Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей — легальный способ не платить налоги первые несколько лет после регистрации. В статье узнаете, как получить налоговые каникулы для ИП в 2024 году, нужно ли подавать для этого специальные документы. Также расскажем, какие условия надо соблюдать, чтобы получить право на освобождение от налогов.
Оглавление
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы — это возможность не платить налог с дохода ИП на УСН или ПСН. Такую налоговую льготу установили в 2015 году законом № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года. Воспользоваться налоговыми каникулами можно до 31 декабря 2024 года.
Важно! Право использовать налоговые каникулы установили на федеральном уровне, однако каждый регион самостоятельно решает и издает закон — предоставлять ли такие каникулы для ИП или нет.
Налоговые каникулы распространяются лишь на налог, который уплачивают при упрощенной и патентной системах налогообложения. Все остальные налоги, например, транспортный, земельный, платить надо. Также по закону не освобождаются ИП от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами
Индивидуальный предприниматель должен соответствовать определенным особенностям, чтобы получить право на налоговые каникулы.
Новое ИП
Индивидуальный предприниматель должен быть впервые зарегистрированным в налоговых органах в качестве ИП. При этом важно, чтобы это произошло именно после принятия закона о налоговых каникулах в вашем регионе (Письмо Минфина № 03-11-11/904 от 15.01.2019). Если ИП вел деятельность до введения налоговых каникул, потом закрылся, а потом снова зарегистрировал ИП, на налоговые каникулы можно уйти. А когда снятие с учета и возобновление деятельности выпадает на период после принятия закона о налоговых каникулах, налоги платить придется.
Вопрос. Можно ли быть прописанным в регионе, где установили налоговые каникулы, а осуществлять деятельность в области, где налоговые каникулы не предусмотрены?
Ответ. Чтобы получить право на каникулы, ИП на УСН должен быть прописан там, где действует закон о каникулах. А осуществлять деятельность может в любой другой области, даже если там не предусмотрены налоговые каникулы для ИП. Значит, ИП может быть прописан в Московской области, а осуществлять деятельность в Тверской области, где налоговые каникулы в 2024 году не установлены.
Когда ИП на ПСН, важна не его прописка, а регион, где он будет осуществлять льготный вид деятельности. Патент выдают по месту ведения деятельности. Например, ИП прописан в Тверской области, но осуществляет деятельность в Московской области, значит право на налоговые каникулы в 2024 году у него есть.
Система налогообложения
ИП должен применять одну из двух систем налогообложения — УСН или ПСН. Когда ИП на УСН переходит на патент, льготная ставка сохраняется, если не нарушать условия по налоговым каникулам (письмо Минфина № 03-11-11/58955 от 22.07.2021). Если же ИП применяет другой режим налогообложения, например, ОСНО, он может просто перейти на упрощенку или патент и воспользоваться налоговыми каникулами. Главное — соблюдать условия, которые устанавливает закон о налоговых каникулах.
Вид деятельности
ИП должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, научной, социальной сферах, оказывать бытовые услуги. ИП на УСН также может предоставлять места для временного проживания. Однако список конкретных видов деятельности зависит от каждого региона страны — они самостоятельно устанавливают требования. Также области вправе самостоятельно устанавливать срок налоговых каникул для ИП, ограничения по средней численности работников и по предельному размеру доходов льготного вида деятельности.
Ограничение по доходу для ИП на УСН
Доходы от льготного вида деятельности должны быть не менее 70 процентов. Если начисления от прочих видов деятельности превысили 30 процентов, все доходы ИП будут облагаться налогом — 6 или 15 процентов. Для ПСН ограничений по доходу льготного вида нет. ИП, который в первом налоговом периоде нарушил условие об ограничении доходов, не сможет применять налоговые каникулы и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-12.11.6073).
Пример
ИП в Московской области занимается производством резиновых изделий. Этот вид деятельности предусмотрен как льготный законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ. Также по выходным предприниматель подрабатывает официантом в кафе. По итогу году ИП получил доход за производство резиновых изделий — 540 000 рублей, а за работу официантом — 48 000 рублей. Всего 588 000 рублей. Работа официантом в законе не предусмотрена как льготный вид деятельности.
