Президент ввел изменения в налоговое законодательство, которые действуют задним числом с 1 января 2026 года. До 1 июня бухгалтерам предстоит пересчитать НДС, страховые взносы, доходы по УСН и подать уточненную отчетность.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104‑ФЗ внес срочные поправки в налоговое регулирование. Некоторые из них работают с начала года, поэтому перерасчет обязателен. Пропуск срока 1 июня приведет к переплате налогов и пеням.
МСП нужно пересчитать взносы за I квартал
Что изменилось. Раньше малые и средние предприятия могли применять пониженный тариф страховых взносов (7,6%), если доля доходов от обрабатывающих производств за текущий и предыдущий годы составляла не менее 70 процентов. Теперь достаточно выполнить это условие только за 2026 год. Кроме того, теперь можно суммировать доходы от разных льготных видов деятельности.
Как проверить, подпадает ли компания под льготу. Сверьте свои коды ОКВЭД с перечнями из распоряжений Правительства № 3689‑р и № 4125‑р. Убедитесь, что все фактические виды деятельности отражены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Если занимаетесь несколькими обрабатывающими производствами, проверьте, что нужные коды есть в реестре.
Что делать. Если после поправок ваша компания получила право на льготу, пересчитайте взносы с января и подайте уточненный расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал. Одновременно скорректируйте расходы на взносы в налоговом учете по УСН или налогу на прибыль.
Важно!
Без уточненки переплата по взносам останется в бюджете. В налоговом учете появятся завышенные расходы, что может привести к пеням за занижение налога.
УСН могут уменьшить доход на сумму НДС с авансов
Новое правило. Если компания на УСН получила аванс в период освобождения от НДС, например в 2025 году, а товар отгрузила в 2026 году, когда уже стала плательщиком НДС, она вправе уменьшить доход на сумму налога.
Разберем на примере. В 2025 году организация получила аванс 122 000 ₽ и не платила НДС, так как пользовалась освобождением. Всю сумму она включила в доходы по УСН в день получения. С 2026 года компания стала плательщиком НДС. При отгрузке товара в счет аванса она начислила НДС расчетным методом. Сумма налога составила 22 000 ₽ (122 000 × 22 / 122). В 2026 году организация сделала в книге учета запись со знаком «минус» и уменьшила доход на 22 000 ₽.
Что делать бухгалтеру. Пересчитайте авансы, полученные в период освобождения от НДС. Уменьшите доходы 2026 года на сумму начисленного НДС. Правило действует и для авансов 2024 года, если компания потеряла освобождение в 2025 году. Без перерасчета придется платить дважды: НДС с отгрузки и налог по УСН с суммы, в которую уже включен НДС.
К сведению. Проценты по вкладам теперь не влияют на лимит освобождения от НДС. Упрощенцы и ИП на патенте, которые в 2025 году превысили 20 млн ₽ только за счет процентов по вкладам, но остались в пределах 60 млн ₽, в 2026 году могут не платить НДС с 1 апреля по 31 декабря. За I квартал НДС все равно нужно заплатить и отчитаться.
Бизнес бывший на ПСН вправе выбрать УСН до 1 июня
Что изменилось. Индивидуальные предприниматели, которые в 2026 году утратили право на патент, до 1 июня могут подать уведомление и перейти на упрощенную систему налогообложения с начала года. Те, кто совмещал патент с УСН, могут сменить объект налогообложения.
Плюсы перехода. Можно принять к вычету НДС по товарам и материалам, купленным на патенте в 2025 году, но не использованным в деятельности. Также появляется возможность пересчитать учет с начала года и уточнить отчетность по общему режиму.
Важно!
Если пропустить срок 1 июня, ИП останется на общем режиме до конца года. Вычет по товарам, купленным на патенте, будет потерян — заявить его после перехода на УСН уже не получится.
Что нужно сделать до 1 июня. Проанализируйте операции с начала года и выберите выгодный объект УСН: «доходы» или «доходы минус расходы». Подайте уведомление в ФНС: форма № 26.2‑1 для перехода с общего режима, форма № 26.2‑6 для смены объекта. Проведите инвентаризацию остатков товаров, приобретенных на патенте в 2025 году, соберите счета‑фактуры.
Заявите вычет НДС, включив счета‑фактуры в книгу покупок. Это можно делать начиная с 25 апреля 2026 года, когда правило вступило в силу. Уточненку за I квартал подавать не нужно. После подтверждения перехода скорректируйте отчетность по ОСН.
Налоговые поправки с обратной силой — редкое явление. Законодатель стремится оперативно поддержать бизнес, но перекладывает на бухгалтеров срочную работу. Не откладывайте перерасчет до июня. Чем раньше вы подадите уточненки, тем меньше риск пеней и требований из‑за расхождений в отчетности.
Общепит освободили от НДС с 1 апреля
Кто получает льготу. Отдельные предприятия общественного питания на УСН освобождены от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при соблюдении двух условий: доход за 2025 год от 20 до 60 млн ₽ и доля льготной выручки не менее 70 процентов. Требование к уровню зарплат отменили.
Важно!
За I квартал 2026 года общепит с зарплатами ниже среднеотраслевых все еще должен был заплатить НДС. Льгота действует только с апреля.
Налоговая не будет перенастраивать программу проверки деклараций под послабления. Если во 2‑м квартале вы покажете сумму без НДС, программа подсветит расхождения, и инспекторы запросят пояснения.
Что сделать бухгалтеру. Пересчитайте реализацию с апреля — НДС не начисляйте. Сделайте корректировочные чеки контрольно-кассовой техники на каждую продажу с апреля. Массовая корректировка невозможна, нужен отдельный чек на каждую операцию. Предупредите контрагентов, что компания перешла на освобождение от НДС. Объясните им, что вычеты по операциям без НДС заявить не получится. Скорректируйте договоры и перепроверьте документы. Если выставите счет‑фактуру с НДС в период льготы, налог придется заплатить.
Что срочно сделать до 1 июня
МСП — пересчитайте взносы за I квартал, подайте уточненный РСВ, скорректируйте расходы в налоговом учете.
Упрощенцы — пересчитайте авансы, полученные в период освобождения от НДС, уменьшите доходы 2026 года на сумму начисленного НДС.
Бывшие патентщики — выберите объект УСН, подайте уведомление до 1 июня, проведите инвентаризацию остатков, заявите вычет НДС, уточните отчетность.
Общепит — пересчитайте реализацию с апреля, сделайте корректировочные чеки, предупредите контрагентов.
Все компании — проверьте, не подпадаете ли вы под новые льготы, и пересчитайте налоги с начала года.
