Обеление отрасли предоставления персонала: как работает эксперимент ФНС с 1 сентября 2026 года

Что такое обеление отрасли предоставления персонала и зачем ФНС запустила эксперимент

Обеление отрасли предоставления персонала — это меры, которые направлены на вывод из тени рынка услуг аутстаффинга и аутсорсинга. 

Эксперимент нацелен на обеление рынка персонала в целом, чтобы сделать прозрачными все налоговые потоки между заказчиками, исполнителями и партнерами. Он также затрагивает обеление аутстаффинга и обеление аутсорсинга.

Законодательство по аутсорсингу получает новые ориентиры в рамках этого эксперимента. По оценкам, до 20% услуг в отрасли остаются в серой зоне, а бюджет ежегодно недополучает более 35 млрд ₽. Концепция обеления отрасли предоставления персонала разработана для того, чтобы исключить серые схемы и недобросовестных посредников, а также снизить налоговые риски при аутсорсинге персонала для крупных заказчиков без давления на добросовестные компании. 

Подробнее об этом в статье Российский ритейл в дефиците кадров: как нанимать и удерживать сотрудников. Прозрачность привлечения исполнителей в этой сфере позволяет ритейлу решить одну из главных проблем — найти рабочие руки, но при этом не нарушить закон. 

В эксперименте участвуют компании, которые нанимают в том числе линейный персонал — сборщиков, упаковщиков, курьеров и других исполнителей, занятых в операционных процессах. 

В меморандуме экспертсовета ФНС от 2 июня 2026 года указано, что целью реализации концепции является формирование более прозрачного и предсказуемого рынка для всех участников, включая формирование «белого» рынка аутстаффинга. Подробно о модели аутстаффинга в другой нашей статье. 

Приказ ФНС ЕД-1-22/404: сроки, участники, статус документа

Приказ ФНС ЕД-1-22/404 подписан 18 июня 2026 года. Документ закрепляет договоренности, которые удалось достигнуть на заседании экспертного совета по крупнейшим налогоплательщикам при ФНС. 

В приказе утвердили порядок проведения эксперимента по реализации концепции обеления отрасли предоставления персонала.

Документ носит рекомендательный характер для заказчиков и партнеров, но фактически задает новые стандарты, которым должна соответствовать деятельность по предоставлению персонала.

Кто участвует: 34 компании ритейла и электронной коммерции

В эксперименте участвуют крупные компании розничной торговли и/или электронной коммерции в роли заказчиков услуг по предоставлению персонала. 

Меморандум ФНС по аутстаффингу подписали 34 компании, включая сервисы доставки «Яндекса» и «Сбера», маркетплейсы Wildberries и Ozon, а также ритейлеров «Перекресток», «Вкусвилл», «Спар», «Дикси», Metro, «Магнит» и «Лента». 

Сторон в этой схеме взаимодействия три:

• Заказчик — компания из списка, нанимающая персонал.

• Партнер — юридическое лицо или ИП, занимающийся предоставлением персонала (аутстаффинговая компания).

• Исполнители — самозанятые, ИП, граждане РФ и иностранные граждане (с патентом и без), которые оказывают услуги по договорам ГПХ.

Аутстаффинг в рамках эксперимента рассматривается как модель, где компания предоставляет заказчику персонал для выполнения задач. Эксперимент также затрагивает аутсорсинг, однако основное внимание в презентационных материалах ФНС уделяется аутстаффингу. 

Как работает механизм: заказчик расщепляет платеж

Суть эксперимента: заказчик получает от партнера детализацию по каждому исполнителю, рассчитывает налоговые обязательства партнера и расщепляет платеж. 

Этот процесс применяется и к аутстаффингу, и к аутсорсингу, поскольку в приказе ФНС и в материалах меморандума используется обобщающая формулировка «партнер» без привязки к конкретной модели. 

При аутсорсинге заказчик передает часть бизнес-процессов внешнему исполнителю, но механизм расщепления платежа остается аналогичным. 

Доли налогов: 100%, 75% и 50% — таблица

Налогообложение услуг по предоставлению персонала в рамках эксперимента предполагает, что заказчик перечисляет на ЕНС партнера следующие доли от общей суммы налогов, которую партнер должен уплатить в бюджет.

Эти доли применяются именно к модели аутстаффинга, однако для аутсорсинга эта система долей может быть адаптирована с учетом специфики договорных отношений. 

При расчете НДС партнер может применять налоговый вычет только с суммы своей маржи, а не со всего вознаграждения исполнителей. 

Сроки перечисления налогов в ФНС:

• По НДС и страховым взносам — в течение 15 рабочих дней по завершении расчетного периода.

• По НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным.

Распределения платежа между налогами и вознаграждением партнера 

Рассмотрим распределение платежа на конкретной сумме договора.

Портрет идеального партнера ФНС: налоговая нагрузка и доля вычетов по НДС — таблица по группам регионов

Признаки идеального партнера перечислены в приложении к меморандуму. 

