самозанятый оформляет чек на каждый денежный перевод заказчика. Важно, чтобы в чеке не было слова «аванс». Это трудовая терминология, из-за которой ФНС может начать проверку.
Может ли исполнитель по договору ГПХ самостоятельно платить НДФЛ
Ситуация. Компания стандартно сотрудничает с ИП и самозанятыми. Налоги они платят самостоятельно. Тут нам понадобился узкий специалист. У него нет ни ИП, ни самозанятости. Оформлять не хочет, а отказаться от его услуг мы не можем. Можно ли закрепить за исполнителем обязанность самостоятельно уплатить НДФЛ по договору ГПХ?
За физлиц-граждан НДФЛ платит заказчик (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В общем порядке эту обязанность нельзя переложить на исполнителя. Но есть случаи, когда исчислить и уплатить НДФЛ должно физлицо. Например, когда заказчик — иностранец или иностранная компания, которая находится за рубежом (письмо ФНС от 9 марта 2021 г. №БС-4-11/2958@, письмо Минфина от 22 ноября 2019 г. № 03-04-06/90516). Возможные комбинации исполнителей и заказчиков и вытекающей обязанности платить НДФЛ смотрите в таблице ниже.
Самозанятый должен уплатить НПД самостоятельно. Заказчик не исчисляет НДФЛ в бюджет (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения сам платит НДФЛ с суммы вознаграждения, которое получил от заказчика (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Кто платит НДФЛ в зависимости от статуса заказчика и исполнителя
Исполнитель | Заказчик | Кто платит НДФЛ |
|---|---|---|
Физлицо-гражданин | Российская компания | Российская компания |
Физлицо-гражданин | Обособленное подразделение иностранной компании, которое находится в России | И физлицо, и подразделение иностранной компании |
Физлицо-гражданин | Физлицо-гражданин | Физлицо-исполнитель |
Физлицо-гражданин | Индивидуальный предприниматель | Индивидуальный предприниматель |
Физлицо-гражданин | Иностранная организация, которая находится за рубежом | Физлицо-гражданин |
Самозанятый | Компания | Самозанятый |
Предприниматель | Компания | Индивидуальный предприниматель |
Обратите внимание, на выплаты по договору ГПХ с физлицом без специального статуса помимо НДФЛ нужно начислять страховые взносы. Теперь взносы такие же, как по трудовым договорам. То есть применяют единый тариф, который включает в том числе взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Существует ли господдержка для самозанятых граждан
Ситуация. Наша компания ищет исполнителя на крупный заказ. Самозанятый предложил очень заманчивые условия. Мы же сомневаемся, что один самозанятый потянет такой крупный заказ. Он утверждает, что пользуется господдержкой и есть опыт выполнения больших задач. Существует ли господдержка самозанятых?
Действительно, самозанятых включают в реестры субъектов малого и среднего предпринимательства (реестры МСП). Поэтому они вправе пользоваться теми же мерами господдержки, что и субъекты малого и среднего бизнеса. Например, физлица, которые не являются предпринимателями и применяют НПД, вправе обратиться за финансовой, имущественной, информационной и другой поддержкой в соответствии со статьями 17–21, 23, 25 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Также самозанятые могут воспользоваться поддержкой, которую оказывают АО «Корпорация МСП» и ее дочерние общества.
Мероприятия по поддержке самозанятых включают в государственные, региональные и муниципальные программы. При этом региональные власти вправе самостоятельно организовать дополнительные формы поддержки.
Также самозанятые вправе привлекать других исполнителей в рамках оказания услуги. Так что он вполне может справится с крупным заказом. Однако существенным риском для компании является лимит по доходам для самозанятого. Это 2,4 миллиона рублей в год. Если заказ крупный и ранее исполнитель уже выполнял большие задачи, то высока вероятность, что лимит исчерпан или скоро будет исчерпан. Самозанятый потеряет свой статус. А это повлечет увеличение налоговой нагрузки компании.
Популярное по теме за месяц
Как самозанятые платят алименты в 2024 году
10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц
Могут ли самозанятые нанимать работников