540 000/588 000×100% = 91,83% — процент дохода от производства резиновых изделий. А значит, по закону ИП сможет применять налоговые каникулы. Тогда ему нужно вести раздельный учет по льготной и обычной видам деятельности и выделять доход по ставке 0% из общей суммы всех доходов.
Сколько длятся налоговые каникулы для ИП
Каникулы действуют два налоговых периода. На УСН налоговый период — это календарный год. Если ИП регистрируется в 2023 году, первый налоговый период — 2023 год, а второй — 2024 год. В случае регистрации в 2024 году, налоговые каникулы можно будет использовать лишь до конца 2024 года. С 1 января 2025 года действие закона о налоговых каникулах прекращается.
Для ИП на ПСН налоговый период — срок действия патента, который составляет от 1 до 12 месяцев. Если лицо получит два месячных патента, то налоговые каникулы будут длиться всего два месяца. Поэтому выгодно приобретать патент на максимальные сроки.
Несмотря на то что срок действия основного закона о налоговых каникулах продлили до 31 декабря 2024 года, региональные органы власти могут не продлевать свои законы. Например, в Москве по закону налоговые каникулы предоставляли лишь до конца 2020 года.
Вопрос. Может ли ИП на УСН не вести отчетность по доходу льготного вида во время налоговых каникул?
Ответ. Нет, даже если ИП применяет налоговые каникулы, он должен вести учет доходов и расходов, чтобы сформировать налоговую базу. Декларацию по УСН надо сдавать в установленный срок — до 25 апреля следующего года. ИП на ПСН отчетность не сдают.
Как проверить в каком регионе действуют налоговые каникулы
Чтобы проверить, действуют ли в вашей области налоговые каникулы, зайдите на сайт ФНС.
После найдите раздел «Сервисы» и нажмите на «Выбор подходящего режима налогообложения». Этот сервис помогает подобрать выгодную для бизнеса систему налогообложения.
Выбираете подходящий режим налогообложения. Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, ИП должен быть либо на УСН, либо на ПСН. Нажимаете на кнопку «Кратко» в карточке и увидите краткую информацию про режим налогообложения. Ниже во всплывающем окне нажмите на «Полное описание». Листаете открывшуюся страницу ниже и ищите раздел «Особенности регионального законодательства». Там будет написано, есть ли налоговые льготы для ип. Например, в Москве воспользоваться налоговыми каникулами можно было до 31 декабря 2020 года.
Как оформить налоговые каникулы
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, специально обращаться в органы налоговой службы не надо.
Проверьте, есть ли налоговые каникулы для ИП в вашем регионе
Зайдите на сайт ФНС и проверьте, предусмотрены ли каникулы в вашей области. Как это сделать, смотрите выше в этой статье. Откройте закон, который приняли в регионе и проверьте также виды деятельности, которые подпадают под каникулы. Еще в законе могут установить ограничения для доходов льготной деятельности.
Подготовьте заявление
Если вы только зарегистрировались в качестве ИП на УСН, просто подайте в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда надо будет подавать годовую декларацию, заполните ее и укажите налоговую ставку 0%, а также обоснование ставки.
При регистрации ИП на ПСН необходимо подать заявление по форме 26.5-1. На второй странице документа укажите налоговую ставку 0% и название регионального закона о налоговых каникулах. Если ИП на ПСН не укажет в патенте нулевую ставку, он не сможет получить каникулы. Однако взять каникулы до конца 2024 года получится после окончания первого патента и при получении второго. Главное, соблюсти все требования, которые предъявляют к налоговым каникулам.
Важно! Между сроком первого и второго патента не должно быть перерывов.
Какая ответственность за нарушение требований закона к налоговым каникулам
Если ИП на УСН или ПСН нарушил требование закона к налоговым каникулам, ему придется заплатить все налоги с дохода льготной деятельности. Например, ИП занимался не тем видом деятельности, доля дохода была ниже 70% или нарушил специальные требования, которые установлены в региональном законе. Платить с дохода придется с момента начала налоговых каникул. ИП на ПСН заплатит стоимость патента, а ИП на УСН — налоги с фактических доходов.
Популярное по теме за месяц
Оплата самозанятому от юридического лица
Самозанятые в декрете: какие выплаты положены и как их получить
Как самозанятые платят алименты в 2024 году