В официальных документах ФНС используется термин «компания, предоставляющая персонал» или «подрядчик».

В презентационных материалах ФНС для бизнеса эта модель также называется «аутстаффинговой компанией», однако в нормативных документах используется общая формулировка, которая охватывает все формы предоставления персонала, включая аутстаффинг и аутсорсинг. 

ФНС делает акцент на аутстаффинге, поскольку с ним связаны основные налоговые риски. Предлагаем ознакомиться со статьей нашего журнала Аутсорсинг и аутстаффинг: в чем разница и какие риски в договоре. 

Идеальный партнер по модели ФНС представлен как компания, предоставляющая персонал, у которой структура вознаграждения включает три составляющие:

• заработную плату исполнителей-физлиц,

• налоги (НДС, НДФЛ, страховые взносы),

• собственную маржу.

Такая компания должна быть полноценным самостоятельным работодателем, а не формальным посредником.

Базовые ориентиры, которые ФНС заложила в эксперимент:

• Средняя налоговая нагрузка (СНН) — 45,8%.

• Средняя доля вычетов по НДС — 14,6%.

Приводим текст полного описания идеального партнера. Можете скачать его по ссылке ниже.

Средняя налоговая нагрузка различается по группам регионов

Внутри каждой группы ожидаемая налоговая нагрузка варьируется в зависимости от того, каких исполнителей привлекает компания: самозанятых, граждан России или трудовых мигрантов.

Что грозит компании при несоответствии портрету

Несоответствие портрету «идеального партнера» — это основание для исследования налоговым органом деятельности компании.

Для компании, работающей в модели аутстаффинга, несоответствие портрету влечет повышенное внимание со стороны налоговых органов и налоговые риски. А именно, несоответствие портрету может стать основанием для внеплановой проверки компании ФНС. 

При установлении рисков налоговый орган направляет уведомление заказчику для принятия мер.

Налоговые риски при аутсорсинге персонала риски также актуальны, хотя портрет в первую очередь ориентирован на аутстаффинг.

Практический смысл для компании при предоставлении персонала заключается в том, что  несоответствие критериям означает риск потери крупных клиентов, потому что заказчик получит уведомление о рисках и будет вынужден пересматривать работу с таким подрядчиком.

Если заказчик не устранит риски и продолжит работать с проблемным партнером, налоговые риски могут затронуть уже самого заказчика.

Риск переквалификации в трудовые отношения: маркеры для сборщиков и упаковщиков, ситуация с курьерами

Один из основных рисков при предоставлении персонала — переквалификация договора услуг в договор предоставления персонала, а затем и в трудовые отношения. 

Новые требования ФНС в сфере предоставления персонала особенно выделяют такие категории исполнителей, как: сборщики, упаковщики и курьеры. Риски особенно актуальны для линейного персонала, который выполняет регулярные, повторяющиеся функции под контролем заказчика. 

Для сборщиков и упаковщиков риск переквалификации возникает при совпадении нескольких критериев:

1. Более восьми смен в месяц.

2. Вознаграждение выше 35 000 ₽ в месяц.

3. Работа более трех месяцев подряд.

4. Доля дохода от одного заказчика 75% и более.

Эти же маркеры налоговые органы могут применять и при проверке договоров ГПХ с другими категориями исполнителей. 

ФНС для курьеров риск-маркеры переквалификации не выделяет. Однако это не означает, что никаких налоговых рисков для них нет. Риск переквалификации в трудовые отношения сохраняется, особенно, если курьер самозанятый. Подробнее об этом в статье «Может ли курьер быть самозанятым: условия, налоги, договор 2026».

Исполнителями могут быть самозанятые, ИП или иностранные граждане.

Что меняется для заказчика: новые обязанности и документооборот

Для заказчика эксперимент по обелению предоставления сотрудников вводит ряд новых обязанностей.

Заказчик должен:

1. Вести перечень партнеров, оказывающих услуги по предоставлению персонала, и передавать его в налоговый орган.

2. Создать систему идентификации исполнителей — в отношении каждого самозанятого необходимо иметь Ф.И.О., ИНН, ОКТМО и другие сведения.

3. Рассчитывать, удерживать и перечислять налоги и взносы партнера (и его исполнителей) в установленных долях.

4. Представлять информацию о рассчитанных суммах в налоговый орган и партнеру.

5. Контролировать риски нарушения налогового законодательства партнерами.

Какие документы нужны заказчику:

• единая форма отчета (детализации) за оказанные услуги — со сведениями о статусе физлиц, количественных и суммовых показателях для расчета налоговых обязательств.

• Рекомендуемые положения договора между заказчиком и партнером

• Унифицированная форма уведомления о рисках нарушения налогового законодательства исполнителем.

Эти формы документов можете скачать по ссылкам ниже:

Какие документы и формы нужно подготовить

Для участия в эксперименте стороны ведут документацию, начиная от договора и заканчивая отчетностью. Документооборот строится по трем направлениям: от партнера к заказчику, от заказчика в налоговый орган и от заказчика к партнеру. 

