Мы уже писали, как быть, если самозанятый не выдал чек. Но может быть и такая ситуация: у вас есть договор с самозанятым, он оказал услугу, вы перевели оплату и даже получили чек. Но после исполнитель аннулировал его и не заплатил по нему налог.
Рассказываем, что в этом случае делать компании и как избежать проблем с налоговой.
Оглавление
Как и когда самозанятый может аннулировать чек
Самозанятые могут аннулировать чеки, в этом нет ничего незаконного. Сделать это можно в двух случаях: если самозанятый неправильно ввел данные в чеке, например ошибся в сумме или в ИНН компании, и если он по какой-то причине вернул деньги заказчику, например, дизайнер решил отказаться от заказа и вернул предоплату.
Самозанятый может аннулировать чек в любой момент — до или после уплаты налога по этому чеку. В первом случае всё происходит так: самозанятый получает оплату, выдает чек и потом заходит в приложение «Мой налог» в раздел «Чеки» и нажимает «Аннулировать».
Но иногда исполнители хотят сэкономить на налогах и аннулируют чеки просто так, хотя не было ни ошибки, ни возврата. В приложении никаких доказательств при аннулировании чека не потребуется, и самозанятый просто не заплатит налог.
А компания об этом узнает, только если проверит чек с помощью QR-кода в нижней части. По коду откроется оригинал чека на сайте налоговой. Если код не работает и сайт не открывается — исполнитель его аннулировал.
Чек можно аннулировать и после уплаты налога — кнопка доступна в приложении всё время. Деньги за уплаченный налог по аннулированному чеку либо зачтутся в следующий налог, либо вернутся как излишне уплаченный налог. И в том, и в другом случае самозанятый сэкономит, а у компании возникнут риски.
Чем это грозит компании
Компания представляет своих сотрудников и исполнителей в ФНС — выполняет роль налогового агента, удерживает налог и отправляет его в бюджет. Самозанятые — исключение, они платят налог сами за себя. Компании нужно учесть расходы на выплату вознаграждения в своем налоге на прибыль и подтвердить эти расходы чеком.
Если чека нет, то налог на выплаченное вознаграждение (НДФЛ) должна была удержать компания как налоговый агент. Без чека доказать, что исполнитель был самозанятым, возможно: нужен акт, договор и переписки, но с чеком этот процесс вызывает меньше вопросов. Без него налоговая может посчитать, что компания сотрудничает с исполнителем по договору ГПХ.
Самозанятый может аннулировать чек и до того, как компания отчиталась о своих расходах, и после. В этих случаях план действия разный.
Компания-заказчик еще не отчиталась по налогу на прибыль и не учла расходы на выплату вознаграждения самозанятому. Налоговая может не принять расходы компании на выплату вознаграждения исполнителю — нет чека как основного документа для подтверждения расходов.
Компания уже подала декларацию по налогу на прибыль и заплатила сам налог. Есть риск, что налоговая проведет проверку и увидит, что чек аннулирован, а компания списала расходы по этому чеку. В этом случае ФНС доначислит налог на прибыль на недостающую сумму и пени за просрочку.
Что делать компании, если чек аннулирован
Совет
Чем раньше вы узнаете о том, что исполнитель аннулировал чек, тем проще будет разобраться с ситуацией.
Например, если компания узнала об аннулировании чека сразу, то вот примерный план действий:
Напишите исполнителю. Для него тоже существуют риски штрафов — 20% от суммы дохода. Предупредите его об этом и попросите снова прислать чек. В приложении «Мой налог» самозанятые могут формировать чек задним числом — новый чек будет подтверждением ваших расходов.
Обратитесь в налоговую. Если самозанятый игнорирует сообщения или отказывается выдавать чек — на сайте ФНС или в отделении инспекции можно подать жалобу на исполнителя. Укажите данные вашей компании, ФИО руководителя, причину обращения и приложите документы:
договор с исполнителем;
акт или отчет исполнителя;
платежное поручение;
аннулированный чек, переписку с исполнителем и любые дополнительные документы, которые у вас есть.
Налоговики должны провести проверку, и исполнитель получит штраф за занижение налоговой базы, а вы — свой чек. Штрафов для компании не будет.
Постоянно проверять QR-коды на чеках и отслеживать их статус сложно, а исполнитель может аннулировать чек и спустя полгода. Тут могут помочь платформы по автоматизации сотрудничества с самозанятыми.
Если об аннулированном чеке компания узнает уже от налоговой, то ситуация сложнее. Но компания всё еще может показать, что со своей стороны всё сделала правильно — для этого налоговой нужно отправить документы:
подтверждение оказания услуги и выплату вознаграждения самозанятому — договор, акт, счет, платежка;
банковские выписки, которые подтвердят, что самозанятый не возвращал компании вознаграждение — то есть деньги по договору остались у него и оснований для аннулирования чека у него не было.
Помните, что чек не единственный документ для подтверждения расходов, об этом писала и ФНС — сошлитесь на это. Подтвердить расходы можно договором, заданием, актом, отчетом к акту — любым первичным документом.
Как компании обезопасить себя
Защитить себя от разбирательств с налоговой можно еще на стадии заключения договора с исполнителем. Предусмотрите в договоре ответственность исполнителя за аннулирование чека — вот пример формулировки:
Как прописать в договоре
«В случае, если Исполнитель аннулирует чек, Заказчик вправе требовать уплаты Исполнителем штрафа в размере указанной в таком чеке суммы, а также все убытки Заказчика, связанные с таким аннулированием».
По этому пункту компания может требовать от самозанятого возместить все убытки — в том числе штрафы, налоги и пени, если исполнитель аннулирует чек.
Популярное по теме за месяц
Оплата самозанятому от юридического лица
10 ответов юриста о сотрудничестве самозанятых и юридических лиц
Закрывающие документы от самозанятого для юрлица: оформляем правильно
Обсуждение