Документы, которые заказчик и партнер заключают между собой

Документы, которые партнер передает заказчику

Документы, которые заказчик передает в налоговый орган

Документы, которые заказчик передает партнеру

Что делать до 1 сентября: чек-лист для заказчика и чек-лист для аутсорсера

Чек-лист для заказчика

1. Проверьте, входите ли вы в список участников эксперимента (приложение № 1 к приказу ФНС ЕД-1-22/404). Если нет — оцените, стоит ли присоединиться добровольно.

2. Составьте перечень партнеров, с которыми работаете по договорам предоставления персонала. Передайте его в налоговый орган.

3. Получите от каждого партнера согласие на раскрытие налоговой тайны.

4. Разработайте систему идентификации исполнителей:

   • для самозанятых — обеспечьте персонифицированный учет (Ф.И.О., ИНН, ОКТМО);

   • для остальных категорий, включая исполнителей по договорам ГПХ — определите порядок сбора и верификации данных.

5. Внесите в договоры с партнерами условия, которые рекомендовала ФНС. Они закрепляют механизм расчета и удержания налогов.

6. Настройте бухгалтерские и IT-процессы для:

   • получения детализации от партнеров в течение 5 рабочих дней после окончания месяца;

   • расчета налоговых обязательств;

   • перечисления налогов на ЕНС партнера в установленные сроки (НДС и взносы — 15 рабочих дней, НДФЛ — 5-го числа);

   • формирования отчетов для налогового органа и партнеров.

7. Обучите сотрудников работе с новыми формами и сроками.

8. Проведите тестовый расчет на данных одного из партнеров за август, чтобы выявить узкие места до 1 сентября.

Чек-лист для аутсорсера (партнера)

1. Проверьте, входит ли ваш заказчик в список участников эксперимента. Если да — готовьтесь к новым требованиям.

2. Подготовьте и направьте заказчику согласие на раскрытие налоговой тайны.

3. Организуйте сбор данных по каждому исполнителю:

   • налоговый статус (самозанятый, ИП на УСН, гражданин РФ, иностранец с патентом/без патента);

   • сумма вознаграждения за месяц;

   • для самозанятых — Ф.И.О., ИНН, ОКТМО и согласие на обработку персональных данных.

4. Внедрите процесс подготовки отчета (детализации) по установленной форме. Отчет должен быть готов в течение 5 рабочих дней после окончания расчетного периода.

5. Передавайте отчет заказчику строго в установленный срок.

6. Получите от заказчика информацию об удержанных и перечисленных суммах налогов — не позднее 5 рабочих дней после окончания срока уплаты.

7. Самостоятельно рассчитайте свои налоговые обязательства за месяц с учетом удержанных заказчиком сумм.

8. Доплатите оставшуюся часть налогов в бюджет (50% НДФЛ, 25% страховых взносов, 25% НДС, а также полностью УСН и НПД, если они не были удержаны).

9. Внесите в договоры с заказчиками рекомендуемые условия.

10. Оцените свою налоговую нагрузку и долю вычетов по НДС. Сравните с ориентирами: СНН 43,7% или 45,5% в зависимости от региона, доля вычетов 14,6%. При существенном отклонении проанализируйте причины и примите меры для приведения показателей в норму.

Как платформа помогает соблюсти требования эксперимента

Цифровые платформы для работы с персоналом могут стать надежным инструментом для соблюдения новых требований ФНС. 

Функции, которые должна предоставлять эффективная платформа:

• Идентификация исполнителей (KYC) при регистрации — проверка личности, статуса самозанятого или ИП.

• Электронный документооборот (ЭДО) с исполнителями — автоматическое формирование и обмен отчетами.

• Расчет налоговых обязательств по формулам из приказа — автоматически, без ошибок.

• Сплитование выплат на номинальном счете — разделение потока на налоговую часть и вознаграждение.

• Уплата налогов на ЕНС по КБК — прямая интеграция с налоговой.

• Отдельный поток вознаграждения для аутсорсинговой компании.

• Налоговая копилка — резервирование сумм под налоги.

• Информатор — подсветка зон риска переквалификации (по количеству смен, сумме дохода, сроку работы, доле от одного заказчика).

• Подтверждение сдельности отношений через задания и акты.

• Выплаты через номинальный счет без риска блокировок по 115-ФЗ.

• White label — подключение за 4 недели.

• Подключение исполнителя за 15 минут.

Платформы, которые являются официальными партнерами ФНС и имеют аккредитацию Минцифры, рассматриваются налоговой службой как надежные партнеры. Это снижает налоговые риски для заказчика и упрощает прохождение проверок. Предлагаем ознакомиться с кейсом «СтудОргСтафф. Консоль помогла масштабироваться и сохранить человечность».

Частые вопросы

Оптимизируйте затраты на исполнителей

Автоматизированное решение для безопасного снижения затрат на внештатный персонал.

Подробнее